Реферат налоговая деятельность государства

Обновлено: 02.07.2024

В
теории государства и права налоги традиционно воспринимаются как один из
основных признаков государства. В настоящее время налоговую деятельность
предлагается рассматривать как важнейшую функцию Российской Федерации.
Предложение аргументируется тем, что налоги, сборы, пошлины и иные обязательные
платежи обеспечивают бюджет страны, финансовою основу государства.
Действительно, доходную часть бюджета России налоги составляют почти 90 % [1].
Бюджет - это казна государства. И нет лучшего способа управлять обществом, как
управлять с помощью денег. Регулируя и направляя потоки денежных средств,
государство содействует развитию тех или иных областей хозяйства или, наоборот,
сокращает или даже полностью сворачивает отдельные области деятельности.
Финансы, по образному выражению, - это кровеносная система государства.

Роль
налогов высока не только в пополнении государственного бюджета, но и в
регулировании общественных отношений. Они способствуют сокращению или росту
производства, увеличивая тем самым число рабочих мест или создавая безработицу,
содействуют или препятствуют инвестиционной деятельности, искореняют или
стимулируют теневую экономику и т.д.

Положение
в стране усугубляется тем, что от сбора налогов зависят кредиты Международного
валютного фонда (МВФ). В феврале 1996 г. МВФ предоставил России кредит на сумму
10,2 миллиарда долларов в расчете на три года, по 330 миллионов в месяц, при
условии сокращения бюджетного дефицита. Но уже в июле этого же года руководство
МВФ заявило, что предоставление очередной части кредита откладывается в виду
недобора налоговых поступлений в бюджет.

Названные
факты приводят в выводу о том, что сколько бы правительство не рассуждало об
экономическом подъеме, - без разрешения проблемы налогов этого не произойдет.
Необходимо менять нынешнюю налоговую политику. Она неэффективна и
характеризуется тем, что: 1) не предсказуема, так как никто не знает, что будет
с налогами через несколько месяцев; 2) похожа на шантаж по отношению к
удачливым предприятиям; 3) провоцирует взяточничество для снижения налогов; 4)
заставляет утаивать прибыль, поощряет наличный денежный оборот; 5) увеличивает
ряды неимущих, поскольку разоряет предприятия; 6) не решает проблемы бедных,
для которых не создаются на эти деньги рабочие места, не наращивается
производство, а все элементарно проедается.

Каковы
причины сложившегося положения в налоговой деятельности государства? Ведущей
причиной является недостаточность политической воли в решении проблемы. Сбор
налогов - во многом вопрос политической воли. Властям известно много способов
ухода от налогов. Однако в этом направлении радикальных мер не предпринимается.
Разве трудно, например, поинтересоваться налоговыми декларациями, скажем,
двух-трех десятков богатейших людей страны, особенно из государственного
аппарата, сколько налогов они заплатили? И если бы после этого суперизвестные
люди (например, министр, певица, бизнесмен, банкир и т.д.) понесли уголовную
ответственность за налоговые преступления, то большинство людей не захотели бы
нарушать закон. Далее, все прекрасно знают, что львиная доля налогов в стране
приходится на сто предприятий, неужели у государства нет возможности поместить
несколько налоговиков в бухгалтерии этих фирм для отслеживания ситуации с
налогами? При желании сделать это не трудно.

В
прошлом в стране существовало контрольное ревизионное управление (КРУ)
Министерства финансов. Его одного было достаточно для решения проблемы. Сейчас
существует Главное Контрольное Управление Президента, вооруженная со своим
спецназом налоговая полиция, налоговая инспекция. Кроме того, обязанность
содействовать сбору налогов возложена ещё на ФСК и даже милицию. Но со сбором
налогов стало ещё хуже. Если раньше можно было говорить о том, что у нас
отсутствует соответствующая служба по сбору налогов, нет опыта, то сегодня это
не так. Сбором налогов занято около 200 тысяч человек (налоговая служба и
налоговая полиция). На страну с населением 148 миллионов человек вполне
достаточно, больше, чем во многих других странах.

Следующая
причина неэффективности налоговой деятельности государства - существо налоговой
политики. Во-первых, наличие широко распространенной системы скидок и льгот.
Проблема недобора налогов в значительной степени создана самим правительством
путем предоставления необоснованных льгот лицам и предприятиям. Так, доля
недополученных государством налоговых поступлений в бюджет за счет скидок и
льгот РАО "Газпром" только за первый квартал 1996 года составила 24
триллиона рублей [5]. В обычную практику вошло перераспределение государственного
бюджета через различного рода льготы "своим" структурам и лицам.
Например, коммерческим структурам "подарено" 6 триллионов рублей [6].
Много необоснованных льгот было предоставлено лицам и предприятиям,
финансировавшим предвыборную компанию президента РФ. В числе таких компаний
"Фонд спорта", созданный тренером Президента РФ Шамилем Тарпищевым,
крупнейшие частные компании "ЛУКойл" и "Юкос", крупнейший в
мире горно-обогатительный комбинат "Норильский никель" и другие.
"Норильский никель" получил налоговые уступки на общую сумму в 6
триллионов рублей, "Юкос"- 5,5 триллионов рублей [7].

Во-вторых,
в основу налоговой политики положен неверный принцип. "Сейчас мы, - пишет
известный экономист Н. Шмелёв,- живем по средневековому принципу, чем, якобы
выше налоги, тем якобы, больше денег. А весь мир живет по другому принципу: чем
ниже налоги - тем больше денег в стране" [8]. Такого же мнения
придерживается и директор института экономики А. Илларионов: "История
экономики учит тому, что чем ниже вмешательство государства в экономику, тем
быстрее экономический рост. чем ниже налоговый пресс, тем выше деловая
активность, тем выше доля частных инвестиций в экономику, которые неизмеримо
эффективнее государственных. Возьму на себя смелость утверждать, что если налоговое
бремя не будет смягчено, а расходы государства не будут значительно снижены, то
никакого экономического подъёма в 1997 году не произойдёт, и главная задача
Правительства выполнена не будет" [9].

В
функционировании российской системы налогообложения наблюдается фискальный
крен. Отражается он в таких фактах, как несвойственная западным странам частота
взимания налогов с предприятий и других юридических лиц, попытки взимать налоги
с отгруженной продукции независимо от её оплаты и т.п.

Еще
одна причина неэффективности налоговой системы России -
несистематизированность, противоречивость налогового законодательства и
закрепленная в нем множественность видов налогов. Внедрять новую налоговую
систему мы начали с 1 января 1992 г., когда чётко обозначился курс на переход
страны к рыночной экономике. Многие законы были приняты второпях. Сами
разработчики законов не понимали в полной мере масштаба и сложности проблемы,
вставшей перед ними. В конце концов в налоговом законодательстве возник хаос.
Законы не стыковались, а иногда просто противоречили друг другу. Налоговая
служба, пытаясь устранить противоречия, издавала инструкцию за инструкцией. В
итоге - массив нормативных документов превысил тысячу!

Подобная
ситуация сложилась и с видами налогов. В 1992 г. были введены 16 федеральных
налогов и несколько десятков местных. Вскоре субъектам федерации, органам
власти на местах были предоставлены широкие полномочия устанавливать
"свои" налоги. Сейчас их общее число достигает 150. Чтобы изменить
ситуацию с законодательством и с видами налогов, предлагается издать Налоговый
кодекс. Оправдано ли это? Едва ли. Налоговая система - система довольно
подвижная. Она не поддаётся всеобъемлющей кодификации. Особенно в наших
условиях. Во-первых, нет стабильности налогового права, во-вторых, у нас нет
теории налогового права. Без этих условий создать стабильный, долговременный
Налоговый кодекс невозможно. Если кодекс и примут, то сразу последуют изменения
и разъяснения. В проекте кодекса даже есть специальная статья 225, которая предоставляет
налоговым органам право разъяснять Налоговый кодекс. В особенной его части
каждая глава представляет какой-нибудь налог или сбор. После каждой главы
записано, что инструкцию по её применению издает Государственная налоговая
служба. Следовательно, через полгода после принятия кодекса мы его отложим и
будем читать инструкции. Думается, что пока следует использовать более простые
формы систематизации, действующие в настоящее время. Например, Закон "Об
основах налоговой системы", новый закон об акцизах, где систематизировано
всё, что имеет отношение к данному предмету. Если субъект платит акцизы, он
берёт закон и находит там все, что ему нужно. Просто и удобно.

В
проекте налогового кодекса есть масса изъянов, которые снизят его эффективность
и стабильность. Один из них: в кодексе записано, что в понятие налогового
законодательства входят также акты Государственной налоговой службы (ГНС). Но
ведь Высший арбитражный суд РФ обоснованно дал разъяснение, что акты ГНС
(письма, указания и т.п.) нельзя считать нормативными.

Сказываются
на эффективности налогового законодательства (соответственно и на бюджете
страны) те обстоятельства, что уголовно-правовые санкции за уголовные
преступления крайне слабы. Они никого не удерживают от преступлений и тем более
не обеспечивают адекватной реакции на него. Конструкция составов налоговых
преступлений сложна и неопределенна, поэтому применение соответствующих
правовых санкций затруднено. Мешает целенаправленному наступлению на налоговую
преступность и административно-правовая преюдиция как обязательное условие
привлечения к уголовной ответственности. Всё это определяет положение, при
котором факты привлечения налогоплательщиков к уголовной ответственности редки.

Бросается
в глаза несоразмерность уголовной ответственности за налоговые преступления с
ответственностью административной и гражданской. Первая в ряде случаев
оказывается даже более мягкой, нежели вторая. Например, штрафные санкции за
торговлю без контрольно-кассового аппарата (административное правонарушение) значительно
превышает штрафы, предусмотренные законом в отношении любого налогового
преступления.

Что
нужно сделать, чтобы коэффициент собираемости налогов увеличить? Во-первых,
проявить, наконец, действительно политическую волю в решении данной проблемы. Созданный
новый орган ВЧК проводит её пока непоследовательно и малоэффективно. Во-вторых,
изменить концепцию налоговой политики, в частности, научно обосновать ставки и
качество налогов, обеспечить действие принципа неотвратимости ответственности в
данной сфере, усовершенствовать все виды ответственности за налоговые
правонарушения, пересмотреть систему льготного налогообложения и т.д.
Список литературы

Желнорова
Н. Не умом, так силой // Аргументы и факты. 1996. N 39.

Сафранчук
В. "Вся страна сил полна" // Советская Россия. 1996. 27 июля.

Кучеренко
В. С высот макроэкономики пора спускаться // Российская газета. 1996. 22
oктября.

Илларионов
А. После раздачи слонов // Советская Россия. 1996. 6 июля.

Черковец
О. Золотой год "Газпрома" // Советская Россия. 1996. 18 мая.

См.:
Конференция по проблемам организованной преступности // Государство и право.
1996. N 5. С.131.

Сафрачук
В. "Вся страна сил полна" // Советская Россия. 1996. 27 июля.

Шмелёв
Н. Нельзя дразнить людей // Власть. 1996. №6. С.5.

Ишкова
Е. Готов "черновик" бюджета-97 //Российские вести. 1996. 17 сентября.

В теории государства и права налоги традиционно воспринимаются как один из основных признаков государства. В настоящее время налоговую деятельность предлагается рассматривать как важнейшую функцию Российской Федерации. Предложение аргументируется тем, что налоги, сборы, пошлины и иные обязательные платежи обеспечивают бюджет страны, финансовою основу государства. Действительно, доходную часть бюджета России налоги составляют почти 90 % [1]. Бюджет - это казна государства. И нет лучшего способа управлять обществом, как управлять с помощью денег. Регулируя и направляя потоки денежных средств, государство содействует развитию тех или иных областей хозяйства или, наоборот, сокращает или даже полностью сворачивает отдельные области деятельности. Финансы, по образному выражению, - это кровеносная система государства.

Роль налогов высока не только в пополнении государственного бюджета, но и в регулировании общественных отношений. Они способствуют сокращению или росту производства, увеличивая тем самым число рабочих мест или создавая безработицу, содействуют или препятствуют инвестиционной деятельности, искореняют или стимулируют теневую экономику и т.д.

Положение в стране усугубляется тем, что от сбора налогов зависят кредиты Международного валютного фонда (МВФ). В феврале 1996 г. МВФ предоставил России кредит на сумму 10,2 миллиарда долларов в расчете на три года, по 330 миллионов в месяц, при условии сокращения бюджетного дефицита. Но уже в июле этого же года руководство МВФ заявило, что предоставление очередной части кредита откладывается в виду недобора налоговых поступлений в бюджет.

Названные факты приводят в выводу о том, что сколько бы правительство не рассуждало об экономическом подъеме, - без разрешения проблемы налогов этого не произойдет. Необходимо менять нынешнюю налоговую политику. Она неэффективна и характеризуется тем, что: 1) не предсказуема, так как никто не знает, что будет с налогами через несколько месяцев; 2) похожа на шантаж по отношению к удачливым предприятиям; 3) провоцирует взяточничество для снижения налогов; 4) заставляет утаивать прибыль, поощряет наличный денежный оборот; 5) увеличивает ряды неимущих, поскольку разоряет предприятия; 6) не решает проблемы бедных, для которых не создаются на эти деньги рабочие места, не наращивается производство, а все элементарно проедается.

Каковы причины сложившегося положения в налоговой деятельности государства? Ведущей причиной является недостаточность политической воли в решении проблемы. Сбор налогов - во многом вопрос политической воли. Властям известно много способов ухода от налогов. Однако в этом направлении радикальных мер не предпринимается. Разве трудно, например, поинтересоваться налоговыми декларациями, скажем, двух-трех десятков богатейших людей страны, особенно из государственного аппарата, сколько налогов они заплатили? И если бы после этого суперизвестные люди (например, министр, певица, бизнесмен, банкир и т.д.) понесли уголовную ответственность за налоговые преступления, то большинство людей не захотели бы нарушать закон. Далее, все прекрасно знают, что львиная доля налогов в стране приходится на сто предприятий, неужели у государства нет возможности поместить несколько налоговиков в бухгалтерии этих фирм для отслеживания ситуации с налогами? При желании сделать это не трудно.

В прошлом в стране существовало контрольное ревизионное управление (КРУ) Министерства финансов. Его одного было достаточно для решения проблемы. Сейчас существует Главное Контрольное Управление Президента, вооруженная со своим спецназом налоговая полиция, налоговая инспекция. Кроме того, обязанность содействовать сбору налогов возложена ещё на ФСК и даже милицию. Но со сбором налогов стало ещё хуже. Если раньше можно было говорить о том, что у нас отсутствует соответствующая служба по сбору налогов, нет опыта, то сегодня это не так. Сбором налогов занято около 200 тысяч человек (налоговая служба и налоговая полиция). На страну с населением 148 миллионов человек вполне достаточно, больше, чем во многих других странах.

Следующая причина неэффективности налоговой деятельности государства - существо налоговой политики. Во-первых, наличие широко распространенной системы скидок и льгот. Проблема недобора налогов в значительной степени создана самим правительством путем предоставления необоснованных льгот лицам и предприятиям. Так, доля недополученных государством налоговых поступлений в бюджет за счет скидок и льгот РАО "Газпром" только за первый квартал 1996 года составила 24 триллиона рублей [5]. В обычную практику вошло перераспределение государственного бюджета через различного рода льготы "своим" структурам и лицам. Например, коммерческим структурам "подарено" 6 триллионов рублей [6]. Много необоснованных льгот было предоставлено лицам и предприятиям, финансировавшим предвыборную компанию президента РФ. В числе таких компаний "Фонд спорта", созданный тренером Президента РФ Шамилем Тарпищевым, крупнейшие частные компании "ЛУКойл" и "Юкос", крупнейший в мире горно-обогатительный комбинат "Норильский никель" и другие. "Норильский никель" получил налоговые уступки на общую сумму в 6 триллионов рублей, "Юкос"- 5,5 триллионов рублей [7].

Во-вторых, в основу налоговой политики положен неверный принцип. "Сейчас мы, - пишет известный экономист Н. Шмелёв,- живем по средневековому принципу, чем, якобы выше налоги, тем якобы, больше денег. А весь мир живет по другому принципу: чем ниже налоги - тем больше денег в стране" [8]. Такого же мнения придерживается и директор института экономики А. Илларионов: "История экономики учит тому, что чем ниже вмешательство государства в экономику, тем быстрее экономический рост. чем ниже налоговый пресс, тем выше деловая активность, тем выше доля частных инвестиций в экономику, которые неизмеримо эффективнее государственных. Возьму на себя смелость утверждать, что если налоговое бремя не будет смягчено, а расходы государства не будут значительно снижены, то никакого экономического подъёма в 1997 году не произойдёт, и главная задача Правительства выполнена не будет" [9].

В функционировании российской системы налогообложения наблюдается фискальный крен. Отражается он в таких фактах, как несвойственная западным странам частота взимания налогов с предприятий и других юридических лиц, попытки взимать налоги с отгруженной продукции независимо от её оплаты и т.п.

Еще одна причина неэффективности налоговой системы России - несистематизированность, противоречивость налогового законодательства и закрепленная в нем множественность видов налогов. Внедрять новую налоговую систему мы начали с 1 января 1992 г., когда чётко обозначился курс на переход страны к рыночной экономике. Многие законы были приняты второпях. Сами разработчики законов не понимали в полной мере масштаба и сложности проблемы, вставшей перед ними. В конце концов в налоговом законодательстве возник хаос. Законы не стыковались, а иногда просто противоречили друг другу. Налоговая служба, пытаясь устранить противоречия, издавала инструкцию за инструкцией. В итоге - массив нормативных документов превысил тысячу!

Подобная ситуация сложилась и с видами налогов. В 1992 г. были введены 16 федеральных налогов и несколько десятков местных. Вскоре субъектам федерации, органам власти на местах были предоставлены широкие полномочия устанавливать "свои" налоги. Сейчас их общее число достигает 150. Чтобы изменить ситуацию с законодательством и с видами налогов, предлагается издать Налоговый кодекс. Оправдано ли это? Едва ли. Налоговая система - система довольно подвижная. Она не поддаётся всеобъемлющей кодификации. Особенно в наших условиях. Во-первых, нет стабильности налогового права, во-вторых, у нас нет теории налогового права. Без этих условий создать стабильный, долговременный Налоговый кодекс невозможно. Если кодекс и примут, то сразу последуют изменения и разъяснения. В проекте кодекса даже есть специальная статья 225, которая предоставляет налоговым органам право разъяснять Налоговый кодекс. В особенной его части каждая глава представляет какой-нибудь налог или сбор. После каждой главы записано, что инструкцию по её применению издает Государственная налоговая служба. Следовательно, через полгода после принятия кодекса мы его отложим и будем читать инструкции. Думается, что пока следует использовать более простые формы систематизации, действующие в настоящее время. Например, Закон "Об основах налоговой системы", новый закон об акцизах, где систематизировано всё, что имеет отношение к данному предмету. Если субъект платит акцизы, он берёт закон и находит там все, что ему нужно. Просто и удобно.

В проекте налогового кодекса есть масса изъянов, которые снизят его эффективность и стабильность. Один из них: в кодексе записано, что в понятие налогового законодательства входят также акты Государственной налоговой службы (ГНС). Но ведь Высший арбитражный суд РФ обоснованно дал разъяснение, что акты ГНС (письма, указания и т.п.) нельзя считать нормативными.

Сказываются на эффективности налогового законодательства (соответственно и на бюджете страны) те обстоятельства, что уголовно-правовые санкции за уголовные преступления крайне слабы. Они никого не удерживают от преступлений и тем более не обеспечивают адекватной реакции на него. Конструкция составов налоговых преступлений сложна и неопределенна, поэтому применение соответствующих правовых санкций затруднено. Мешает целенаправленному наступлению на налоговую преступность и административно-правовая преюдиция как обязательное условие привлечения к уголовной ответственности. Всё это определяет положение, при котором факты привлечения налогоплательщиков к уголовной ответственности редки.

Бросается в глаза несоразмерность уголовной ответственности за налоговые преступления с ответственностью административной и гражданской. Первая в ряде случаев оказывается даже более мягкой, нежели вторая. Например, штрафные санкции за торговлю без контрольно-кассового аппарата (административное правонарушение) значительно превышает штрафы, предусмотренные законом в отношении любого налогового преступления.

Что нужно сделать, чтобы коэффициент собираемости налогов увеличить? Во-первых, проявить, наконец, действительно политическую волю в решении данной проблемы. Созданный новый орган ВЧК проводит её пока непоследовательно и малоэффективно. Во-вторых, изменить концепцию налоговой политики, в частности, научно обосновать ставки и качество налогов, обеспечить действие принципа неотвратимости ответственности в данной сфере, усовершенствовать все виды ответственности за налоговые правонарушения, пересмотреть систему льготного налогообложения и т.д.

Список литературы

Желнорова Н. Не умом, так силой // Аргументы и факты. 1996. N 39.

Сафранчук В. "Вся страна сил полна" // Советская Россия. 1996. 27 июля.

Кучеренко В. С высот макроэкономики пора спускаться // Российская газета. 1996. 22 oктября.

Илларионов А. После раздачи слонов // Советская Россия. 1996. 6 июля.

Черковец О. Золотой год "Газпрома" // Советская Россия. 1996. 18 мая.

См.: Конференция по проблемам организованной преступности // Государство и право. 1996. N 5. С.131.

Сафрачук В. "Вся страна сил полна" // Советская Россия. 1996. 27 июля.

Шмелёв Н. Нельзя дразнить людей // Власть. 1996. №6. С.5.

Ишкова Е. Готов "черновик" бюджета-97 //Российские вести. 1996. 17 сентября.

Процесс налогообложение включает в себя: установление налогов как одностороннего, безэквивалентного, безвозвратного и принудительного платежа в пользу государства, введение их в действие, сбор этих налогов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога государство осуществляет принудительное его взыскание.
Таким образом, налогообложение - это деятельность государства по установлению и введению налогов, обеспечению их уплаты или взимания.

Вложенные файлы: 1 файл

налог деят.docx

Налогообложение и налоговая деятельность государства.

1. Процесс налогообложение включает в себя: установление налогов как одностороннего, безэквивалентного, безвозвратного и принудительного платежа в пользу государства, введение их в действие, сбор этих налогов. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога государство осуществляет принудительное его взыскание.

Таким образом, налогообложение - это деятельность государства по установлению и введению налогов, обеспечению их уплаты или взимания.

Налоговая деятельность - это деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его осуществления с целью удовлетворения своей потребности в денежных средствах. Налоговая деятельность государства включает в себя различные компоненты и состоит из нескольких направлений, а именно: формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации); определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере; формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования; организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством; осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечение к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

В зависимости от метода налогообложения оно подразделяется на следующие виды: 1) равное; 2) пропорциональное; 3) прогрессивное; 4) регрессивное.

3. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения (ст. 4 НК). К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

Принцип определенности налогообложения Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. 2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

Принцип единства налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях

4. Установление налога является основным и первичным актом налогообложения.

В соответствии со статьей 35 Конституции Республики Казахстан обязанность уплаты возникает лишь в отношении законно установленных налогов.

Установление налога означает, во-первых, определение факта наличия и существования налога как такового, во-вторых, определение его элементов. По законодательству Республики Казахстан факт наличия налога всегда определяется центральным органом представительной власти (точнее - Парламентом), причем делается это через Налоговый кодекс. Но в некоторых ситуациях это может быть сделано Президентом Республики Казахстан.

Элементы налога в большинстве случаев также определяются через Налоговый кодекс, что осуществляется, естественно, Парламентом (либо Президентом Республики Казахстан). Однако по некоторым видам налогов отдельные их элементы могут определяться иными органами государственной власти (например, Правительством).

5. Свою налоговую деятельность государство осуществляет главным образом в правовых формах. Так, установление, изменение и введение налога может быть осуществлено лишь посредством принятия соответствующего правового акта (в Казахстане - закона, принятого Парламентом, закона или указа, имеющего силу закона, принятых Президентом Республики Казахстан). Основными правовыми формами налоговой деятельности государства выступают: издание нормативных правовых актов; издание индивидуальных правовых актов; совершение двухсторонних юридических актов в виде налоговых договоров; привлечение к финансово-правовой ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Налогообложение и налоговая деятельность государства 5
2. Методы налогообложения 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 26

Файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ.doc

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определяется следующими положениями. Налогообложение – это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.

Для государства налоги – это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией.

Чтобы повысить эффективность налогообложения и уменьшить сокрытие среди налогоплательщиков доходов, каждый налогоплательщик должен быть уверен в справедливости и правильности взимания налогов. Для этого государство использует различные методы налогообложения, которые будут рассмотрены в данной курсовой работе.

Итак, налоги, налогообложение, налоговая политика, налоговая деятельность государства, постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах, глубоко разбираются в их экономическом содержании, природе и социальном назначении.

Поэтому цель моей работы – разобраться в этих понятиях. Для этого необходимо решить следующие задачи:

2) определить налоговую деятельность государства – как и посредством чего государство воздействует на налоговую систему

3) сравнить налогообложение и налоговую деятельность государства

4) охарактеризовать методы налогообложения, выявить их сущность

Налогообложение и налоговая деятельность государства

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Как экономическая категория, налог представляет собой отношение по поводу принудительного изъятия государством в пользу общества части стоимости ВВП.

Вообще, категория – это общее понятие, отражающее наиболее существенные связи и отношения реальной действительности и познания. Конкретизируется любая категория посредством выделения отличительных признаков. При этом под признаком традиционно понимается показатель, характерная черта, примета, по которым можно определить какое-либо явление (категорию).

Признаки налога – неотъемлемые существенные свойства налога универсального характера, по наличию полной совокупности которых в законодательной практике из всего объема обязательных платежей в пользу государства можно идентифицировать налоговые платежи.

Существуют следующие признаки налога:

Налог представляет собой отчуждения собственности субъектов в пользу государства (не смену форм собственности)
Налог – это обязательный платеж (ст.57 Конституции РФ)
Налог – это законно установленный платеж (ст.57 Конституции РФ)

Обязательность и законность установления налогов обеспечивается государством через систему правоохранительн ых, судебных и налоговых органов.

Налоги поступают в бюджет или во внебюджетный фонд.
Налоги – это безвозмездные платежи. Индивидуальная безвозмездность предполагает односторонность и безэквивалентность отношений между государством и инвестором по поводу уплаты налогов.
Налоги имеют денежную форму.
Налоги – это абстрактные платежи, при уплате в бюджет не имеют целевой направленности.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1) Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

2) Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

4) Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из кармана народа как можно меньше сверх того, что он приносит казне государства. (Налог может брать и удерживать из кармана народа гораздо больше, чем он приносит казне, если, например, его сбор требует такой армии чиновников, жалованье которых будет поглощать значительную часть суммы, которую приносит налог.)

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

Таким образом, налогообложение составляет сердцевину налоговой деятельности государства.

Целью налогообложения выступает удовлетворение потребностей государства в денежных средствах. Об удовлетворении через налогообложение общественных потребностей (потребностей общества) можно говорить лишь опосредованно – через деятельность государства

Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечения своего функционирования. Разумеется, государство добывает себе денежные средства не только посредством налогов – имеется еще много и других способов. Тем не менее налоги являются либо основным, либо одним из основных источников финансирования государства. Так, в Федеральном бюджете РФ налоги составляют порядка 85% от общей суммы доходов. Еще выше доля налогов в доходах бюджетов субъектов РФ, где они составляют почти 90% от общей суммы доходов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что существование государства будет зависеть от осуществления налоговой деятельности. Что, собственно, и предопределяет необходимость исследования данного направления государственной деятельности.

Налоговая деятельность государства включает в себя несколько компонентов и состоит из нескольких направлений, а именно:

1) формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации);

2) определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере;

3) формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования;

4) организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством;

5) осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку уплаты налогов;

6) поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за нарушение налогового законодательства и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

Что касается установления налога, то он считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога

В РФ устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются непосредственно Налоговым Кодексом РФ.

Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие этими органами и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Вообще, категория - это общее понятие, отражающее наиболее существенные связи и отношения реальной действительности и познания. Конкретизируется любая категория посредством выделения отличительных признаков. При этом под признаком традиционно понимается показатель, характерная черта, примета, по которым можно определить какое-либо явление (категорию).

Признаки налога - неотъемлемые существенные свойства налога универсального характера, по наличию полной совокупности которых в законодательной практике из всего объема обязательных платежей в пользу государства можно идентифицировать налоговые платежи.

Существуют следующие признаки налога:

1. Налог представляет собой отчуждения собственности субъектов в пользу государства (не смену форм собственности)

2. Налог - это обязательный платеж (ст.57 Конституции РФ)

3. Налог - это законно установленный платеж (ст.57 Конституции РФ)

Обязательность и законность установления налогов обеспечивается государством через систему правоохранительных, судебных и налоговых органов.

4. Налоги поступают в бюджет или во внебюджетный фонд.

5. Налоги - это безвозмездные платежи. Индивидуальная безвозмездность предполагает односторонность и безэквивалентность отношений между государством и инвестором по поводу уплаты налогов.

6. Налоги имеют денежную форму.

7. Налоги - это абстрактные платежи, при уплате в бюджет не имеют целевой направленности.

3) Каждый налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику удобнее всего оплатить его.

Таким образом, налогообложение составляет сердцевину налоговой деятельности государства.

Целью налогообложения выступает удовлетворение потребностей государства в денежных средствах. Об удовлетворении через налогообложение общественных потребностей (потребностей общества) можно говорить лишь опосредованно - через деятельность государства

Налоговая деятельность государства является одним из направлений его финансовой деятельности и связана с таким направлением, как добывание государством денежных средств, необходимых для своего существования и обеспечения своего функционирования. Разумеется, государство добывает себе денежные средства не только посредством налогов - имеется еще много и других способов. Тем не менее налоги являются либо основным, либо одним из основных источников финансирования государства. Так, в Федеральном бюджете РФ налоги составляют порядка 85% от общей суммы доходов. Еще выше доля налогов в доходах бюджетов субъектов РФ, где они составляют почти 90% от общей суммы доходов.

Ш Объект налогообложения

Ш Налоговая база

Ш Налоговый период

Ш Налоговая ставка

Ш Порядок исчисления налога

Ш Порядок и сроки уплаты налога

В РФ устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым Кодексом РФ.

Таким образом, установление налога применительно к законодательству РФ означает, во-первых, определения факта наличия и существования налога как такового, во-вторых, определение его элементов.

Введение налога означает придание правовому акту, посредством которого произведено установление этого налога, значения акта, обязательного к исполнению, в силу чего возникают конкретные налоговые обязательства между лицами, которые в соответствии с условиями налогообложения, определенными актами установления налога, приобретают правовой статус налогоплательщика, с одной стороны, и государством (субъектом Федерации, муниципальным образованием), с другой.

Поэтому этапы установления и введения налога включают в себя следующие юридические акты:

1) установление самого факта существования налога (федерального, регионального или местного), что производится исключительно через Налоговый Кодекс, принятый Федеральным Собранием;

2) определение элементов налога, что производится Федеральным Собранием через Налоговый Кодекс или принятый в соответствии с ним федеральный закон для федеральных налогов в полном объеме, а для региональных и местных налогов - по тем видам элементов, определение которых отнесено Налоговым Кодексом к компетенции федерального центра;

3) определение законами субъектов Федерации или нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления тех элементов соответственно региональных или местных налогов, которые отнесены Налоговым Кодексом к компетенции указанных органов;

4) введение в действие налога, что в отношении федерального налога производится Налоговым Кодексом, либо принятым в соответствии с ним федеральными законами, а в отношении региональных и местных налогов - законами субъектов Федерации или нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных ст.5 НК РФ.

Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый Кодекс в части установления новых налогов, а также акты законодательства о налогах субъектов РФ и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах, отменяющие налоги, снижающие размеры ставок налогов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Все вышеперечисленные положения распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, и обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

При осуществлении своей налоговой деятельности государство руководствуется определенными представлениями и идеями. Иначе говоря, у каждого государства существует своя система взглядов по поводу того, каким должно быть налогообложение. Руководствуясь ими, государство проводит свою налоговую политику.

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Содержание и идеи налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти.

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия как субъект налоговой политики, цели, задачи, методы и формы налоговой политики.

Субъектами государственной налоговой политики являются различные уровни управления, обладающие налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных федеральным законодательством. Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства и дифференциацией уровней правления. В РФ такими субъектами выступают: федеральный, региональный и местный уровни управления. Масштаб влияния каждого из них на государственную налоговую политику определяется уровнем децентрализации налоговых полномочий (налоговый федерализм).

Основной целью проводимой государством налоговой политики является обеспечение экономического роста за счет создания благоприятных условий для повышения эффективности национальной экономики и уровня жизни народа.

Реализация цели осуществляется через решения следующих задач:

1) Обеспечение государства финансовыми ресурсами

2) Создание условий для регулирования экономики страны в целом

3) Сглаживание возникающих в процессе рыночных отношений неравенств в доходах субъектов экономических отношений

В зависимости от целей, избранных приоритетными, и форм в практике налогообложения, используются следующие методы налоговой политики:

1. Регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения

2. Регулирование соотношения федеральных, региональных и местных налогов

3. Регулирование отраслевой нагрузки

4. Регулирование соотношения пропорциональных и регрессивных ставок

5. Регулирование порядка предоставления льгот и преференций

6. Регулирование состава налога, объектов обложения

В практике налогообложения обычно используется совокупность методов налоговой политики.

Читайте также: