Налоговая декларация конспект кратко

Обновлено: 02.07.2024

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, налоговых льготах и суммах налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком. Налоговая декларация состоит из следующих основных частей:

-раздел, отражающий суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогоплательщика, с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО;

разделы по расчету налога;

-приложения, в которых расшифровываются данные об отдельных показателях (при необходимости).

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Причем декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. Она может быть представлена лично или через представителя, отправлена по почте письмом с описью вложения либо по телекоммуникационным каналам связи. Датой представления такой декларации считается дата отправки письма. Это положение применяется и при отправке декларации по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не предоставляют налоговые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены. Крупнейшие налогоплательщики предоставляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков. Также введена форма упрощенной декларации для юридических и физических лиц, если они не ведут финансово-хозяйственную деятельность. Форма такой декларации разработана Минфином России. Упрощенная декларация предоставляется по месту нахождения юридического лица и месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговые декларации представляются в сроки, установленные законодательством по каждому налогу. В случае непредставления налоговой декларации в установленные сроки налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ. Кроме того, должностные лица организаций-налогоплательщиков привлекаются к административной ответственности в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. В случае непредставления налоговой декларации в течение более 10 дней после срока, установленного законодательством, либо при отказе налогоплательщика от предоставления декларации руководитель налогового органа имеет право принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый +период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета (ст. 81 НК РФ).

разделы по расчету налога;

-приложения, в которых расшифровываются данные об отдельных показателях (при необходимости).

Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определённый период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.

Налоговая скидка и налоговая льгота являются элементами налоговой политики и преследуют социальные и экономические цели.

Налоговая скидка — сумма, подлежащая полному или частичному исключению из налоговой базы при расчёте суммы налога.

налог на доходы физических лиц (необлагаемый налогом минимальный доход, скидка для определённых категорий плательщиков: пожилых, одиноких, семейных, имеющих малолетних детей и т. д.);
налог на прибыль организаций (скидки на капиталовложения, скидки за экспорт и т. д.).

Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Согласно действующему законодательству в налоговой декларации должна быть отражена следующая информация:

описание объектов, подлежащих налогообложению;
сведения о полученных за отчётный период доходах и понесённых финансовых затратах;
данные о видах деятельности, приносящих вышеупомянутый доход;
информация о предоставляемых декларанту льготах и используемой конкретно для него налоговой базы, а также сумма всех налогов.

продажа автомобиля;
покупка/продажа квартиры и иного имущества;
получение выигрыша в лотерее, на тотализаторе, игровых автоматах или в казино и др.

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта (в установленный законодательством о налогах и сборах срок) влечёт взыскание штрафа в размере \(5\) % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более \(30\) % указанной суммы и не менее \(1000\) рублей (п. \(1\) ст. \(119\) НК РФ).

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если же заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибок и неточностей, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

– непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным;

– включения в налоговую декларацию или названные документы заведомо ложных сведений.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

Декларация по НДС;

Декларация по налогу на прибыль;

Декларация по НДФЛ;

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

Декларация по единому сельхозналогу;

Декларация по налогу на имущество;

Декларация по транспортному налогу;

Декларация по земельному налогу;

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

Декларация по водному налогу;

Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

вида документа: первичный (корректирующий);

наименования налогового органа;

места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

номера контактного телефона налогоплательщика;

сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, - 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. и по каким формам подаются налоговые декларации за 2021 год, читайте в . и по каким формам подаются налоговые декларации за 2021 год, читайте в . . 25 НК РФ для подачи налоговой декларации. Налог на добавленную стоимость Налоговым .

. ? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному . обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода . организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 . представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась. Форма налоговой декларации по . представления налоговой декларации. Причем изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в .

. камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в . органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении . ] утверждена форма уведомления о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной. Такое уведомление . органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении .

. смерти, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной . налоговый орган налоговой декларации (расчета); установлен факт несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям . органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении . в электронной форме уведомления) представить налоговую декларацию, в которой устранены несоответствия .

. 1 ст. 289 НК РФ налоговая декларация представляется: налогоплательщиками – в налоговые . месторождения углеводородного сырья). При этом налоговые декларации представляются с расчетом налоговых баз . по итогам отчетного периода подают налоговые декларации упрощенной формы . Некоммерческие организации , . по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении . организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода .

. . 88 НК РФ, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком согласно . . Продлевается ли на дни сдачи налоговой декларации трехлетний срок, предусмотренный для переноса . не продлеваются на срок представления налоговой декларации, и отказал обществу в удовлетворении . . Продлевается ли на дни сдачи налоговой декларации трехлетний срок, предусмотренный для возмещения . РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех .

. . 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст . . 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля . о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту . , предусмотренного НК РФ для представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и . 044). Обратите внимание: при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ИП . 2021 год ИП должны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не .

. нахождения налогового органа на основе: налоговых деклараций (расчетов); документов, представленных налогоплательщиком [1 . , – пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации; при проведении КНП декларации по . изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета); аналитических регистров налогового учета . РФ при проведении камеральной проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком – участником регионального .

. , заявленных им в ранее поданных налоговых декларациях. При установлении факта переплаты налога . случае наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не . деятельности наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий налоговый (расчетный) период . (помимо даты представления в ИФНС налоговой декларации) – это дата принятия решения по . налоговой переплаты с даты представления налоговой декларации за соответствующий период. Об этом .

. камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость . произведена налогоплательщиком путем подачи уточненной налоговой декларации за 2016 год, а не . за 2018 год. Согласно налоговой декларации налогоплательщика по налогу на прибыль . переплаты наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый ( . деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый ( .

. в поданной ею в ИФНС налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок . внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст . дела заключалась в следующем. В налоговой декларации за 2018 год общество при . с чем ее отражение в налоговой декларации за 2018 год является неправомерным . отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым (определения ВС РФ .

Читайте также: