Наследственное право франции кратко

Обновлено: 02.07.2024

В мировой практике согласно ранее принятой терминологии наследственное законодательство разделяется на романскую ветвь, а также германскую ветвь. Основу романской системы права составляет законодательство Франции, которое оказало значительное влияние на формирование законодательства ряда иных европейских государств, в частности, Италии, Бельгии, а также ряда иных неевропейских государств. Как правило, это страны бывших латиноамериканских и африканских колоний. Германская ветвь наследственного законодательства (исходя из названия) сохранилась в Германии, где все еще действуют обычаи, применяемые до рецепции в области наследования.

Вместе с тем необходимо учитывать современный подход к разграничению правовых систем, в соответствии с которым выделяют континентальную систему права и англо-американскую (англосаксонскую) систему права. При этом необходимо отметить, что наибольшее распространение в мире получила континентальная система права. Данная система права действует в странах Европы, за исключением Англии и Ирландии, во многих государствах Латинской Америки, а также в Японии, отчасти в Китае и в большинстве бывших колониальных стран. К числу государств с англо-американской системой права относятся Англия. США и страны Содружества (Канада, Австралия и Новая Зеландия), а также частично Индия.

Как и отечественное наследственное право, наследственное право большинства зарубежных стран основывается на принципе свободы договора и принципе охраны интересов семьи, а также обязательных наследников.

Источники наследственного права зарубежных стран

Современное наследственное законодательство большинства развитых стран мира формировалось не одно десятилетие, в результате чего в законодательство, включая и наследственное законодательство, были заложены фундаментальные основы нормативной базы, которые с развитием общества и его потребностями практически не нуждаются в глобальных правовых изменениях. Такая ситуация сложилась в наследственном законодательстве Англии, Германии. Франции, США и ряда иных стран.

При этом среди государств, в наибольшей степени сохранивших тенденции континентальной системы права при этом кодифицировавших рассматривающиеся отношения, можно назвать Грузию (Гражданский кодекс Грузии, принятый 26 июня 1997 г.), Литву (Гражданский кодекс Республики Литва, принятый 18 июля 2000 г.), Молдову (Гражданский калеке Республики Молдова принятый 6 июня 2002 г.) и Украину (Гражданский кодекс Украины, принятый 16 января 2003 г.).

Тенденции, которые направлены на развитие наследственного права в странах СНГ и Балтии на современном этапе, выражены в увеличении круга наследников по закону, введении дополнительных оснований призвания наследников к наследованию (например, наследственного договора), в расширенном понимании принципа свободы завещания и т.п.

Открытие наследства

Считается, что заинтересованные наследники должны сами явиться в нотариальную контору для принятия наследства или отказа от его принятия. В результате такая практика породила иную презумпцию — презумпцию информированности всех возможных наследников об открытии наследства. Нельзя сказать, что такая практика соответствует идеологии законодателя в правовом регулировании наследственных правоотношений.

В связи с этим примечателен пример дореволюционной России. В рамках обязанности по информированию наследников об открытии наследства считалось достаточным разместить информацию о таком факте в печатном издании. На сегодняшний день такая практика извещения наследников осуществляется в таких странах, как Швейцария, Чехия, Грузия.

Время открытия наследства

Определение времени открытия наследства — один из важнейших правовых вопросов, поскольку именно с момента открытия наследство российский законодатель связывает течение срока для его принятия. С ним связано также определение состава наследственного имущества, сроков на предъявление претензий кредиторами наследодателя. Более того, именно с этого момента (с момента открытия наследства) у наследников возникает право собственности на наследственное имущество и т.п.

Вместе с тем в законодательстве иностранных государств этот вопрос решается неоднозначно. Например, в праве США понятие смерти раскрывается в § 1-107 Единообразного наследственного кодекса (Uniform Probate Code; далее — ЕНК) и основано на Единообразном законе об определении смерти (Uniform Determination of Death Act): смерть констатируется в случае бесповоротного прекращения дыхания, кровообращения и всех функций мозга. Такое правило принципиально отличается от отечественного законодательства. В США человек живет до тех пор, пока функционирует хотя бы один из перечисленных элементов организма: например, мозг уже умер, а сердце работает.

Имущество, ограниченное в наследственном обороте

В РФ наследование имущества, ограниченного в обороте, относится к правилам наследования особых видов имущества. Определение же того состава вещей, которые не могут входить в состав наследственной массы, регулируется общими положения ГК РФ об оборотоспособности имущества, в частности об имуществе, изъятом из свободного оборота.

Совершенно иной подход в решении данного вопроса представлен в праве США. В США в отличие от права РФ предусмотрен достаточно широкий перечень имущества, к которому неприменимы нормы о наследовании, соответственно они не могут выступать объектом распределения управляющим. К переходу в порядке наследования такого имущества применяются иные законы. Это означает, что состав так называемого пробационного имущества в США намного уже наследственной массы в России.

В частности, по законодательству некоторых штатов Америки (например, во Флориде в соответствии с § 4(c) ст. 10 Конституции Флориды) не может быть объектом завещательного распоряжения жилой дом, который является единственным местом проживания для членов семьи наследодателя. Он не может быть завещан кому-либо, кроме членов своей семьи (при их наличии). При этом под семьей в данном случае подразумевается супруг и только несовершеннолетние дети.

В законодательстве РФ не указано право, на основании которого передается имущество. Данный вопрос является актуальным, поскольку имущество может принадлежать гражданам не только на праве собственности, но и на ином вещном праве, например на праве пожизненного (наследуемого) владения. Такой пробел характерен не только для законодательства РФ, но и для большинства зарубежных стран: Германии, Франции, Израиля, Латвии, Украины. В Гражданском кодексе Республики Казахстан указывается на то, что наследник приобретает право на перешедшее к нему в порядке наследования имущество, но не указан характер данного права. И только в Гражданском кодексе Грузии в ст. 1433 прямо указано, что принятое наследство считается собственностью наследника со дня открытия наследства.

Соотношение наследственных прав родственников наследодателя

Национальные законодательства зарубежных стран по-разному подходят к вопросу соотношения наследственных прав родственников наследодателя при призвании их к наследованию по закону.

Примечательно, что в отличие от российского законодательства, в котором новеллой стало включение в число наследников по закону мачехи, отчима, пасынка и падчерицы, ни в законодательстве Германии, ни, например, Франции данные субъекты не отнесены к наследникам по закону.

В праве Англии при отсутствии пережившего супруга и нисходящих наследников умершего наследниками следующего класса являются родители, причем приемные родители приравниваются в наследственных правах к родителям родным по крови и призываются к наследованию, наследуя имущество в равных долях. В английском законодательстве отсутствует разделение на материнскую и отцовскую линии, как во Франции. Это означает, что, если у наследодателя на момент открытия наследства остался в живых только один родитель, он получает все наследство в полную собственность.

Причем в Англии, равно как и в законодательстве Российской Федерации, родители наследодателя устраняют полностью от права наследования братьев и сестер наследодателя. Во Франции и Германии они являются наследниками одной очереди.

Обязательная доля в наследстве

Правила об обязательной доле присутствуют в практике большинства зарубежных стран. Современный российский опыт в регулировании наследственных правоотношений отдаст приоритет завещанию как основанию наследования, при этом не исключая возможности заменить предполагаемую волю завещателя в случаях, указанных в законе.

В законодательстве некоторых стран завещание является единственным возможным способом распоряжения имуществом на случай смерти. В данном случае имущество, которое по каким-либо причинам не было включено завещателем в содержание завещания, подлежит распределению между оставшимися наследниками.

Вместе с тем в ряде зарубежных стран нормативное закрепление правовых предписаний таких конструкций определяется различными подходами. Примечательно, что российское понимание института обязательной доли и его значимости в наследственном праве России практически не поддерживается иностранными законодателями.

Напомним, что в РФ обязательная доля представляет собой гарантированный законом минимум в наследственном имуществе, получаемый необходимыми наследниками, независимо от содержания завещания, который составляет не менее половины доли, причитающейся бы каждому из них при наследовании по закону.

Обязательные наследники наследуют одновременно с наследниками той очереди, которые призываются к наследованию. Таким образом, институт обязательной доли в наследственном праве призван материально поддержать определенную категорию граждан, нуждающуюся в особой защите в силу возраста, состояния здоровья и имущественного положения. Другими словами, обязательная доля в праве России имеет исключительно социально-обеспечительные начала.

Аналогичный подход к определению обязательной доли в наследстве присутствует в законодательстве Германии. Следует сразу пояснить, что правом на обязательную долю в Германии обладают родители и переживший супруг наследодателя, а также его нисходящие родственники, исключенные из чиста наследников завещательным распоряжением или в том случае, если их доля по завещанию меньше, чем половина их законной доли (§ 2303-2305 ГГУ).

Размер обязательной доли в наследстве по законодательству Германии составляет половину той доли, которая причиталась бы им при наследовании по закону. Причем при расчете обязательной доли в обязательную долю засчитывается все, что наследник, имеющий право на такую долю, получает из наследства по какому-либо основанию, в том числе стоимость установленного в пользу такого наследника завещательного отказа.

Примечательно, что в праве Германии наследник, имеющий право на обязательную долю в наследстве, в отличие от наследственного права России именуется кредитором, который приобретает не право на долю в наследственном имуществе, а имеет право требовать от наследников по завещанию, принявших наследство, выплаты ему определенной денежной суммы.

Иной подход содержится в праве Франции. Швейцарии и Болгарии. В названных странах все наследство разделяется на две части. Одна из таких частей — так называемая свободная доля — может быть объектом завещания, т.е. завещатель вправе распорядиться на случай своей смерти только свободной далей.

Что касается лиц, которые имеют право на обязательную долю в наследстве. К ним относятся в первую очередь дети наследодателя и его переживший супруг, при этом безусловный приоритет отдается детям (ст. 913-916 Гражданского кодекса Франции, ст. 471 Гражданского кодекса Швейцарии, ст. 28 и 29 Закона Болгарии о наследовании).

Правом на резерв во Франции в первую очередь пользуются все наследники, которые по закону отнесены к классу нисходящих родственников (это дети, в том числе усыновленные дети, внуки наследодателя и т.д.). При этом если у наследодателя есть один ребенок, то размер резервного наследства составляет половину от всего наследственного имущества. В случае если наследодатель оставил двух детей, размер резерва составляет две трети от всей наследственной массы и три четверти в случае, когда наследодатель оставил после себя трех и более детей. Следует иметь в виду, что данные правила действуют только в отношении законнорожденных детей.

В отношении внебрачного ребенка, который наследует после своего отца или своей матери наряду с законнорожденными детьми, размер резерва для него составляет половину от того размера, что причитался бы ему в том случае, если бы он был законнорожденным. В том случае, если он призывается к наследованию одновременно с братьями и сестрами наследодателя или с их нисходящими потомками, размер резерва внебрачного ребенка повышается и составляет не менее трех четвертых от всей наследственной массы.

Правом на резерв во Франции также обладают восходящие наследники. Непременным условием такого наследования выступает факт призвания их к наследованию по закону. Размер резерва для данной категории наследников, причем для как материнской, так и отцовской линии, составляет четверть от всего наследства.

Интересным является тот факт, что во Франции переживший супруг права на резерв не приобретает, в результате чего он может быть полностью лишен наследства путем невключения его в завещательное распоряжение или путем прямого лишения его права наследовать посредством того же наследственного распоряжения.

Что касается размера обязательной доли в Венгрии, согласно Гражданскому кодексу от 1959 г., он является одинаковым для всех наследников, имеющих право на обязательную долю, и составляет не менее одной второй от той доли, которая бы причиталась им при наследовании по закону. Нетрудно заметить, что в Венгрии размер обязательной доли полностью соответствует ее размеру по действующему законодательству РФ.

В Гражданском кодексе Швейцарии также предусмотрен институт обязательных наследников. Однако ее размер зависит от их категории. Например, в отношении родителей и пережившего супруга размер обязательной доли составляет одну вторую, а в отношении наследников по нисходящей линии (детей, внуков наследодателя и т.д.) размер такой доли выше, он составляет три четверти.

Свидетельство о праве на наследство

В соответствии с наследственным правом РФ получение свидетельства о праве на наследство является правом, а не обязанностью наследников, поскольку свидетельство о праве на наследство представляет собой правоустанавливающий документ, который фиксирует определенные факты и никак не влияет на возникновение или прекращение права наследования.

Получить свидетельство можно в любое время по истечении предусмотренного законом срока для принятия наследства. Однако свидетельство может быть выдано и ранее указанного срока, если имеются достоверные данные о том, что кроме лиц, обратившихся за выдачей свидетельства, иных наследников, имеющих право на наследство или его соответствующую часть, не имеется.

В соответствии с § 2353 Германского гражданского уложения по заявлению одного из наследников как по закону, так и по завещанию суд по наследственным делам может выдать ему свидетельство о его праве на наследственное имущество. В том случае, когда наследник призывается к наследованию только в части наследственной массы, в таком свидетельстве судом указывается размер его наследственной доли.

Примечательно, что, рассматривая заявление о выдаче свидетельства о праве на наследство, суд обязан только установить факты, доказывающие права наследника, но не обязан определять состав наследственного имущества. Таким образом, в Германии свидетельство о праве на наследство не подтверждает права наследника на определенное имущество, а только устанавливает факт принадлежности всего наследственного имущества или его части конкретному наследнику.

Выморочное имущество

Определенная специфика выморочного имущества наблюдается в законодательстве РФ. Приобретение в собственность выморочного имущества является для государства обязанностью, а не правом. Причем такая обязанность государства закреплена в законе в императивной форме. Как следствие, государство не может отказаться от принятия выморочного наследства. Кроме того, по российскому законодательству выморочное имущество может быть приобретено в собственность государством по самостоятельному основанию.

В отличие от отечественного права зарубежная доктрина знает два традиционных подхода в передаче прав на выморочное имущество.

В частности, на основании Германского гражданского уложения (§ 1936 ГГУ), ст. 466 Гражданского кодекса Швейцарии, в соответствии с действующим законодательством Италии и Испании процесс передачи выморочного имущества государству осуществляется посредством наследования, т.е. в процессе универсального правопреемства. При этом в данном случае наследование определяется как производный способ приобретения права собственности.

Иной подход к передаче прав на выморочное имущество закреплен в законодательстве зарубежных стран с англосаксонской системой права. В Англии, США (титул 78 Единообразного закона о распоряжении невостребованным имуществом США) исходят из отсутствия в прошлом чьих-либо прав на выморочное имущество, т.е. отсутствия обременения правами третьих лиц. Выморочное имущество в Англии и США расценивается как бесхозяйное, невостребованное имущество. В результате данный способ в названных странах относится к первоначальному способу приобретения права собственности на выморочное имущество. Аналогичный подход используется также во Франции (ст. 539 и 768 Гражданского кодекса Франции).

Исполнение завещания

В странах континентальной правовой системы права и обязанности, которые принадлежат наследодателю, переходят непосредственно к наследникам, именно у них возникает право собственности на такое имущество.

В странах общего права действует особая система охраны наследственного имущества. При англо-американской системе права и обязанности переходят не к наследникам, а к посредствующему лицу, которое осуществляет определенную процедуру, после чего передает наследникам права и соответствующие обязанности, которыми он обладает. Таким образом, законодатель обеспечивает сохранность имущества завещателя. Посредствующее лицо называется по-разному в зависимости от того, кто его назначил: в случае назначения его наследодателем в завещательном распоряжении, он именуется исполнителем завещания (executor of the will); если он назначается судом — администратором (administrator).

Когда французское наследственное право и налог на наследство во Франции применяются к вашему имуществу? В этом руководстве объясняются ставки французского налога на наследство, а также специальные правила для нерезидентов и иностранцев.

Люди, которые становятся официальными резидентами Франции, переезжают на пенсию во Францию или покупают французскую недвижимость, должны рассмотреть вопрос о том, применяются ли к их активам французские законы о наследовании и наследстве. В некоторых случаях иностранцы и нерезиденты могут выбрать законодательство страны своего гражданства, но могут существовать некоторые ограничения на раздел имущества, находящегося во Франции, в соответствии с французским законодательством о наследовании.

Это полезное руководство объясняет основные положения наследственного права во Франции и включает следующие темы:

Наследственное право Франции и правила наследования
Налог на наследство во Франции
Уплата налога на наследство во Франции
Снижение налога на наследство во Франции
Полезные ресурсы

Французское наследственное право и правила наследования

Французское наследственное право вытекает из Гражданского кодекса Франции и действует в рамках системы наследования по месту жительства. Это означает, что французское наследственное право распространяется на всех жителей Франции независимо от гражданства.

Правила принудительного наследования защищают прямую линию наследования - то есть детей, внуков и родителей. Традиционно это делалось с целью защиты семьи - например, чтобы помешать недобросовестному постороннему лицу принудить пожилого человека лишить наследства членов семьи.

Однако принудительное наследование не является обязательным.

Однако правила принудительного наследования означают, что независимо от любого завещания определенная часть имущества должна достаться детям или супругу умершего. После этого оставшаяся часть может быть распределена свободно в соответствии с французским завещанием.

Согласно правилам принудительного наследования, дети могут отказаться от наследства.

Дети могут отказаться от своего права на французское наследство, если это делается в присутствии двух нотариусов. Это не может быть отменено после смерти родителя.

В соответствии с наследственным правом Франции, сумма, выделяемая в качестве резерва, выглядит следующим образом:

Если есть один ребенок, он получает 50% наследства.
Если есть двое детей, они получают 66,6% наследства между собой.
Если есть трое и более детей, они получают 75% наследства между собой.
Если нет детей, супруг может претендовать на 25% наследства.

Для того чтобы супруг мог наследовать часть имущества по закону, на момент смерти супруги должны состоять в браке.

К сожалению, у пережившего супруга не будет заранее определенного юридического права на долю имущества, если он состоит в неженатом партнерстве, гражданском браке или разведен во Франции. Однако пережившие супруги в гражданском браке имеют право проживать в семейном доме в течение одного года после смерти своего партнера.

Закон о наследовании пенсий во Франции

Наследственное право является сложным, когда речь идет о пенсиях, и зависит от ряда факторов. Это становится еще более сложным, если умерший получал пенсию из другой страны ЕС (или не входящей в ЕС).

Если у умершего осталась французская пенсия, она не будет автоматически унаследована супругом или бывшим супругом, если они не старше 55 лет и не имеют определенного уровня дохода.

Если вы решили перевести свою британскую пенсию в признанную квалифицированную зарубежную пенсионную схему (QROPS), проживая во Франции, можно создать траст QROPS с детьми в качестве бенефициаров. Но если на дату смерти покойный проживал во Франции не менее 10 лет, его пенсия будет облагаться французским налогом на наследство.

В этом случае, если покойный проживал во Франции не менее 10 лет на дату смерти, его пенсия будет облагаться французским налогом на наследство.

Ставки налога могут быть высокими, поэтому обязательно проконсультируйтесь со специалистом, чтобы не наделать дорогостоящих ошибок.

Налог на наследство во Франции

Если вы являетесь экспатом, проживающим во Франции и имеющим гражданство ЕС, и хотите, чтобы к вам применялись законы о наследовании, действующие в стране вашего гражданства, вы должны выразить это в завещании или отдельной декларации. Как правило, эти законы будут применяться, если они не противоречат местной государственной политике.

Правила ЕС не применяются к следующим вопросам, связанным с вашим наследством:

Налоги на наследство
Ваш гражданский статус
Имущественный режим вашего брака/партнерства (как должно быть разделено ваше имущество после смерти супруга/партнера)
Вопросы, касающиеся компаний

После того, как вы станете официальным резидентом Франции, все ваши активы по всему миру могут подпадать под действие французского наследственного права - за исключением недвижимости, находящейся в собственности в других странах. Это связано с тем, что зарубежная недвижимость обычно подчиняется наследственному законодательству данной страны.

Ставки французского налога на наследство зависят от родства с умершим. На самом деле, налог на наследство отчасти является причиной того, что французы заботятся о страховании жизни во Франции, или assurance décès, особенно если наследство достанется некровному или дальнему родственнику. Вы можете оформить несколько полисов для разных членов семьи, ваших детей, друга или возлюбленного.

Ставки и льготы французского налога на наследство

Сейчас во Франции действуют следующие ставки и льготы по налогу на наследство:

Супруги: Супружеские пары и лица, состоящие в гражданском браке, в настоящее время освобождены от уплаты налога на наследство во Франции.

Родители

Родители, дети и внуки

Братья и сестры

Без налога: €15,932
35% налога до €24,430
45% на сумму более 24,430

Другие родственники до четвертой степени

Не облагается налогом: €7,967
55% единой ставки налога

Дальние родственники и другие бенефициары

Не облагаемое налогом пособие: €1 594 (€159 325 в случае инвалидности)
60% единый налог

Если человек умирает, не оставив завещания, то действуют французские правила наследования по завещанию. Это означает, что имущество делится между оставшимися в живых детьми и супругом соответственно.

Супруг может выбрать либо прямую собственность на свою долю (минимум 25%), либо пожизненную долю (usufruit) во французской недвижимости (право пользования ею в течение всей жизни). В этих случаях право собственности на все имущество делится между детьми.

Налог на наследство во Франции

В соответствии с французским законодательством право собственности признается за лицом, указанным в документах на право собственности. Это означает, что после покупки дома во Франции вам необходимо зарегистрировать свою собственность, чтобы она была включена в состав вашего имущества.

Права супруга по французскому наследственному праву зависят от режима брака, выбранного парой при заключении брака во Франции:

Если режим брака en indivision (имущество, приобретенное в браке, находится в совместной собственности), то переживший супруг сохраняет свою 50% долю, а оставшаяся часть составляет часть имущества покойного и подлежит принудительному наследованию.
Если супруги выбрали брак communauté universelle, то любое имущество, находящееся в совместной собственности, считается общим имуществом. Это означает, что переживший супруг является единственным пережившим собственником и принудительное наследование не применяется, если только у умершего нет детей от предыдущего брака.
Еще один вариант - приобрести недвижимость во Франции en tontine, что означает, что вся собственность переходит к пережившему партнеру.

Помимо вышеперечисленных ограничений наследования во Франции, человек может оставить оставшуюся часть своего имущества тому, кому он пожелает, написав французское завещание.

Если ребенок в возрасте до 18 лет наследует имущество во Франции, закон о наследовании гласит, что по этому имуществу не должно быть долгов (включая возмещение ипотеки).

Налог на наследство - это налог на имущество, который взимается при наследовании.

Налог на наследование недвижимости во Франции обычно подпадает под обычные налоговые диапазоны, перечисленные выше. Налоговая льгота зависит от стоимости имущества и отношений между получателем и умершим.

Уплата налога на наследство во Франции

Когда умерший уходит из жизни, банкам, страховым агентствам и государственным органам может потребоваться время для подсчета его активов.

У вас есть шесть месяцев, чтобы подать декларацию в налоговые органы, хотя обычно можно получить продление, если умерший жил за пределами Франции. Затем правительство может оспорить цифры, лежащие в основе декларации и расчета налогов.

Если они этого не сделают, вам следует заплатить налог как можно скорее. Налоговые органы могут разрешить отсрочку платежа на срок от пяти до 10 лет, в зависимости от вашего родства с умершим. Если более половины наследства находится в ликвидных (денежных) активах, вы должны заплатить налог в течение шести месяцев.

Если к вашему имуществу применяется наследственное право Франции и вы являетесь резидентом Франции, то французский налог на наследство будет взиматься со всех активов, находящихся в мире. Он будет взиматься только с активов, расположенных во Франции, если вы являетесь нерезидентом.

В некоторых случаях это может привести к двойному налогообложению (на французском языке), когда активы подлежат налогообложению в двух разных странах. К счастью, Франция имеет налоговые соглашения со многими странами, включая Великобританию и США, позволяющие избежать двойного налогообложения. Во Франции также можно оспорить двойное налогообложение.

Независимо от вашей ситуации, хорошей идеей будет нанять лицензированного специалиста по планированию наследства, который проведет вас через весь процесс.

Снижение налога на наследство во Франции

Бесплатные подарки в пределах установленной налоговой льготы могут быть сделаны один раз в 15 лет. Фактически, 15-летний период должен истечь, чтобы подарок был исключен из наследства дарителя.

Иными словами, если вы подарите кому-либо актив в рамках безналоговой льготы и умрете до истечения 15-летнего периода, он будет добавлен к стоимости вашего имущества для расчета французского налога на наследство. Также могут возникнуть некоторые другие налоговые расходы.

Возможно ли уменьшить налог на наследство, который вы должны заплатить, зависит от вашей ситуации и отношений с покойным. Поэтому сделайте себе одолжение и наймите хорошего специалиста по планированию наследства, который поможет вам пройти через все это и минимизировать сумму, которую вы заплатите в виде налогов.

Такой вопрос имеет особую актуальность во Франции — стране, где наследование имущества, в частности, детьми, облагается весьма высоким налогом. При этом налог начисляется на имущество с первого евро.
Этого правила не избежать и тем лицам, которые постоянно не проживают на территории Франции, но владеют имуществом, находящимся в этой стране (движимым и недвижимым).

ШКАЛА НАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО ПО ПРЯМОЙ ЛИНИИ

Налог на наследство (droits de succession) во Франции является прогрессивным, т.е. ставка налога увеличивается с увеличением суммы налогооблагаемого имущества наследодателя.

С 1-го января 2019 г. налог на наследство по прямой линии (от родителей к детям) насчитывается согласно шкале ниже:

Стоимость наследуемого имущества Применяемая ставка

До 8 072 € 5 %
От 8 072 € до 12 109 € 10 %
От 12 109 € до 15 932 € 15 %
От 15 932 € до 552 324 € 20 %
От 552 324 € до 902 838 € 30 %
От 902 838 € до 1 805 677 € 40 %
Свыше 1 805 677 € 45 %

Данная статья предназначена для граждан, которые во Франции постоянно не проживают, но которые владеют недвижимостью в этой стране и желают передать ее детям по наследству. Статья содержит подсказку для оптимального решения этого вопроса. Речь идет о так называемом дарении с расчленением права собственности (donation de nue-propriété), которого позволит в некоторых случаях значительно снизить сумму налога на наследство.

ОБЪЯСНЕНИЕ – ЭКСКУРС В ИСТОРИЮ

Прежде чем перейти к описанию дарения с расчленением права собственности во Франции, следует уяснить, в чем заключается принцип действия расчленения права собственности (démembrement de propriété). Для этого следует обратиться к вещественному праву в Древнем Риме.

Так же, как и в наши дни, древние беспокоились о судьбе наиболее слабых членов своих семей (вдов, больных детей). Для того, чтобы предоставить им безбедное существование после смерти наследодателя, в правовую систему было введено понятие расчленения собственности. Упрощая — речь шла об умозрительной операции с участием двух лиц, одно из которых получало право пользования имуществом наследодателя до своей смерти. Это лицо получило названия т. наз. фруктуария, или пользовладельца. Второе лицо становилось т. наз. номинальным владельцем: обладая правом распоряжения собственностью, оно было лишено права пользования объектом или извлечения из него доходов. Однако после смерти пользовладельца номинальный владелец получал право пользования умершего и становился полноправным владельцем имущества. Подобное расчленение права собственности на два вида в Древнем Риме было унаследовано и французским правом.

РАСЧЛЕНЕНИЕ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ВО ФРАНЦИИ

Еще со времен Наполеона Гражданский кодекс Франции различает два вида права владения:
• Право пользования имуществом, включающее право извлечения доходов (иначе – узуфрукт) (usufruit) (cт. 578 и след. ГК Франции), которое может быть как пожизненным, так и ограниченным во времени; и
• Право распоряжения имуществом – т.наз. номинальное, или голое, право владения (nue-propriété) (cт. 544 ГК Франции).

Законодатель исходит из поступата, что пользовладелец является временным обладателем имущества и что обременять его существенными расходами неправомерно.

Применительно к недвижимости, эти два права распределяются следующим образом:
• Пользовладелец, или узуфруктарий (usufruitier), которому передается узуфрукт, получает право (пожизненное или ограниченное во времени) как на проживание в объекте недвижимости, так и на передачу объекта в аренду другим лицам с целью извлечения дохода. Так, пользовладелец обязан производить только текущий ремонт недвижимости и осуществлять оплату только текущих расходов, связанных с его проживанием (ст. 605 ГК Франции). Пользовладелец несет ответственность перед номинальным владельцем за целостность объекта, назначение и порядок пользования им. Он выполняет налоговые обязательства в связи с использованием недвижимости, например, уплачивает налоги на недвижимость, а именно – налог на владение (taxe foncière) и налог на проживание (taxe d'habitation).

В случае заключения некоторых видов аренды, а именно:
— договора аренды сроком свыше 9 лет,
— сдачи в аренду объекта хозяйственного назначения (напр., магазинного помещения),
пользовладелец обязан получить согласие номинального владельца.

• Собственник имущества, обремененного узуфруктом, или собственник узуфрукта, он же номинальный владелец (nu-propriétaire) не имеет права пользования недвижимостью или извлечения из нее доходов до смерти пользовладельца. Однако номинальный владелец может отказаться от права собственности, либо уничтожив объект его (что на практике маловероятно), либо юридически передав его в собственность другого лица, например, путем продажи или дарения. Разумеется, номинальному владельцу запрещается каким-либо образом ущемлять права пользовладельца.Согласно законодательству, номинальный владелец обязан выполнять капитальный ремонт опорных стен, балок, крыш (ст. 605 ГК Франции).
Резюмируя вышесказанное в том, что касается содержания объекта, пользовладелец оплачивает текущие расходы по недвижимости, в то время как номинальный владелец берет на себя расходы по капитальному ремонту.

Смерть пользовладельца влечет за собой слияние узуфрукта (включающего, напомним, право пользования и право извлечения доходов) и номинального права владения, в результате чего номинальный владелец становится полноправным владельцем собственности.

Отметим, что помимо указанного основания к прекращению узуфрукта ведет, в частности:
• совпадение в одном лице пользовладельца и номинального владельца- собственника узуфрукта
• истечения периода времени, на которое было произведено расчленение собственности, если таковое имело место
• отказ фруктуария от предоставленного ему права
• неосуществление права пользования в течение 30 лет
• полная потеря (разрушение) объекта

Система расчленения права существует и в других странах (например, в Голландии), однако в каждой стране существуют свои особенности.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ РАСЧЛЕНЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ

Уточним, что расчленение права собственности во Франции может применяться к следующему имуществу:
• недвижимому имуществу;
• долям в компании (коммерческой или гражданской), в т.ч., компании по владению недвижимого имущества;
• договорам страхования жизни (contrats d'assurance-vie).

В повседневной жизни расчленение права собственности применяется весьма нередко, причем в разных ситуациях, например: перевод недвижимости в пожизненную ренту (vente en viager), дарение по завещанию номинального владения жилья детям, а пожизненного пользования – супруге, и т.д.

Этот механизм также помогает решить налоговый вопрос. Так, номинальный владелец, который не имеет возможности пользоваться своим имуществом, будет освобожден от уплаты ряда имущественных налогов (налога на богатство в форме недвижимости (IFI), налога на недвижимое имуществе (taxe foncière), налог на доход с движимого (revenus des valeurs mobilières) или недвижимого имущества (revenus fonciers) и т.д. Таким же образом, после смерти пользовладельца номинальный владелец вступит в полное владением имущества без дополнительной уплаты налогов.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РАСЧЛЕНЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ ДЛЯ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

Дарение номинального права владения (donation de nue-propriété) является распространенным механизмом передачи имущества от родителей детям и в таких случаях производится преимущественно в целях налоговой оптимизации.

При такой операции сумма выплачиваемого при дарении налога зависит от стоимости объекта, передаваемого в дарение, а также от возраста пользовладельца. Для расчета стоимости налога применяется особая шкала (ст. 669 Общего налогового кодекса Франции) — чем старше пользовладелец, тем меньше его ожидаемая продолжительность жизни и, соответственно, тем меньше стоимость узуфрукта и выше сумма налога на право номинального владения.

Возраст пользовладельца Стоимость узуфрукта (%)
Меньше 21 90 %
Меньше 31 80 %
Меньше 41 70 %
Меньше 51 60 %
Меньше 61 50 %
Меньше 71 40 %
Меньше 81 30 %
Меньше 91 20 %
Больше 91 10 %

Пример: если пользовладельцу от 61 до 70 лет, то стоимость узуфрукта составит 40 %, а стоимость номинального права владения — 60 %. Так, при стоимости имущества 300 000 €, стоимость узуфрукта составит 120 000 €, а стоимость номинального права владения — 180 000 €. Соответственно, налог, который будет оплачен при совершении сделки дарения номинального права владения, будет рассчитан исходя из стоимости объекта 180 000 €, а не 300 000 €. Сумма налога составит 14 194 € вместо 38 194 €, которые бы пришлось уплатить наследникам в случае обычного наследования.

На практике считается, что по достижении 81-летнего возраста пользовладельца операция дарения номинального права владения не представляет интереса с налоговой точки зрения.
Таким образом, при расчленении собственности налоги оплачиваются непосредственно при заключении акта дарения, а после смерти пользовладельца (которая может произойти и много лет спустя) номинальный владелец становится полным владельцем без уплаты каких-либо новых налогов.

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ПРИ ДАРЕНИИ НОМИНАЛЬНОГО ПРАВА ВЛАДЕНИЯ

Если операция с дарением расчлененного права собственности касается недвижимого имущества, то она обязательно осуществляется при участии нотариуса. Работа нотариуса оплачивается дополнительно, однако сумма его услуг тарифицирована и не является слишком высокой.

Если операция с дарением расчлененного права собственности касается движимого имущества (например, дарение долей компаний держания недвижимости (SCI)), то участие нотариуса не является обязательным, однако остается желательным, в частности, во избежание возможных споров между наследниками.
Во всех случаях, акт дарения подлежит регистрации в налоговых органах.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Наследование имущества во Франции предполагает оплату довольно значительных сумм налогов французскому государству наследниками, и это независимо от страны их проживания. Одним из способов организовать передачу наследства и при этом уменьшить налоговое бремя наследников, является дарение номинального права владения собственности.

Вместе с тем, стоит отметить недавно возникший риск для успеха таких операций. В конце 2018 г. французский законодатель усилил меры, направленные на борьбу с уклонением от налогов и предоставил право налоговой администрация оспорить любую сделку, основной целью которой является уклонение от налоговых обязанностей или уменьшение их бремени (т. наз. налоговое злоупотребление) (ст. 64 A Кодекса налоговых процедур Франции). Это новое положение будет применяться к сделкам, совершенным с 1 января 2020 г. Несмотря на то, что министерство финансов заявляет о том, что данное положение не затронет сделки, в которых даритель сохраняет за собой право пользования, осторожность не окажется лишней. В связи с неопределенностью применения нового закона, порекомендуем тем, кто намечает осуществить такую операцию, запланировать ее реализацию до конца 2019 г.

В статье приведен сравнительный анализ законодательств Российской Федерации и Франции, для установления сходств и различий в институте наследования, а также отдельных особенностей.

Ключевые слова

Текст научной работы

В настоящее время достаточно многие ученые посвятили свои труды становлению и развитию наследственного права в России, его истории. Целью данной научной статьи является сравнительный анализ законодательств современных государств, на примере Российской Федерации (далее — РФ) и Франции, для установления сходств и различий в институте наследования, а также отдельных особенностей.

Прежде всего, стоит сказать, что правовое регулирование наследования в России изложено в части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), который в свою очередь выступает правопреемником ГК РСФСР 1964 года, действовавший в нашей стране ни много ни мало почти 40 лет.

Для изучения правового регулирования института наследования во Франции необходимо обратиться к книге третьей Французского Гражданского кодекса (Кодекса Наполеона 1804 года) (далее — ФГК), а именно к изменениям и поправкам, которые были внесены с введением в действие Закона № 2001-1135 от 3 декабря 2001 года (дополнен Законом № 2006-728 от 23 июня 2006 года) [1].

На наш взгляд, начать сравнительный анализ необходимо с принципа универсального правопреемства.

В законодательстве Российской Федерации указанный принцип находит свое отражение в статье 1110 ГК РФ, во Франции принцип закреплен положениями статьи 724 ФГК.

Прежде всего, возникновение наследственных правоотношений связано с моментом открытия наследства, в России, как и во Франции, смерть человека требует обязательной регистрации в органах записи актов гражданского состояния.

По действующему гражданскому законодательству РФ в судебном порядке гражданин может быть объявлен умершим, в случае отсутствия в месте его жительства каких-либо сведений о месте его пребывания в течение пяти лет. В течение шести месяцев гражданин может быть объявлен умершим, если на момент предполагаемой гибели человека имели место обстоятельства, угрожавшие его смертью, к примеру, затопление морского судна дальнего плавания. Военнослужащий или иной гражданин, может быть объявлен умершим в связи с проходившими военными действиями не ранее чем по истечению двух лет с момента окончания военных действий.

В случае естественной (биологической смерти) весьма важным остается вопрос определения временного промежутка, когда человек ушел из жизни.

На первый взгляд этот вопрос не составляет большого труда, но что если, предположим, супруги ушли из жизни в результате автокатастрофы?

Рассмотрим ситуацию, когда у каждого супруга различный круг наследников (допустим, когда у жены есть дети от другого брака). К примеру, если муж умирает в 23:30, а его жена на 50 минут позже в 00:20. Необходимо отметить, что в такой ситуации смерть супругов происходит в разные календарные дни. По логике вещей, возникает вопрос, будет ли наследником жена после смерти своего мужа? Будут ли дети жены от другого брака выступать наследниками в наследственных правоотношениях супруга их матери?

Так в приведенной ситуации со смертью супругов, если смерть наступила в разные календарные дни, то дети жены от другого брака, предположительно могут получить часть имущества, принадлежащего супругу, в рамках наследственного дела своей кровной матери.

Аналогичная ситуация возникает и в случае если смерть граждан, выступающих наследниками друг после друга, наступила одновременно, при этом граждане находились в разных часовых поясах. Для России это вполне реальная ситуация, поскольку разница во времени, к примеру, между Санкт-Петербургом и островом Сахалин составляет +8 часов.

В таком случае если смерть и наступила одновременно, но поскольку существует разница во времени между регионами, следовательно, граждане умирают в разные дни, и не подходят под определением коммориентов.

Вышеназванная проблема присуща, лишь странам с многообразием часовых поясов, а поскольку во Франции все население страны проживает в одном часовом поясе, то и определить дату смерти человека не составляет особого труда.

В законодательстве Франции имеет место особенность, которая заключается в том, что сожители не могут призываться к наследованию друг после друга. Однако в России ситуация обстоит иначе. Согласно положению статьи 1148 ГК РФ, сожитель может быть признан законным наследником, если:

не менее года до смерти наследодателя находился на его иждивении;
проживал совместно с ним;
на день открытия наследства являлся нетрудоспособным [4].

Поговорим о совместных завещаниях. По правилу пункта 4 статьи 1118 ГК РФ в России запрещается совершение завещания двумя или более гражданами.

Необходимость введения такой нормы обусловлена тем, что некоторые граждане Республики Крым и города Севастополя смогли удостоверить у нотариусов в период нахождения территорий в составе Украины совместные супружеские завещания. При этом законодатель справедливо сделал вывод о недопустимости ущемления прав таких граждан, что повлекло необходимость соответствующего правового регулирования. В данном случае имеет место воспроизведение отдельных норм законодательства Украины о совместных завещаниях супругов [6], на основе которых до 18 марта 2014 года было произведено удостоверение совместных завещаний жителей полуострова Крым. Соответственно, данная новелла не явилась неким актом кардинального изменения принципов российского наследственного права, а лишь создало правовую основу для совместных завещаний, уже состоявшихся на территориях новых субъектов РФ, имевших ранее иную государственную и правовую принадлежность.

Резюмируя вышесказанное, следует отметить, что в сфере наследственного права остается широкий круг вопросов, которые подлежат рассмотрению в рамках научных дискуссий. Целью данной работы являлось выявление сходств и различий в законодательстве о наследстве двух нетипичных государств. Мы осветили круг отдельных вопросов, связанных с наследованием во Франции и России, но для более глубоко понимания вопроса, читателю необходимо добавить историческую перспективу к проведенному сравнительному анализу.

Список литературы

Цитировать

Читайте также: