Мировые оффшорные зоны доклад

Обновлено: 02.07.2024

Целью данной работы является, во-первых, определение основных понятий и появления оффшорных зон; во-вторых, характеристика основных оффшорных зон по двум регионам мира: Европа, Азия, а также на территории РФ; и, в-третьих, охарактеризовать деятельность развитых стран по регулированию международного оффшорного бизнеса.

Данная работа предназначена для создания картины деятельности современных оффшорных зон не только за рубежом, но и в России.

Содержание

2.2. Оффшорные зоны в Азии………………………………………..11-13

2.3. Оффшорные зоны в Российской Федерации…………………. 13-14
Регулирование международного оффшорного бизнеса…………..15-18

Список используемой литературы………………………………….20

Работа содержит 1 файл

Министерство образования и науки Российской Федерации - копия.docx

Министерство образования и науки Российской Федерации

Москва – 2011

2.2. Оффшорные зоны в Азии………………………………………..11-13

2.3. Оффшорные зоны в Российской Федерации…………………. 13-14

Регулирование международного оффшорного бизнеса…………..15-18

Список используемой литературы………………………………….20

Глобализация набирает обороты с каждым днем и одним из примечательнейших явлений современных мировых экономических отношений стал бурный рост предприятий, расположенных в оффшорных зонах. Индустрия оффшорного бизнеса настолько велика, что можно свободно выделить ее, как самостоятельную отрасль международной экономики.

Оффшорный бизнес берет свое начало с середины ХХ в., когда многие британские колонии и зависимые территории стали получать полную и относительную независимость от своих метрополий.

На настоящий момент, можно смело утверждать об активной деятельности около 50-60 стран, являющимися специализированными оффшорными юрисдикциями. Через данные зоны проходит более половины мировой торговли и треть прямых инвестиций, более того, около четверти всех богатств мира состоятельные люди держат именно в оффшорах. Популярность налоговых гаваней растет с каждым днем, поэтому актуальность данного вопроса не оставляет сомнений.

Следовательно, вопросы функционирования международного оффшорного бизнеса для России весьма актуальны, т.к. Россия, по оценке иностранных экспертов, устойчиво лидирует в мире по количеству регистрируемых её резидентами оффшорных компаний в зарубежных странах.

Основные понятия и история воз никновения оффшорных зон.

Современный этап развития мировой экономики в целом и международной торговли в частности характеризуется усилением процессов интеграции, либерализации и увеличением степени открытости национальных экономик. В настоящее время многие страны становятся на путь активизации своего участия в международном разделении труда. Экспортно-ориентированная стратегия развития становится доминирующей в общей экономической стратегии не только развитых стран, но и стран с переходной экономикой, развивающихся и новых индустриальных стран. Скорости развития данных процессов сопутствуют получившие широкое распространение в мировом хозяйстве идеи зон свободной торговли, экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков, которые на сегодняшний момент дополняются теорией и практикой создания и развития оффшорных центров.

Мировой Оффшорный бизнес играет всё возрастающую роль в движении как ссудных, так и предпринимательских инвестиций, в обслуживании внешнеэкономических связей между всеми странами мира.

В русский язык термин "оффшорный", "оффшор" пришёл из английского языка, где "off-shore" буквально означает "вне берега", "в открытом море", "изолированный". В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности.

По совокупному набору различных льгот оффшорные центры отличаются друг от друга, но в целом налоговые условия в таких центрах намного льготнее, чем в большинстве стран мира. Идея оффшорного бизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецеденты британского суда по вопросам налогообложения иностранных резидентов. Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием "гавани удобного флота", а затем распространился на сферу финансов и предоставление различного рода услуг.

Первым историческим прецедентом "налогового убежища" в Европе был г. Кампионе на границе между Швейцарией и Италией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих стран от налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом. Именно в Швейцарии впервые был принят закон, который обязывал финансовые учреждения гарантировать конфиденциальность информации о состоянии банковских счетов клиента. Еще одна крупная оффшорная зона сформировалась в тридцатые годы 20 века в Нидерландах. Для английских налогоплательщиков появление территорий со специальным режимом налогообложения стало актуальным в 60-х годах – в период резкого возрастания налоговых ставок, где так же были заложены основы современной практики оффшорного бизнеса. В качестве оффшорных зон тогда выступили английские колонии и некоторые зависимые государства.

На данный момент общее число оффшорных зон в мире можно определить весьма условно, поскольку некоторые из них появляются, некоторые исчезают, но не смотря на это, их можно классифицировать по трем видам:

Тем не менее, любая из оффшорных юрисдикций, а вместе с ней и дислоцированный на ней оффшорный центр должны отвечать ряду обязательных требований. Вот перечень основных характеристик, которыми должен обладать любой популярный оффшорный центр:

В предложенной статье представлены самые популярные оффшорные зоны мира. Выявлены особенности некоторых оффшорных зон. Приведены их ключевые характеристики.

Ключевые слова: оффшор, оффшорная зона, оффшорный бизнес, оффшорная компания.

Под оффшорной зоной, как правило, подразумевают страну и/ли территории, которые регистрируют фирмы, на которые будет распространяться льготный режим налогообложения. Сама компания с момента регистрации подпадает под юрисдикцию страны пребывания и с этого времени должна строго соблюдать нормы и правила местного законодательства.

Оффшорные зоны находятся под пристальным вниманием с 2000 г., и особенно с апреля 2006 г., когда состоялась встреча лидеров крупнейших государств мира G20, на которой было принято решение о разработке мероприятий против юрисдикций, не желающих сотрудничать, то есть обмениваться информацией. Инициативы, выдвинутые OECD, FATF и Международным Валютным Фондом, имели значительное влияние на оффшорную индустрию. В итоге большинство основных оффшорных зон усилили свое законодательство в отношении отмывания денег и других незаконных действий.

Сегодня в мире существует порядка 1,4 млн оффшорных компаний, которые сконцентрированы в зонах льготного налогообложения: Карибский бассейн, Азиатско-Тихоокеанский район и Западная Европа. Около 65 % всех оффшорных центров расположено в развивающихся государствах, остальные — в развитых странах. Примерами оффшорных центров являются в основном островные территории — Багамские, Антильские, Виргинские, Бермудские, Барбадос, Каймановы острова, Джерси и Гернси, Мальта, Кипр, Мадейра, Западное Самоа, Гонконг, Ирландия, Ливан, Либерия, Панама, Лихтенштейн, Сингапур и многие другие. На рисунке 1 представлены самые известные мировые оффшорные зоны.

Рис. 1. Основные оффшоры мира [2]

Кроме того, как правило, оффшорные зоны располагаются на территориях, островах или архипелагах, имеющие выгодное географическое положение, развитые транспортные и телекоммуникационные сети, рядом с крупными международными финансовыми и торговыми центрами.

Услуги, предоставляемые в оффшорных зонах, зачастую обуславливаются спросом на них и финансовой нестабильностью. Инновации и необходимость, таким образом, являются важными условиями их возникновения. Но эти элементы не имеют никакого значения без согласия законодательных органов на введение законов для инновационных оффшорных компаний.

Развивающиеся рынки Азии и Латинской Америки стали одними из наиболее привлекательных оффшорных зон в мире не только из-за низких или нулевых ставок налога, но также и из-за огромных рынков сбыта, доступа к более дешевому сырью и большого количества квалифицированных специалистов.

Такая оффшорная зона как Гонконг, установила фиксированную ставку налога, которая очень привлекает как международный, так и отечественный бизнес. Являясь новой оффшорной зоной, в соответствии с этим режимом, Гонконг позволяет отечественным компаниям торговать в оффшорной зоне и выходить на альтернативные рынки, не ограничиваясь каким-либо специальным налоговым режимом для иностранных компаний. Главными особенностями оффшорной зоны Гонконг являются: высокий коэффициент ликвидности финансовых рынков, прозрачность нормативно-правовой базы и соблюдение признанной международной общественностью финансовой политики. Принципиальными основами, согласно которым правительство Гонконга контролирует рынок своей страны, являются обеспечение благоприятных условий для бизнеса, а также простота и минимальный размер налогов для корпораций.

Оффшор Багамские острова является давно функционирующей оффшорной юрисдикцией, предоставляющей финансовые услуги. Оффшорные финансовые услуги составляют не менее 12 % от ВВП этой страны. Багамские острова входят в десятку стран мира с развитым банковским сектором. Как банковский центр, оффшорная зона Багамские острова накопила базу активов, которая превышает 200 млрд дол. США благодаря оказанию разнообразных финансовых услуг: частный банкинг, администрирование трастовых фондов и портфельный менеджмент [1].

Сингапур является известным финансовым центром, пользующимся хорошей репутацией. К тому же, в этой оффшорной зоне постоянно увеличивается количество предоставляемых централизованных услуг. В результате транснациональные корпорации все чаще выбирают Сингапур В докладах, выпущенных Всемирным банком и в Отчете о глобальной конкурентоспособности оффшор Сингапур называется самым подходящим метом для ведения бизнеса в мире и самой конкурентоспособной страной в Азии, соответственно. В Сингапуре налоги взимаются по территориальному признаку и, следовательно, сингапурские компании не несут ответственности и не платят налоги на доход, который не получен в Сингапуре в качестве места расположения своих штаб-квартир.

Оффшор Дубай приобретает все большую популярность. Реализация корпоративных механизмов в этой стране становятся все более доступными, а инвестиционные возможности — все более привлекательными. Оффшорная зона Дубай установила нулевую ставку налога на прибыль и не заключает соглашений об обмене информацией. Так что Дубай можно охарактеризовать как юрисдикцию, которая по-прежнему гарантирует своим клиентам конфиденциальность, безопасность и тактичное обслуживание.

Швейцария получила свой статус оффшора из-за традиции соблюдения банковской тайны в этой стране, стабильности и защиты активов владельцев счетов в швейцарских банках. Во многом благодаря стратегическому расположению Швейцарии, сотни компаний из Европы и Северной Америки выбрали эту страну в качестве места размещения своих региональных штабов и научно-исследовательских / производственных баз. Швейцария считается развивающейся зоной свободной торговли и привлекательными мультикультурными воротами в Европу [3].

Экономика оффшора Гибралтар демонстрирует на протяжении последних более чем десяти лет устойчивые ежегодные темпы роста на уровне 7–12 %. Ожидается, что подобные темпы роста сохранятся, несмотря на меры, предпринимаемые правительством по сокращению льготного налогообложения оффшорных компаний путем введения ставки налога 10 %.

Деятельность мировых оффшорных зон тщательно регулируется в соответствии с международными правилами по борьбе с финансированием терроризма, отмыванием денег и кибер-преступлениями, количество которых увеличивается по мере развития интернета. Необходимо, чтобы реализовывались механизмы обеспечения безопасности при идентификации клиентов в оффшорных зонах.

Оффшорные зоны зачастую готовы принять законы, которые были введены для оффшорных компаний, которые уже успешно осуществляют свою деятельность в других странах, чтобы диверсифицировать сектор оффшорных услуг. Страна, являющаяся конкурентоспособной оффшорной зоной, может получить много преимуществ, и, в частности, привлечь профессионалов в различных областях, что связано с ростом и усложнением финансовых потребностей юридических и физических лиц, которые расширяют сферу своей деятельности.

Оффшорные зоны мира — это не только отдельные государства. Они могут представлять собой провинции или штаты внутри страны, которые имеют свою собственную юрисдикцию. Примерами таких оффшорных зон могут служить Делавер и Орегон, которые являются оффшорными зонами США. Еще в качестве примера можно привести Швейцарию, где в некоторых кантонах установлены привлекательные налоговые ставки и льготы для предприятий.

Существование оффшорных зон вызывает большую обеспокоенность мировой общественности, поскольку они оказывают широкое влияние на экономику в глобальном масштабе. Широко признано, что бизнес очень чувствителен к налогообложению, и имеет тенденцию мигрировать в страны и регионы с более низким уровнем налогов, наличием налоговых льгот и дружественной инвестиционной политики, где он, соответственно, может получать большую прибыль. Способность оффшорной зоны привлекать глобальные ресурсы во многом зависит от ее политической, правовой и социальной стабильности, а также инфраструктуры и уровня развития ИКТ.

Васильева А. Офшорная тревога / А. Васильева // Коммерсантъ Деньги. 2013. № 4. С. 42–48.
Гагарин П. А. Деоффшоризация по-русски / П. А. Гагарин // Деловой фарватер. 2013. № 9. С. 3–17.
Катасонов В. Ю. Российская экономика под оффшорным колпаком // Институт высокого коммунитаризма. 2013. № 4. С. 4–15.

Основные термины (генерируются автоматически): оффшорная зона, Сингапур, EEA, Гибралтар, Гонконг, зона, Дубай, Швейцария, льготное налогообложение, нулевая ставка налога.

ГОСТ

Сущность оффшорных зон

Оффшорная зона – это территория государства, в пределах которой для нерезидентов действуют особые условия налогообложения.

Причиной появления оффшорных зон и развития интереса к ним стала глобализация. Предприниматели получили доступ к мировому рынку. Теперь они знакомы с особенностями налогообложения в разных странах, поэтому могут выбирать место размещения головного офиса, которое будет выгодным для ведения бизнеса.

Отличительными особенностями оффшорных зон являются:

Упрощение и ускорение процесса регистрации.
Низкие налоговые ставки
Гарантия конфиденциальности.

Страны, где действуют оффшорные зоны, защищают национальное хозяйство, ограничивая возможности компаний нерезидентов. Доходы зон формируются за счет сборов, налогов, арендных платежей. Часть оффшорных зон требует от нерезидентов обязательного привлечения на работу местных граждан. Так же компаниям нерезидентам могут предоставляться льготы по уплате таможенных пошлин за ввезенное оборудование.

Компании, размещающие бизнес в оффшорных зонах, стремятся к экономии средств, так как в их собственных странах налоговое бремя слишком высоко. Для малых предпринимателей оффшорные зоны не выгодны, поэтому они чаще действуют в рамках своих государств.

Виды оффшорных зон

Оффшорные зоны популярны у бизнесменов всего мира. Сегодня существует несколько десятков стран, где для иностранных компаний предоставляются льготы. Однако правительства развитых стран начали активно отслеживать утечку средств за пределы государств, поэтому компании таких стран меньше используют преимущества оффшорных зон, ибо это ведет к повышению внимания со стороны контролирующих органов, а также к увеличению налоговой нагрузки внутри страны.

Готовые работы на аналогичную тему

Оффшорные зоны бывают следующих видов:

Страны, в которых отсутствует обязательная отчетность и налоги. Они предоставляют конфиденциальность, а государство практически не контролирует деятельность офшоров. Компании, размещающие свои средства в этих зонах не вызывают доверия у партнеров. Сами оффшорные зоны отличаются низкой развитостью экономики на фоне политической стабильности.
Страны, предоставляющие налоговые льготы, но требующие финансовой отчетности. Государство осуществляет более жесткий контроль. Учредители и акционеры подвергаются обязательной регистрации. Престиж офшоров выше.
Страны, предоставляющие некоторые налоговые льготы. Фирмы, пользующиеся услугами этих зон, вызывают высокую степень доверия у контрагентов.

Оффшорные зоны классифицируются по уровню налогообложения, требованиям к сдаче отчетности, уровню конфиденциальности и наличию налоговых соглашений с другими странами. Услуги оффшорных зон предоставляют небольшие государства третьего мира. Развивающиеся государства так же могут часть территорий выделять под оффшорные зоны, но со своей стороны они требуют частичной прозрачности. Развитые страны при некоторых условиях могут предоставлять налоговые льготы. Их преимущество – участие в международных соглашениях и договорных отношениях, которые облегчают работу бизнеса.

Особенности оффшорных зон

Сегодня во всем мире действует несколько десятков оффшорных зон. У предпринимателей есть выбор, поэтому зоны конкурируют между собой за привлечение потенциальных плательщиков. Для некоторых стран оффшорные зоны являются основным источником доходов. При этом они дают возможность для ведения, как официального бизнеса, так и для совершения незаконных сделок.

Чаще всего компании становятся офшорными для оптимизации налогообложения. Они создают дополнительные фирмы, тем самым распределяя доход между ними. В случае, если источник налоговых доходов находится заграницей, либо его официальное местоположение невозможно определить, то он перестает существовать для государственной юрисдикции, что позволяет не платить налогов в принципе.

Оффшорные зоны открывают возможности для инвестирования, формируя каналы для вложений в рискованные рынки. Они способствуют интенсивному росту оборота международной торговли, стимулируя привлечение больших потоков денежных средств и дешевых кредитов. Так же оффшорные зоны предоставляют возможности банкинга и страхования.

При выборе наиболее подходящей оффшорной зоны важно учесть все ее особенности, в противном случае бизнес может стать убыточным. Некоторые страны составляют собственные рейтинги надежности оффшорных зон. Для открытия предприятия в оффшорной зоне необходимо выбрать уникальное название с указанием основной деятельности. Размер уставного капитала влияет на регистрационную пошлину и последующие выплаты, поэтому часто стоимость заявляют больше, чем она есть на самом деле. Формированием пакета документов и регистрацией обычно занимаются посредники. Отчетность по финансовым операциям в оффшорных зонах носит свободный характер в части оформления.

Нестабильность национального хозяйства и изменения в бюджетной политике заставляют компании переводить свои активы в оффшорные зоны. Со стороны государственной власти принимаются попытки по контролю над утечкой капитала и налоговых платежей. Сложность заключается в том, чтобы не нанести ущерб компаниям, которые успешно функционируют на международном рынке, выплачивая налоги в своей стране. Чтобы избежать двойного налогообложения страны вступают в соглашения с другими государствами.

Определения

Оффшорная зона представляет собой страну или её часть, правительство которой предоставляет компаниям – нерезидентам льготные условия для проведения предпринимательской деятельности. Под компаниями-нерезидентами понимаются организации, предприятия, компании, фирмы, владельцами которых по документам являются иностранные граждане.

Например: владельцем компании является представитель России, но компании осуществляет свою деятельность на Кипре.

Исходя из этого, можно отметить, что оффшорная зона в экономике представлена в виде финансового центра, который с удивительной лёгкостью привлекает иностранный капитал за счёт предоставления налоговых льгот.

Оффшорная зона – это зона экономического пространства, направленная на регистрацию и ведение коммерческой деятельности. Сегодня оффшорными зонами называют страны или мировые государства, которые предоставляют такую привилегию иностранным предприятиям и компаниям.

Как уже ранее отмечалось, вести бизнес в оффшорных зонах не просто рентабельно, а очень выгодно. Низкие налоговые ставки позволяют взимать максимальную прибыль. Но стоит отметить, что международные компании, работающие в оффшорной зоне, вынуждены в обязательном порядке соблюдать все законы, так как находятся под юрисдикцией другой страны, входящей в оффшорную зону.

Не стоит путать понятия офшор и оффшорную зону. Это разные понятия в экономике. Под первым в экономике понимается компания, работающая в оффшорной зоне. А второе понятие в экономике обозначает страну, где осуществляет свою деятельность компания – офшор.

Особенности

Оффшорные зоны стали популярны и востребованы благодаря своим особенностям.

Перечень особенностей оффшорных зон:

Недостатком можно считать невозможность осуществления предпринимательской деятельности. Это делается для защиты национального бизнеса страны, где располагается оффшорная зона.

Преимущества оффшорных зон

Но если для предприятий и компаний участие в такой зоне лишь выгодно, то у многих людей возникает вопрос, а в чём же заинтересованность той страны, которая предоставляет международным компаниям такие привилегии.

Ответ прост. За счёт пониженного налогообложения зарегистрировать компанию в этой зоне стремятся многие международные организации.

Доход от регистрации достаточно велик, поэтому страна лишь выигрывает, улучшая притоком иностранных инвестиций свою внутреннюю экономику. Для регулирования и управления офшорами в стране создаются секретарские бюро. А это дополнительные рабочие места.

Поэтому оффшорная зона частично решает проблему с безработицей.

Список оффшорных зон

Ежегодно оффшорные зоны расширяются, дополняются новыми юрисдикциями (в экономике страну оффшорного пространства принято называть юрисдикцией).

Карта оффшорных зон

Шотландия.
Великобритания.
Кипр.
Остров Мэн.

Звание мировых классических юрисдикций в [god34] году заслужили такие страны, как:

Сейшельские острова.
Маврикий.
Доминика.
Сент Китс и Невис.
Ангилья.
Британские Виргинские острова.

Список оффшорных зон в Европе состоит из:

Латвии.
Голландии.
Швейцарии.
Словакии.
Польши.
Великобритании.
Чехии.
Эстонии.
Болгарии.

Но в Европе существуют свои правила регистрации. Например, в Эстонии больше приветствуют мировые компании, занимающиеся разработкой ИТ-технологий.

Голландия и Швейцария больше направлена на регистрацию холдинговых структур. Для ведения бизнеса в области туризма, сельского хозяйства, торговли более выгодными считаются условия, предоставляемые Чехией, Словакией и Болгарией.

Эти юрисдикции подходят для организаций, которые занимаются разработкой и различного рода исследованиями.

Об открытии компании в Гонконге в этом видео:

Перечень других юрисдикций:

Соединённые Штаты Америки.
Южно-Африканская Республика.
Канада.
Острова Новой Зеландии.

Классификация

Согласно мировой классификации оффшорные зоны разделяются на два типа:

Исходя из этой классификации, можно отметить, что оффшорные страны разделяются на тех, кто полностью освобождает организацию от налогов и на тех, кто лишь уменьшает налоговые ставки.

Стоит отметить, что регистрируя страну в оффшорных зонах второго типа, компании придётся платить такие виды налогов, как:

Налог на наследование.
Налог на прирост капитала.
Корпоративный.
Подоходный.
Налог на продажу.

Выбирая офшорную страну, стоит тщательно изучить местное законодательство в области регистрации и ведения коммерческой деятельности.

Многие экономисты утверждают, что регистрировать бизнес лучше всего в Бейлизе, Панаме, Сент Китсе или на Сейшельских или Британских Виргинских островах. Это страны, где полностью отсутствуют налоги. Регистрируя организацию в этих государствах, не потребуется предоставлять бухгалтерскую отчётность.

Эти государства признаны мировыми юрисдикциями. Это самые известные, востребованные республики. Регистрируя в этих государствах компанию, в дальнейшем не придётся переживать относительно конфиденциальности. Огромное преимущество этих юрисдикций – полное отсутствие контроля со стороны местного управления.

Британские Виргинские Острова

Самыми респектабельными мировыми юрисдикциями признаны: Шотландия, Мэн, Великобритания и Гонконг. В этих странах потребуется предъявлять финансовую отчётность.

По мнению экспертов, желательно регистрировать свой бизнес в Эстонии, Швейцарии, Португалии, Черногории или Кипре. Эти юрисдикции предоставляют весьма приемлемые налоговые ставки.

Заочно в этой классификации выделяется и третий вид юрисдикций, не требующий уплаты налогов лишь от некоторых видов деятельности. Имеются в виду сделки, которые осуществляются между участниками оффшорной зоны в определённой юрисдикции.

Такими странами мира являются:

Объединённые Арабские Эмираты,
Алжир,
Бразилия,
Марокко.

Чёрные списки

Как уже ранее отмечалось к выбору юрисдикции стоит подходить очень осторожно и основательно. Желательно перед выбором государства проконсультироваться с налоговым экспертом.

Согласно этому списку, крайне нежелательно регистрировать компанию в:

Бахрейне.
Кайкосе.
Ангильи.
Барбуде.
Барбадосе.
Арубе.
Антигуа.
Гренаде.
Монтсеррате.
Пуэрто – Рико.
Невисе.
Либерии.
Науру.
Самоа.
Мальдивской Республике.

Сейшельские.
Маршаловы.
Олдерни.
Джерси.
Мэн.
Виргинские.
Каймановы.
Нидерландские.
Виргинские в Соединённых Штатах Америки.

Налоговые ставки

Великобритания – 20 %.
Кипр – 12 %.
Дания – 25 %.
Нидерланды – 25.5 %.
Лихтенштейн – 12 %.
Барбадос – от 1 до 2 %.
Маврикий – максимальная ставка равна 3 %.
Венгрия – 10 %.
Латвия – 15 %.
Остров Мэн – от 0 до 10 %.
Чехия – от 10 до 15 %.
Австралия – 30 %.
Канада – от 4 до 12%.

Как уже ранее отмечалось, офшор способен увеличить рентабельность предприятия или организации. Но не все сферы бизнеса допустимы для работы в оффшорных зонах.

Видео о том, как выбрать оффшор:

Списки сфер бизнеса, где наличие офшора принесёт максимальную пользу:

Читайте также: