Расходы будущих периодов реферат

Обновлено: 02.07.2024

В бухгалтерском учете одним из принципов разделения доходов и расходов является их поведение и отношение к отчетным периодам. Доходы и расходы, которые возникли и признаны в отчетном периоде в течении квартала являются текущим. Доходы и расходы, которые возникли в отчетном периоде, но относятся к нескольким отчетным периодам и соответственно будут призваны в эти периоды, являются доходами и расходами будущих периодов.

К доходам будущих периодов относятся: полученная арендная плата за несколько периодов, безвозмездно полученные доходы, все виды доходов по абонентской плате, подписке, предстоящие поступления по недостачи, выявленные за прошлые годы, разница между суммой к взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостающим ценностям.

Особенностью счетов по доходам и расходам будущих периодов заключается в том, что на них отражается вся сумма доходов и расходов в момент их возникновения, которая в последствии постепенно списывается на текущие доходы (счета 90-91) и расходы (счета 20-26) соответственно. Срок списание данных расходов определяется организацией в учетной политике, либо исходя из времени, которому относятся данные расходы на основании правовых документов.

Доходы и расходы будущих периодов учитываются на счетах 98 и 97, которые являются сальдовые, остатки по ним отражаются в балансе и они имеют вид счета, которому относятся текущие доходы и расходы, т.е. активные и пассивные.

В каждой организации возникает ситуация, когда доходы и расходы относятся не к текущим периодам, а к будущим. Актуальность данной темы обусловлена тем, что от правильного бухгалтерского учета доходов и расходов будущих периодов зависит успех деятельности предприятия, так как руководству для правильного принятия решений требуется максимально точно владеть всей информацией. Кроме того, своевременное выявление негативных тенденций в финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность руководству предпринять определенные действия, чтобы не допустить банкротства.

В работе необходимо рассмотреть понятие доходы и расходы будущих периодов, их возникновение, отражение в бухгалтерском учете формирование и списание доходов и расходов будущих периодов, так как данные операции оказывают влияние на конечный финансовый результат деятельности организации. Так же следует учитывать, что доходы, полученные от деятельности хозяйствующих субъектов, подлежат налогообложению. Неправильное отражение доходов и расходов от совершаемых хозяйственных операций приводит к нарушению налогового законодательства. В результате неправильных налоговых начислений, хозяйствующие субъекты несут незапланированные потери в виде штрафов, пении налагаемых налоговыми органами. Поэтому бухгалтеру надо правильно отражать доходы и расходы, возникающие в результате финансово-хозяйственной деятельности организации.

Целью данной курсовой работы является изучение учета доходов и расходов будущих периодов.

Для достижения указанной цели в изучении данной темы были поставлены следующие основные задачи:

1.Определить сущность учета доходов и расходов будущих периодов.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский учет доходов и расходов будущих периодов в организации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты бухгалтерского учета доходов и расходов будущих периодов.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета доходов и расходов будущих периодов

1.1Сущность доходов будущих периодов как объекты учета.

Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов (п. 81 Положения по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

1.по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

2.по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходы на продажу);

Таким образом, можно отметить следующее:

1) Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов;

Доходы и расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете

. доходов и расходов в рамках конкретных отчетных периодов. 1.2 Классификация прочих доходов и расходов для целей бухгалтерского учета . следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат .

Аудит расходов будущих периодов

Бухгалтерский учет с нуля

Принципы организации бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет. Ответы

. , с поставщиками и т.д. Счета, предусмотренные для учета авансовых доходов и расходов (доходов и расходов будущих периодов) и предстоящих доходов и расходов, сгруппированы по видам операций .

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Учитывая расходы, бухгалтер довольно часто сталкивается с ситуацией, когда затраты не могут быть признаны текущими, поскольку в настоящем периоде их нельзя включить в отчет. Между тем израсходованные средства должны в обязательном порядке быть учтены на балансе организации. Для этого и предназначен подход к ним как к расходам будущих периодов (РБП).

В статье мы рассмотрим, какие именно затраты следует относить к расходам будущих периодов, как их классифицировать и отражать на балансе, проясним нюансы налогового учета РБП, их расчета и инвентаризации.

Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе

В бухгалтерском учете следует отражать стоимость активов – средств, над которыми организация получает контроль в результате актов своей деятельности, в расчете на финансовые или иные выгоды. Так проясняет этот термин Концепция бухучета РФ, принятая в Методологическом совете по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 года.

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного), если страховая премия квалифицируется организацией в качестве расхода будущих периодов?
Посмотреть ответ

Однако закон разрешает для некоторых активов прописать в бухгалтерских нормативных актах условия, по которым некоторые затраты на них отражаются и списываются по другим, отличным от общих, правилам. Тем не менее они точно так же входят в себестоимость активов, просто это включение состоится не в момент оплаты, а позже. Естественно, их нельзя отразить на балансе в момент оплаты, потому что прибыль от их вложений проявится в других отчетных периодах и должна списываться постепенно и равномерно в течение всего срока службы такого актива. Поэтому эти затраты относят к расходам будущих периодов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.

Удобства РБП для бухгалтеров

Относить на будущие периоды определенные виды расходов оказывается во многих случаях целесообразнее, чем признавать их в текущем периоде. Бухгалтеры любят данный вид учета по нескольким причинам, иногда сознательно применяя его не совсем корректно, поскольку это удобно.

ВАЖНО! С целью разумной классификации и предупреждения нарушений учета РБП Минфин предусмотрел четкую идентификацию данного вида расходов.

Как отграничить РБП от остальных расходов

Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.

Первым шагом является корректное разделение обычных расходов и активов, которыми по определению являются РБП.

Признаки актива:

Подотчетность и подконтрольность данной организации.
Направленность на будущие выгоды:
- применение отдельно или вкупе с другими активами для осуществления основной деятельности организации;
- обмен на иной актив;
- использован в качестве погашения обязательства;
- распределен между владельцами бизнеса.

Второй шаг – выделение среди активов расходов будущих периодов согласно определениям, приведенным в учетной политике. Примеры РБП – вложений, произведенных раньше, чем можно оприходовать прибыль от них, а значит, отразить в отчетном периоде:

расходы на планирование и подготовку строительных работ;
приобретение лицензионного программного обеспечения;
средства, затраченные на сертификацию продукции, лицензирование, получение патента;
приобретение полисов добровольного страхования (медицинского, имущественного, транспортного);
средства на рекламные акции, которые еще продолжают длиться;
финансы на запуск новых мощностей, освоение оборудования;
затраты на рекультивацию земель;
средства, затраченные не в сезон (для сезонных производств);
расходы на перенесение филиалов в другие точки;
деньги на проведение техосмотров транспорта;
комиссия за гарантию банка;
оплата аренды;
иные расходы, которые списываются постепенно.

ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.

Не относят к РБП выданные авансовые платежи, в том числе и подписку на периодику, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Особенности бухучета расходов будущих периодов

Бухгалтеры относят к РБП те траты, относительно которых нет твердых условий их отражения на балансе в ПБУ, если их планируется списывать в течение нескольких лет. Правилами бухучета предусмотрено 2 способа отражения РБП на балансе:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В балансе указывается только итог по сумме РБП, то есть те средства, которые еще не были списаны в предыдущие периоды.

Аналитический учет РБП

на финансовый результат в течение обозначенного периода – финансового года, когда будет производиться отчет (дебет 1 401 20 0000);
либо на себестоимость продукции по итогам финансового года (дебет 1 109 60 000).

Порядок их списания определяется организацией. Их можно списывать:

равномерно;
пропорционально объему (продукции услуг, работ) того периода, в котором их планируется списывать.

Дополнительные условия организация имеет право устанавливать самостоятельно (п. 301, 302 Инструкции № 157н).

Счет для учета РБП

План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ №94н от 31 октября 2000 года, предписывает использовать для проведения РБП по балансу счет №97, специально выделенный для отражения информации о затратах последующих отчетных периодов.

Кредит этого счета аккумулирует сведения о тратах, которые впоследствии будут постоянно попадать в дебет одного из счетов:

Например, фирма закупила лицензионное программное обеспечение для ПК, срок службы которого – 7 лет. Значит, в течение этих 7 лет каждый месяц нужно списывать в расходы равные доли стоимости купленного ПО.

Дебет счета 97 несет информацию о понесенных затратах – тех средствах, которые уже были заплачены в данном отчетном периоде.

РБП: проводки

Чтобы учесть и списать расходы будущих периодов, нужно произвести следующие бухгалтерские проводки:

Пример расчета РБП для отражения в бухучете

Инвентаризация РБП

Раз в год бухгалтерия должна проводить сверку движения средств и остатков по счету 97 с первичной документацией, то есть выяснять, правильно ли отражается оборот счетов будущих периодов: сколько из них списано, а сколько еще осталось. Этот процесс называется инвентаризацией РБП. Ее проводят в рамках обычной ежегодной инвентаризации. Она оформляется специальным актом по форме № ИНВ-11, в котором должна быть отражена следующая информация:

основание для проведения инвентаризации (приказ, распоряжение руководства);
даты начала и окончания инвентаризации;
дата составления акта;
состав инвентаризационной комиссии;
анализ каждого вида расходов (общая величина в данном отчетном периоде, списание в предыдущих периодах, остаток к списанию в будущих периодах);
подпись материально ответственных лиц о наличии остатков средств (активов) в натуральном виде;
подпись экономиста о правильности проведения расчетов.

Акт составляется в 2 экземплярах, один остается в инвентаризационной комиссии, второй передается руководству.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Налоговый кодекс РФ отдельно не определяет учет РБП. Он устанавливает общее правило, по которому расходы имеют отношение к налогооблагаемой базе в том периоде, в котором они появляются по условиям заключаемых сделок.

Это значит, что списывать расходы на налоги нужно, руководствуясь документальными правилами, по которым был оформлен договор сделки. Если из них следует, что расходы распределены на несколько периодов, то для налогообложения они учитываются в течение всего указанного времени.

Например, организация заплатила за сертификацию продукции определенную сумму. В состав базы по налогам эта сумма вносится равными долями в течение всего срока действия сертификата.

К СВЕДЕНИЮ! Если из договора невозможно определить сроки, к которым следует относить расходы, организация должна сделать это в соответствии со своей учетной политикой.

РБП и спецрежимы

Если организация перешла на УСН с другого налогового режима, и у нее остались средства на счете 97, их нужно полностью списать в расходы и отразить в КУДиРе. Порядок их учета в сфере налогообложения может отличаться:

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в процессе своей деятельности любое предприятие несет расходы, за счет которых впоследствии получает доходы. В бухгалтерском учете расходы относятся на тот период, в котором они соотносятся с получаемыми доходами. Неправильное отражение расходов от совершаемых хозяйственных операций является нарушением законодательства. Если в результате проверки финансовой отчетности предприятия обнаружится неправильное отражение расходов, то хозяйствующие субъекты несут незапланированные потери в виде штрафов, налагаемых проверяющими органами. Так же несвоевременное списание расходов на себестоимость приводит к ее увеличению и, в свою очередь, уменьшению прибыли. Следовательно, учет расходов влияет на финансовый результат деятельности предприятия. Поэтому задачей бухгалтера является правильное отражение расходов, возникающих в результате хозяйственной деятельности субъекта, а также их своевременное списание.

Предметом является изучение учета расходов будущих периодов.

2. Изучение нормативно-правовой базы

3. Изучение синтетического учета расходов будущих периодов

4. Рассмотрение способов списания расходов будущих периодов.

1. ЗНАЧЕНИЕ УЧЕТА РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

1.1 Сущность расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов ? это расходы, которые произведены организацией или ее структурными подразделениями в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Это определение совпадает с определением, данным в постановлении Министерства Финансов № 102 от 30 сентября 2011 года и инструкции утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50.

Особенность расходов будущих периодов ясно отражена в определении — несоответствие времени их свершения и времени их списания на себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода в соответствии с установленным порядком.

На основе соблюдения принципа соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду расходы относятся не к тому периоду, когда они были совершены, а к периоду, в течение которого благодаря им были получены доходы.

Доходы и расходы предприятия: понятие сущность и виды

. результатов деятельности предприятий. В данной работе мы постараемся рассмотреть несколько интереснейших и важнейших тем финансов предприятия: расходы предприятия, доходы предприятия . 1.Доходы предприятия: понятие и сущность В . капитала за определенный период в результате производственно - финансовой деятельности, зависит от соотношения доходов и расходов фирмы. Доходы организации в зависимости .

К расходам будущих периодов относятся: курсовые разницы от переоценки задолженности в иностранной валюте; разницы возникшие при покупке иностранной валюты; деловая репутация фирмы (гудвилл); организационные расходы фирмы до момента ее регистрации; расходы, связанные с подготовительными работами в сезонных отраслях промышленности; расходы, связанные с освоением и подготовкой производства новой продукции; суммы арендной платы, уплаченные за последующие периоды; суммы подписки на специальную литературу, расходы по ремонту арендованных основных средств и т.д.

Учтенные расходы будущих периодов списываются на счета основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов в сроки, в течение которых такие расходы подлежат отнесению на затраты производства.

1.2 Нормативно-правовые документы

Конституция Республики Беларусь. На основании этого документа составляются все остальные нормативно-правовые документы Республики.

Этот Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

Основные положения по ?составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 октября 2008 г. № 210/161/151. Этот документ регламентирует учет затрат, а так же правила их списания

Расходы будущих периодов – это затраты, произведенные в отчетном .

. вопросы: финансовые результаты и задачи их учета, учет финансовых результатов на счете 99 “Прибыли и убытки”, учет резервов предстоящих расходов, учет доходов и расходов будущих периодов, учет финансовых результатов от продажи продукции, учет реализационных и внереализационных доходов и расходов, учет недостач и потерь от порчи ценностей. 1. Финансовые результаты и задачи их учета. Учет финансовых .

В этом документе. Эта Инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях.

Инструкция о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.04.2004 № 75. Эта Инструкция содержит правила учета лизинговых операций в том числе и с использованием счета 97.

1.3 Международные стандарты, опыт Российской Федерации

К расходам будущих периодов относятся затраты, связанные с подготовительными работами в сезонных отраслях и с сезонным характером производства; расходы на освоение производства, пусковые и пуско-наладочные расходы; расходы на ремонт основных средств (когда предприятие не создает ремонтного фонда или резерва на ремонт); расходы на арендную плату, уплаченные арендодателю вперед; плата за подписку на газеты, журналы и другие источники информации; затраты, связанные с культурно-техническими работами и т.п.

Срок списания расходов будущих периодов по каждой группе предприятие устанавливает в своей учетной политике самостоятельно.

В соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н,с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 N ГКПИ 00-645), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в дебет счетов:

Расходы списываются в течение периода, к которому они относятся в порядке, устанавливаемом организацией в каждом конкретном случае (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), на основании расчетов, составленных после произведенной оплаты или окончании выполненных работ.

В таком расчете рекомендуется отражать следующие показатели:

1) распределяемую сумму;

2) корреспондирующий счет, на который будет производиться списание;

3) календарный период, на который относятся расходы будущих периодов;

4) суммы списания по отдельным месяцам календарного периода, на который приходятся расходы.

Произведенные предприятием расходы учитываются на счете 97 без сумм налога на добавленную стоимость.

Аналитический учет по счету 97 ведется по видам расходов будущих периодов. Для этого на каждый вид расходов будущих периодов открывается отдельный аналитический счет.

В таблице 1 приведены основные хозяйственные операции с участием счета 97

Сначала разберемся с терминологией. Расходы будущих периодов (РБП) возникают, когда предприятие в прошлом или текущем периоде совершало какие-либо затраты, но в себестоимость работ, услуг или продукции их нужно включить только в будущем периоде / будущих периодах.

Расходы будущих периодов: что это?

Актив дает возможность организации получить доход/выгоду. Его можно поменять на другой актив, использовать в качестве средства для погашения долга, использовать самостоятельно или вместе с иным активом для производства или продажи, поделить между собственниками. Зная это и проанализировав затраты, вы сможете отнести некоторые из них к расходам будущих периодов в качестве активов.

Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?

Затраты текущих и прошлых периодов, которые мы относим на будущие периоды, нужно отражать в балансе бухгалтерии по нормативным условиям признания активов. Списывать их тоже нужно в определенном порядке, который установлен для списания стоимости активов этого вида.

Положения по бухучету предусматривают всего два вида таких затрат:

затраты, которые компания понесла перед будущим строительством: например, передача цемента на строительную площадку;
программное обеспечение (ПО) с лицензией.

В иных случаях бухгалтерия тоже может принять траты как расходы будущих периодов. Например, если в Положениях по бухучету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но бухгалтер считает, что их нужно списывать постепенно в течение продолжительного срока, то он вправе отнести их к расходам будущих периодов. По такому способу обычно списываются затраты на добровольную медицинскую страховку.

К РБП не нужно относить выданные авансы, а также расходы и денежные резервы на уплату отпускных, даже если был сформирован резерв на оплату отпусков, но его не хватило на всех сотрудников.

Как РБП отражать в бухучете?

Проводки:
Дт 97 — Кт 51(60) — затраты мы учли как РБП.
Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 97 — мы включили в расходы будущих периодов долю, которая относится к текущему периоду.

Как учитывать РБП при уплате налогов?

Согласно законодательству, расходы должны соответствовать условиям сделок и периодам, когда эти сделки совершены. В общем, нужно смотреть на документы по сделкам.

Если согласно договору сделка растянута на три периода, то расходы нужно учесть при налогообложении в каждом периоде. Например, вы покупаете лицензию, и она действует три года. В течение трех лет можно постепенно списывать расходы, и эти платежи каждый раз отражать в налоговой декларации. Если из документов по сделке нельзя определить период, к которому привязаны расходы, то организация самостоятельно определяет этот срок.

Как отразить расходы будущих периодов в балансе

У вас снова есть два варианта:

Далее, при заполнении баланса в дебете указываем сальдо по этому счету и вносим туда остатки расходов, которые еще не списаны к концу отчетного периода.

Как проводить инвентаризацию РБП

Чтобы корректно провести инвентаризацию, нужно сверить обороты и остатки по 97-му счету с первичкой, то есть с бухгалтерскими справками на списание РБП. Результат нужно оформить специальным актом по форме № ИНВ-11. Инвентаризация РБП проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Бухгалтерский веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет отражать расходы будущих периодов в налоговом и бухгалтерском учете. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Читайте также: