Расчет лизинговых платежей реферат
Обновлено: 04.07.2024
УТВЕРЖДАЮ СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра экономики Заместитель Министра финансов
Российской Федерации Российской Федерации
16 апреля 1996 года 16 апреля 1996 года
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по расчету лизинговых платежей
Настоящие Методические рекомендации разработаны Министерством экономики Российской Федерации и предназначены для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга.
1. Общие положения
Под лизинговыми платежами в настоящих Рекомендациях понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора.
В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотренны выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.
При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а также способы их уплаты.
Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг лизингополучателя устанавливается в соответствии с действующим законодательством.
По методу начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:
метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;
метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;
метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.
Периодичность выплат. В договоре лизинга стороны устанавливают периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также сроки внесения платы по числам месяца.
Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.
2. Расчет лизинговых платежей
2.1. Алгоритм расчета
В связи с тем что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:
1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.
2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.
3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.
Примечание. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.
2.2. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:
ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, * (1)
где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АО - величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта договора лизинга;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ - плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС - налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
* Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.
Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:
где: БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;
На - норма амортизационных отчислений, в процентах.
Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.
Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с "Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", утвержденными постановлением СМ СССР от 22.10.90.
В соответствии с "Временным положением о лизинге", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 29.06.95 N 633, стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применить механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.
Расчет платы за используемые кредитные ресурсы
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:
где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;
СТк - ставка за кредит, процентов годовых.
При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:
где: КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;
OCн и OCк - расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;
Q - коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю
Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а):
где: p - ставка комиссионного вознаграждения, в процентах годовых от балансовой стоимости имущества;
БС - то же, что и в формуле (2);
или по формуле 5(б)
ОСн + ОСк СТв
КВt = ---------- x --- , (5б)
2 100
где: ОСн и ОСк - то же, что и в формуле (4);
СТв - ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя,
предусмотренные договором лизинга
Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:
где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;
Р, Р . Рn - расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;
Т - срок договора, лет.
Расчет размера налога на добавленную стоимость,
уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
где: НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.;
Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;
СТn - ставка налога на добавленную стоимость, в процентах.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):
Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)
Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы.
Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными
долями с оговоренной в договоре периодичностью
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:
где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;
ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;
Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)
где: ЛВк - размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.;
ЛП и Т - то же, что и в формуле (9).
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
Перейти к рыночной экономике в России назначил перед индустриальными предприятиями ряд задач, основными из которых являются: установка в особенных для них условиях возрастающего соперничества, сокращение рынка сбыта из-за приподнятых цен на отпускаемую продукцию и вопрос неплатежей, сложность разыскивания поставщиков материалов, сырья и односторонность финансовых ресурсов. При этом, нынешние фабрики для снабжения выживаемости предприятия должны иметь рядом особых свойств: большой эластичностью, способностью быстро изменять ассортимент. Производство, неспособное переналаживаться, адаптируется к требованиям идеальных ситуаций, часто малых групп потребителей, обреченные на разорение; методика усложняется так, что требуется ввод последних форм проверки, организации и разделения работы. Особый интерес надлежит уделить убыстрению оборачиваемости оборотных средств, предельно быстрой реализации продукции, сокращению ненужных запасов. Отмеченная программа развития реформ и стабилизации российской экономики предусматривает образование социально ориентированной, результативной экономики, обеспечивающей рынок конкурентоспособной, высокотехнологичной продукцией. Российская экономика должна обладать возможности статично отставать на основе личных внутренних ресурсов, восприятие передовых достижений науки, крепкого и органичного введения в мирохозяйственные связи при предоставлении экологической безопасности и экономической неуязвимости. Для такого переустройства индустрии России нужны вложения, которых в сегодня остро не хватает. Поэтому наряду с традиционными формами инвестирования выступает заинтересованность и ее специализированная форма - лизинг, который в силу присущих ему потенциалов может быть творение нужных сил индустриальных предприятий, импульс технического перевооружения и структурного преобразования экономики в целом. Исходя из важности этого устройства, как специализированной формы инвестирования предпринимательской деятельности, Правительство России приняло ряд решений, содействующих лизинговой деятельности. Получаемые Правительством России, федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительных властей субъектов Федерации меры по вырабатыванию лизинга разрешили существенно расширить вероятности его применения. На рынке лизинговых услуг уже действует более восемьюстами лизинговых компаний, которые при недостатке финансовых ресурсов способны поддержать многие предприятия, обеспечить техническое освежение их производства, т. е. заложить основания, выйти из кризиса и будущего экономического подъема. На сегодняшний день лизинг является, единственной перспективной формой привлечения вложений в индустриальные предприятия. Нынешние лизинговые процессы довольно сложны. Для проведения анализа случайности их развития нужны эксперты, обучающиеся разными экономическими организационными аспектами, вопрос которых, предсказать вероятные катастрофы и пути их преодоления и оказывать содействие продвижению лизингового процесса.
Глава 1. Общая теория лизинга: понятие, сущность, преимущества и недостатки. Виды лизинга
1.1 Понятие, сущность лизинга, субъекты и объекты лизинговых отношений
Лизинг – это вид предпринимательской деятельности, сориентированной на инвестирование временно привлеченных или свободных финансовых средств, когда по контракту финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязывается купить в собственность определенное контрактом имущество у установленного продавца и дать это имущество арендатору (лизингополучателю) за уплату во временное употребление для предпринимательских целей. 1
Лизинг может быть как международным, так и внутренним. Внутренним, когда все субъекты лизинга являются агентами Российской Федерации, а международным, когда один или несколько субъектов лизинга выбывают не агентами в соответствии с законодательством РФ.
Лизинговые компании – это коммерческие организации, образовываемые в форме акционерного общества или в организационно – правовых формах, осуществляющие функции лизингодателей в соответствии с учредительными документами. 2
Юридические или физические лица могут быть учредителями лизинговых компаний.
Финансировать покупки лизингового имущества исполняется лизинговыми компаниями за счет личных или заемных средств.
Право выбрать продавца лизингового имущества или объект лизинга относится лизингополучателю. Лизингополучателем применяется лизинговое имущество только в предпринимательских целях.
Лизингодателем приобретается лизинговое имущество у продавца лизингового имущества, лишь при условиях передачи его в лизинг лизингополучателю.
Сумма лизинговых оплат за целый период лизинга обязана содержать полную стоимость лизингового имущества в ценах на момент решения операции.
Имущество, данное в лизинг, в процессе всего срока действия контракта лизинга приходит имуществом лизингодателя.
В соглашении лизинга можно предусмотреть право выкупа лизингового собственности лизингополучателем до истечения или по истечению срока соглашения.
По договоренности сторон в контракте лизинга может предусматриваться убыстренная амортизация лизингового собственности в соответствии с законодательством РФ.
Договор лизинга должен соответствовать надлежащим требованиям:
лизингополучатель вправе выбрать продавца лизингового имущества и объект лизинга;
лизингополучателем используется лизинговое имущество только в предпринимательских целях;
лизингодателем приобретается лизинговое имущество у продавца лизингового имущества, только при условии передать его в лизинг лизингополучателю;
сумма лизинговых оплат за все время лизинга обязана содержать полную стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки.
Субъекты и объекты лизинговых отношений.
Одним из важных условий по совершению лизинговой операции возникает определение объекта лизинга.
Соответственно российскому законодательству предметом лизинга могут быть всякие неупотребляемые вещи, в том числе имущественные комплексы, предприятия, сооружения, здания, транспортные средства, оборудование и иное недвижимое и движимое имущество, которое возможно использовать для предпринимательской деятельности. При этом природные объекты и земельные участки, а также имущество, которое федеральными законами нельзя для свободного вращения или для которого определен особый порядок вращения, объектами лизинга быть не могут.
При классическом лизинге участниками являются три основные стороны: лизингополучатель, лизингодатель, и продавец (производитель) предмета лизинга.
Лизингодатель — это юридическое или физическое лицо, которое за счет личных или привлеченных средств покупает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и дает его в качестве предмета лизинга во временное пользование и обладание лизингополучателю за установленную плату, на назначенный срок и на обусловленных условиях. Договором можно предусмотреть, что предмет лизинга передается в имущество лизингополучателя по истечении срока соглашения лизинга или до его истечения при ситуации, предусмотренных соглашением сторон. Однако законодательно могут быть приняты случаи запрета перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. 3
Лизингополучатель – юридическое или физическое лицо, которое в соответствие с договором лизинга получает предмет лизинга за назначенную плату, на установленный срок и на установленных условиях во временное пользование и владение в соответствии с договором лизинга. 4
Продавец имущества (поставщик, производитель) – юридическое или физическое лицо, которое по договору купли – продажи с лизингодателем реализует ему в определенный срок имущество, приходящее предметом лизинга. 5 При этом лизингодатель в соответствии со статьей 667 ГК РФ обязан известить продавца о том, что имущество приготовлено для передачи его в аренду установленному лицу. Продавец, в соответствии с условиями договора купли – продажи, обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю. Кроме того, продавец может в то же время выдаваться в качестве лизингополучателя или лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношений. В предоставленном случае в операции будут участвовать два лица.
Как правило, лизинговые услуги предоставляются специализированными лизинговыми компаниями, имеющими достаточными финансами для инвестирования в предметы лизинга.
В российской практике, обычно, лизинговые компании основываются на базе больших банков, с участием государственных органов или по отраслевому качеству. Банк (или другое кредитное учреждение), дающее средства на покупку предмета договора.
На рынке лизинговых услуг можно выделить так же и особые субъекты:
а) координация деятельности организации – объединение их средств для реализации общих взаимовыгодных программ;
б) разработка, вместе с организациями государственного управления, программы развития лизинга в России и стратегических установок;
в) участвовать в работе международных ассоциативных общественных организаций;
г) подготовить программы законодательных актов.Каждый из субъектов лизинга, в соответствии с законодательством Российской Федерации, может, исполняет собственную деятельность:
исследование состояния финансового лизинга в цивилизованных странах разрешает выделять главные группы оборудования, сдавать в лизинг:транспортное (автомобили, транспортные самолеты, железнодорожные вагоны, морские суда и т. п.)
Читайте также: