Экспресс диагностика корпоративной отчетности реферат
Обновлено: 02.07.2024
Ни одна компания не может обойтись без анализа своей деятельности. Такой анализ дает объективное представление о финансовом состоянии организации. Специалисты оценивают финансовое состояние на основе данных бухгалтерской отчетности. В первую очередь используют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах (ОФР) и пояснения к этим документам. Руководствуясь нашими рекомендациями и практическими примерами, любой специалист-аналитик сможет без труда оценить финансовое положение своей компании.
НАПРАВЛЕНИЯ АНАЛИЗА
Наиболее часто применяют следующие направления анализа деятельности предприятия:
- оценка имущественного положения;
- оценка финансовой устойчивости;
- анализ ликвидности и платежеспособности;
- оценка деловой активности;
- анализ рентабельности.
В процессе анализа специалисты-аналитики могут пользоваться табл. 1, в которой описаны направления анализа с комментариями.
Таблица 1. Направления анализа
Направление (процедура) анализа
Комментарий
Оценка имущественного положения
Оценку проводят отдельно по активу и пассиву бухгалтерского баланса:
• анализируют динамику (изменение) имущественного положения предприятия за определенное количество лет, чтобы выявить узкие места в его деятельности, способные в будущем оказать негативное влияние на его финансовые показатели;
• рассчитывают долю основных средств в общей сумме внеоборотных активов для установления структуры имущественного положения организации и сравнения полученного показателя с отраслевыми;
• рассчитывают долю запасов в общей сумме оборотных активов, чтобы установить структуру имущественного положения, выявить достаточность (недостаток, излишек) в обеспеченности МПЗ нужд предприятия;
• рассчитывают соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, чтобы выявить соответствие данного показателя идеальному соотношению 1:1
Оценка ликвидности баланса
Оценку проводят отдельно по активу и пассиву баланса:
• активы организации группируют по степени убывания ликвидности;
• пассивы баланса группируют по степени убывания срочности погашения обязательств;
• путем сравнения сгруппированных активов и пассивов с установленными соотношениями оценивают ликвидность баланса предприятия
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности на краткосрочную перспективу — анализ коэффициентов платежеспособности на краткосрочную перспективу
В данном случае коэффициентным методом оценивают способность организации рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам — текущую платежеспособность. Организация считается платежеспособной, если в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы.
Причина того, что при анализе текущей платежеспособности в первую очередь ориентируются на оборотные активы: основные средства не рассматриваются в качестве источников погашения текущих обязательств в силу своей особой функциональной роли в процессе производства и затруднительности их срочной реализации
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности на долгосрочную перспективу — анализ коэффициентов платежеспособности на долгосрочную перспективу
На основе коэффициентного метода можно охарактеризовать степень защиты интересов кредиторов (степень независимости от заемных источников финансирования) и финансовую устойчивость организации, представляющую собой характеристику стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемую высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств.
В данном случае используют коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия — систему показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиций степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде
Расчет способности (возможности) восстановления (утраты) платежеспособности предприятия в течение шести месяцев после отчетной даты
Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (или утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Если на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности меньше 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше 0,1, рассчитывают коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.
Если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяцам
Анализ показателей результативности (рентабельности) финансово-хозяйственной деятельности
Анализируют совокупность показателей, характеризующих прибыльность авансированного капитала (вложенного в деятельность организации собственного капитала) и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация данных показателей очевидна: сколько прибыли приходится на 1 руб. авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать общую прибыль отчетного периода или чистую прибыль
Оценка деловой активности
Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости
ОЦЕНИВАЕМ ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ КОМПАНИИ
Анализ деятельности начинают с оценки изменения имущества предприятия. Сделать это лучше всего так, как показано в табл. 2.
Таблица 2. Изменение имущественного положения компании в 2014-2016 гг.
Показатель
Период
Структура прироста в абсолютных и относительных показателях
Экспресс-диагностика корпоративной отчетности как метод управления внутренними финансовыми потоками фирмы, этапы ее проведения. Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности. Аудиторские заключения об имущественном и финансовом положении организации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.03.2018 |
| Размер файла | 16,1 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Ставропольский государственный аграрный университет
Экспресс-диагностика корпоративной отчетности
Нещадимова А.А., бакалавр, студент
Фролов А.В., кандидат наук, доцент
На современном этапе развития экономики, в условиях действия на рынке значительного числа экономических субъектов, жесткой конкуренции приобретает большое значение оценка результатов деятельности коммерческих организаций и нахождение резервов ее повышения. Для осуществления такого рода деятельности необходимо проведение специфического вида экономического анализа ? экспресс?диагностики отчетности, позволяющего в полной мере оценить финансовое состояние организации и эффективность ее функционирования, оптимизировать управление финансовыми ресурсами, выяснить основные финансовые и управленческие недочеты в деятельности и выработать обоснованные предложения по улучшению положения. В данной статье рассматривается роль экспресс?диагностики корпоративной отчетности в финансовом развитии организации и методика ее проведения.
На современном этапе экспресс?диагностика корпоративной отчетности ? это один из основных методов управления внутренними финансовыми потоками фирмы, позволяющий выявить ключевые проблемы в результате осуществления коммерческой деятельности организации при анализе отчетности. Сущность данного вида анализа заключается в выявлении значений основных показателей деятельности, их интерпретации и дальнейшем наблюдении за динамикой их изменения.
Однако стоит отметить, что нет единой методики проведения данного вида анализа, так как среди ученых и экономистов?практиков существует большое количество подходов к пониманию предназначения и сущности экспресс?диагностики отчетности. Так, по мнению выдающегося ученого, д.э.н, профессора ? Ковалева В.В. и Волковой О.Н. алгоритм проведения включает:
· просмотр отчета по формальным признакам;
· ознакомление с заключением аудитора;
· ознакомление с ключевыми индикаторами;
· чтение пояснительной записки;
· оценка общего имущественного и финансового состояния организации по данным баланса;
· формулирование выводов и предложений по результатам анализа.
В то же время некоторыми другими учеными экспресс?диагностика корпоративной отчетности рассматривается несколько шире, включая помимо перечисленных такие этапы, как анализ ликвидности, движения денежных средств, движения эффективности управления оборотными средствами, анализ финансовой устойчивости и т.д. Данный, расширенный, подход к методике проведения экспресс?диагностики отчетности наиболее точно отражает сущностное значение анализа, позволяет эффективнее разрабатывать, с большей обоснованностью тактические мероприятия для управления организацией.
В структуре экспресс?диагностики большинство ученых деятелей выделяет три основных этапа:
1. Сущность первого этапа заключается в проверке правильности и полноты отчетности организации. Проводится счетная проверка показателей бухгалтерского отчета по качественным формальным признакам: проверяется правильность оформления и заполнения баланса, отчета, его соответствие законодательству, соответствие итогов и реального финансового положения. Этот этап важен тем, что бухгалтерский баланс демонстрирует качественную структуру имущества, показатели которой влияют сущность и качество принимаемых управленческих и финансовых решений.
2. Второй этап характеризуется подробным изучением пояснительной записки, прилагаемой к отчету, и оценкой условий деятельности организации в отчетном периоде. На основе баланса строится аналитическая таблица, в которой учитываются все изменения, произошедшие за исследуемый период времени.
3. Третий этап ? основа экспресс?анализа. Он характеризуется расчетом и оценкой динамики аналитических коэффициентов, которые характеризуют финансовое положение экономического субъекта.
Стоит отметить тот факт, что в случаях, устанавливаемых законодательством, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. В соответствии с ФЗ РФ регулярно проверяют:
· отчетность акционерных обществ;
· годовую консолидированную финансовую отчетность;
· отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг;
· годовую консолидированную финансовую отчетность;
· отчетность организации, если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. руб., и т.д.
На основании заключения аудитора можно сделать аргументированные выводы о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении организации, а также в дальнейшем принимать на их основе обоснованные решения.
Выделяют следующие виды наиболее распространенных и широко применяемых на практике аудиторских заключений:
1. безоговорочно положительное заключение.
2. модифицированное аудиторское заключение;
3. заключение, содержащее мнение с оговоркой.
При проведении экспресс?диагностики корпоративной отчетности организации в неблагоприятный период развития экономики, в условиях кризиса, необходимо не только тщательно анализировать деятельность экономического субъекта, но и также учитывать специфику текущего развития экономики. Так, например, убытки или просроченная кредиторская задолженность на протяжении нескольких отчетных периодов скорее свидетельствуют о неблагоприятных тенденциях в деятельности организации. Просроченная дебиторская задолженность по состоянии на текущий отчетный период может свидетельствовать о наличии некоторых затруднениях у контрагентов и не в обязательном порядке будет оказывать существенное негативное воздействие на конечный финансовый результат. Если же наблюдается ее устойчивое сохранение на протяжении длительного периода, это свидетельствует об упущенной выгоде для корпорации, что при увеличении долгов может привести к ухудшению финансового положения и возникновению проблем с кредиторами. Выявление динамики развития микро? и макро?среды необходимо проводить непрерывно, для получения самых оперативных выводов, так как финансовое положение организации может изменяться каждый день под воздействием влияния различных факторов. экспресс диагностика корпоративный имущественный финансовый
При проведении экспресс?диагностики корпоративной отчетности используется множество различных методов анализа, однако приоритетное значение отводится вертикальному и горизонтальному анализу отчетности. С помощью горизонтального анализа осуществляется сравнение статей отчетности текущего периода с предшествующим периодом. Данный метод заключается в построении аналитических таблиц, дополняемых показателями отчетности с вычислением абсолютных и относительных отклонений. В свою очередь, вертикальный анализ позволяет оценить удельный вес каждой статьи в общем итоге, а также определить структуру анализируемых средств и их источники пополнения, оценить произошедшие в них изменения.
Не менее важным является этап формулирования выводов по результатам анализа, на котором подводится итог проведенного анализа с учетом цели, сформулированной перед его проведением, и делается вывод о необходимости более детального анализа финансовых показателей деятельности корпорации. Однако краткосрочные цели корпорации могут существенно корректироваться в зависимости от требований экономического развития, соответственно экспресс?анализ должен наполняться новым содержанием, для получения достоверной оценки и последующих корректирующих действий работников финансовых служб.
Таким образом, проведение анализа по описанному позволит провести детальный и полный анализ деятельности организации, финансовой устойчивости организации, имеющей ключевую роль в определении ее финансового состояния и дальнейших тенденций развития. В то же время как финансовое управление можно считать эффективным лишь при том случае, если имеется достоверная информация обо всех процессах, происходящих в организации, таким источником является отчетность компании за определенный период времени. Именно грамотно и своевременно составленная диагностика финансовой отчетности поможет избежать негативных последствий в работе экономического субъекта, а также выбрать дальнейшую обоснованную и эффективную стратегию его развития.
Список литературы
2. Шохин, Е.И. Корпоративные финансы: учебник / коллектив авторов; под. ред. Е.И. Шохина. ? М.: КНОРУС, 2016. ? 318 с.
Экспресс-диагностика корпоративной отчётности – это её финансовая оценка, выполняемая на основе агрегатов, их движения и пропорций (без детализированного коэффициентного анализа).
В качестве основных направлений экспресс-диагностики используют:
1. финансовый результат – чистая прибыль/чистый убыток в отчёте о финансовых результатах; чем выше прибыль, тем результативнее финансово-хозяйственная деятельность организации
2. ресурсный потенциал – имущество компании или валюта баланса; особое внимание при оценке тенденций изменения имущественного положения уделяется реальной части имущества – средствам производства – средствам труда (основным средствам) и предметам труда (запасам, прежде всего материалам).
3. рабочий капитал (собственные оборотные средства, функционирующий капитал, чистый оборотный капитал) – превышение текущими активами (раздел 2) краткосрочных обязательств (раздел 5); в этом случае организация после расчётов по краткосрочным долгам имеет свободный остаток ликвидных средств для продолжения финансово-хозяйственной деятельности.
4. ликвидность баланса - в мировой практике в этих целях используется двукратное превышение оборотными активами (раздел 2) краткосрочных обязательств (раздел 5)
5. финансовая устойчивость (финансовый рычаг) – соотношение собственного (раздел 3) и заёмного капиталов (разделы 3 и 4); зарубежный стандарт – двукратное превышение заемным капиталом собственного; современный российский стандарт ориентируется на арифметическое превышение собственным капиталом заемных источников финансирования)
7. капитализация/декапитализацию в балансовой оценке – может оцениваться по наращиванию/снижению долгосрочных активов (раздел 1) и пассивов в балансе (разделы 3 и 4).
Из совокупности приведенных экспресс-оценок корпоративной отчётности особое внимание уделяется:
· критерию ликвидности баланса – важнейшей характеристике финансового состояния компании в краткосрочном аспекте, так как неликвидность баланса создаёт угрозу банкротства
· критерию финансовой устойчивости, который в современном российском стандарте исходит из необходимости превышения собственным капиталом заёмных источников финансирования
Экспресс-диагностика корпоративной отчетности включает:
- просмотр отчета по формальным признакам (оформлен в соответствии с требованиями законодательства);
- ознакомление с заключением аудитора (составляется аудиторское заключение, отражающее достоверность информации, которая позволяет пользователю на основании ее данных сделать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности);
- ознакомление с ключевыми индикаторами;
- чтение пояснительной записки (аналитические расшифровки к основным статьям отчетности и коэффициенты, которые не всегда можно рассчитать по данным публичной отчетности; Цель данного раздела – демонстрация наиболее привлекательных тенденций и результатов);
- общую оценку имущественного и финансового состояния по данным баланса;
- формулирование выводов по результатам анализа (подводится итог с учетом цели, которая была сформулирована перед его проведением, и делается вывод о необходимости более детального анализа финансовых показателей деятельности корпорации).
Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности позволяет дать общее представление о качественных изменениях в структуре активов корпорации, их источниках, а также динамике этих изменений.
С помощью горизонтального анализа осуществляется сравнение каждой статьи отчетности с предшествующим периодом. Он заключается в построении аналитических таблиц, в которых показатели отчетности дополняются абсолютными и относительными отклонениями.
При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников и произошедшие в них изменения.
В данном разделе изучаются показатели, значения которых могут быть не вполне удовлетворительны, и поэтому в аналитической части их не указывают. Кроме того, если анализ, приведенный в пояснительной записке, не устраивает пользователя, то рассчитываются дополнительные аналитические коэффициенты.
ГОСТ
Экспресс-анализ финансовой отчетности представляет собой финансовый анализ, для которого достаточным является составление простого баланса и отчетности по прибыли и убыткам.
Понятие об экспресс-анализе финансовой отчетности
Экспресс-анализ финансовой отчетности представляет собой оптимальное решение быстрой диагностики состояния деятельности предприятии для определения уровня углубления анализа и поиска дополнительных данных.
Экспресс-анализ финансовой отчетности позволяет за 2 дня получить общее представление относительно финансового положения организации. Его преимуществом является простота информационной базы анализа. Две главные формы (баланс и отчет по прибыли и убыткам) являются:
- стандартными;
- обязательными к заполнению для представления в органы статистики и налоговую инспекцию.
Такой экспресс-анализ позволит получить комплексный срез экономического состояния предприятия, который необходим при принятии стратегических управленческих решений. Основными информационными источниками экспресс-анализа финотчетности выступают:
- бухгалтерская (финансовая) отчетность рассматриваемого предприятия;
- баланс;
- отчетность о финансовых результатах предприятия.
Цели экспресс-анализа финансовой отчетности
В качестве главной цели экспресс-анализа финотчетности выступает получение наглядной и упрощенной оценки имущественного состояния, а также эффективности экономического развития рассматриваемого хозяйствующего субъекта.
Данный вид анализа может быть проведен аудитором на предварительном этапе планирования проведения аудиторской проверки. Проведение экспресс-анализа характеризуется тремя ключевыми этапами:
Готовые работы на аналогичную тему
- подготовительным;
- этапом предварительного обзора бухгалтерской отчетности;
- экономической оценки результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния (проведение анализа анализ отчетности).
Целью первого (подготовительного этапа) выступает принятие решения относительно целесообразности проведения анализа финансовой отчетности. Эта задача решается посредством предварительного изучения отчетности и последнего аудиторского заключения. В частности, речь идет о проведении визуальной и простейшей счетной проверки отчетности на основе формальных признаков:
- определение наличия всех требуемых форм и приложений, подписей и реквизитов;
- проверка взаимной увязки показателей отчетных форм и основных контрольных соотношений между ними.
Целью второго этапа (предварительного обзора финотчетности) выступает изучение пояснительной записки к балансу. Это играет важную роль:
- при оценке условий работы в отчетном периоде;
- при выявлении тенденции изменения главных показателей деятельности;
- с целью получения оценки качественных изменений в финансовом и имущественном положении хозяйствующего субъекта.
Нужно делать акцент на алгоритмах расчета основных показателей. Анализ тенденции изменения таких показателей требует учитывать степень воздействия некоторых искажающих факторов (например, инфляции). Более того, непосредственно баланс, представляя собой основную отчетную и аналитическую форму, не исключает некоторые ограничения.
Третий этап характеризуется как основной в экспресс-анализе. Его цель представлена в обобщенной оценке результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового положения. Такой анализ проводится с определенной степенью детализации в интересах разных пользователей.
Методика проведения экспресс-анализа финансовой отчетности
Методика экспресс-анализа финотчетности может быть задействована в рамках ограниченной первичной информации с ограничением по времени. В этом заключается его особенность. Несмотря на наличие определенных ограничений в отношении любой бухгалтерской отчетности, зачастую доступной становится только информация из формы №1 (бухгалтерский баланс) и формы №2 (отчет об убытках и прибыли) финансовой отчетности.
Если в составе внеоборотных активов будет присутствовать незавершенное строительство, учитывается, что данные активы представляют ценность только при условии продолжения инвестиций в строительство. Если по причине кризиса инвестиции будут замораживаться, реальная стоимость указанных активов окажется значительно ниже балансовой.
Во втором разделе баланса учитывается такая статья, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма налога, которая отражена по данной статье будет достаточно большой и продолжит увеличиваться, тогда это может означать уменьшение налоговых платежей (не предъявление НДС к возмещению из бюджета). Причины этого могут заключаться в:
Читайте также: