Учет требований нормативных правовых актов в ходе аудита реферат

Обновлено: 02.07.2024

• Для учеников 1-11 классов и дошкольников
• Бесплатные сертификаты учителям и участникам

Профессиональное образовательное учреждение

(Основные нормативные документы, которыми должен руководствоваться аудитор при проведении аудиторской проверки годовой отчетности)

__________________

В задачи аудита бухгалтерской отчетности входят: проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности, увязка ее показателей, проверка правильности оценки статей отчетности, проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности, установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах, проверка правильности формирования сводной отчетности.

Основные нормативные документы:

Обязательному аудиту подлежат все организации с объемом годовой выручки свыше 500 тыс. МРОТ или с объемом активов свыше 200 тыс. МРОТ.

Проведение соответствующих аудиторских процедур имеет особое значение при аудите бухгалтерской отчетности организаций, определенных ст. 5 Федерального закона: кредитных организаций, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций и лизинговых компаний, организаций, осуществляющих управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, организаций, оказывающих посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества, и др.

При выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом Федерального закона аудитор обязан предпринять меры, предусмотренные Федеральным законом, а также правилом (стандартом) № 14.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.При определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой отчетности.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом и лицом, проводившим аудит (лицом, возглавлявшим проверку), с указанием номера и срока действие его квалификационного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. В случае, если аудит осуществлялся индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано только этим аудитором.

К аудиторскому заключению прилагается финансовая отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации относительно подготовки такой отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ГОСТ

Понятие законов и правовых актов

Закон – это официальный нормативно-правовой акт, устанавливаемый органами законодательной ветви власти, и выступающий гарантом урегулирования общественных отношений в различных сферах деятельности. Как правило, выполнение законов обеспечивается возможностью использования мер принуждения.

Правовой акт предоставляет собой официальный документ, отражающий правила проведения, принятый муниципальным органом власти, профсоюзом и прочими аналогичными структурами.

Регламентирование вопросов учета требований законодательных и прочих правовых актов при выполнении аудиторских проверок отчетности экономического субъекта на законодательном уровне.

Учет требований законодательных и прочих правовых актов при выполнении аудиторских проверок отчетности экономического субъекта.

Стоит отметить, что разные законодательные и правовые акты в различной мере могут влиять на бухгалтерскую отчётность экономического субъекта, его деятельность. Несоблюдение данных документов может привести к отличию форм отчетности субъекта от установленных действующим законодательством, некорректности формирования основных финансовых и производственных показателей организации, прекращению деятельности экономического субъекта в случае несоблюдения требований действующего законодательства.

Обязанности аудитора в рамках учета требований законодательных и прочих правовых актов касательно формирования финансовой отчетности и ведения учета экономического субъекта

Согласно действующим стандартам аудита аудиторская группа обязана:

• Получить аудиторские доказательства соблюдения действующего законодательства РФ экономическим субъектом-заказчиком, которое может оказывать непосредственное влияние на качество подготовки финансовой отчетности и ее искажения, ведение учета;
• В рамках формирования плана и программы аудита разработать и выполнить аудиторские процедуры, которые направленные на выявление случаев несоблюдения действующего законодательства. Как правило, в рамках проведения проверки аудиторская группа направляет запросы руководству экономического субъекта, изучает переписки с регулирующими и контролирующими органами исполнительной власти. Данные аудиторские процедуры должны быть выполнены даже в случае позитивного опыта прошлых проверок аудиторской группы экономического субъекта (т.е. отсутствия прецедентов нарушения действующего законодательства);
• Реагировать на выявленные и потенциальные нарушения действующего законодательства;
• Провести анализ и оценить возможность применения выбранной законодательной базы к осуществляемой деятельность экономического субъекта-заказчика.

В случае выявления прецедентов несоблюдения законодательных и прочих правовых актов при формировании финансовой отчетности экономическим субъекта аудиторская группа обязана дать оценку возможного влияния выявленных нарушений на качество финансовой отчетности, повторно оценить существующие аудиторские риски.

В рамках проверки учета требований соблюдения действующего законодательства РФ экономическим субъектом-заказчиком, аудиторская группа может привлечь эксперта-юриста для выражения его мнения относительно данного вопроса.

ГОСТ

Понятие законов и правовых актов

Закон – это официальный нормативно-правовой акт, устанавливаемый органами законодательной ветви власти, и выступающий гарантом урегулирования общественных отношений в различных сферах деятельности. Как правило, выполнение законов обеспечивается возможностью использования мер принуждения.

Правовой акт предоставляет собой официальный документ, отражающий правила проведения, принятый муниципальным органом власти, профсоюзом и прочими аналогичными структурами.

Регламентирование вопросов учета требований законодательных и прочих правовых актов при выполнении аудиторских проверок отчетности экономического субъекта на законодательном уровне.

Учет требований законодательных и прочих правовых актов при выполнении аудиторских проверок отчетности экономического субъекта.

Стоит отметить, что разные законодательные и правовые акты в различной мере могут влиять на бухгалтерскую отчётность экономического субъекта, его деятельность. Несоблюдение данных документов может привести к отличию форм отчетности субъекта от установленных действующим законодательством, некорректности формирования основных финансовых и производственных показателей организации, прекращению деятельности экономического субъекта в случае несоблюдения требований действующего законодательства.

Обязанности аудитора в рамках учета требований законодательных и прочих правовых актов касательно формирования финансовой отчетности и ведения учета экономического субъекта

Согласно действующим стандартам аудита аудиторская группа обязана:

• Получить аудиторские доказательства соблюдения действующего законодательства РФ экономическим субъектом-заказчиком, которое может оказывать непосредственное влияние на качество подготовки финансовой отчетности и ее искажения, ведение учета;
• В рамках формирования плана и программы аудита разработать и выполнить аудиторские процедуры, которые направленные на выявление случаев несоблюдения действующего законодательства. Как правило, в рамках проведения проверки аудиторская группа направляет запросы руководству экономического субъекта, изучает переписки с регулирующими и контролирующими органами исполнительной власти. Данные аудиторские процедуры должны быть выполнены даже в случае позитивного опыта прошлых проверок аудиторской группы экономического субъекта (т.е. отсутствия прецедентов нарушения действующего законодательства);
• Реагировать на выявленные и потенциальные нарушения действующего законодательства;
• Провести анализ и оценить возможность применения выбранной законодательной базы к осуществляемой деятельность экономического субъекта-заказчика.

В случае выявления прецедентов несоблюдения законодательных и прочих правовых актов при формировании финансовой отчетности экономическим субъекта аудиторская группа обязана дать оценку возможного влияния выявленных нарушений на качество финансовой отчетности, повторно оценить существующие аудиторские риски.

В рамках проверки учета требований соблюдения действующего законодательства РФ экономическим субъектом-заказчиком, аудиторская группа может привлечь эксперта-юриста для выражения его мнения относительно данного вопроса.

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.

Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

• аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
• руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
• иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:

• соблюдать независимость;
• применять профессиональный скептицизм;
• следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:

• ст. 8 закона № 307-ФЗ;
• правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
• кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
• разделы внутренних аудиторских стандартов.

Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).

От аудитора требуется:

• быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
• отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
• осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.

• аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
• внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
• при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
  • не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
  • не сделать неоправданных обобщений;
  • не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).

  
  

  В процессе аудита:

  • аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
  • заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

  Дополнительные требования к аудитору

  Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.

  Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:

  • быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
  • обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
  • быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
  • не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
  • обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.

  
  

  Основные задачи аудита финансовой отчетности

  Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:

  • получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
  • сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
  • изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
  • сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
  • иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).

  Оформление результатов аудита

  Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:

  • оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
  • формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;

  
  

  Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).

  Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:

  • установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
  • содержательной части информации;
  • срокам и форме ее представления.
  • к форме и содержанию АЗ;
  • алгоритмам подписания и представления заключения;
  • схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  Итоги

  Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.

  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  Читайте также:

    
  • Реферат на тему электролобзик
    
  • Перспективы развития системы медицинской реабилитации в российской федерации реферат
    
  • Реферат сущность функции и роль индикативного планирования
    
  • Маскулинные и феминные культуры реферат
    
  • Судебная защита экологических прав граждан реферат