Налоговое администрирование цели методы реферат

Обновлено: 02.07.2024

Опираясь на анализ процесса администрирования и его форм, выясним особенности основ налогообложения, механизмы управления налоговой системой в РФ, а также контроль в системе налогового администрирования.
Задачами курсовой работы являются:
− выявление взаимосвязи реформы налогообложения и налогового администрирования;
− экономическая сущность налога, его роль в экономике государства;
− сущность и противоречия налоговой политики и приоритеты ее социальной направленности;
− принципы налоговой политики;
− виды, методы и формы налогового контроля в РФ

Содержание

Введение………………………………………………………………………..…2
1 Сущность налогового администрирования…………………………. ….. 5
2 Экономико-правовые основы налогообложения………………………….8
2.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства…………. …..……8
2.2 Налоговые органы РФ, структура, предмет деятельности…….……. ….11
2.3 Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ……. 14
3 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации. 17
3.1 Характеристика элементов построения налоговой системы РФ………. 17
3.2 Механизм управления налоговой системой РФ. Принципы налогообложения…………. …………………………………………………23
4 Налоговая политика России………………………..………………………32
4.1 Понятия, инструменты, и типы налоговой политики……………………..32
4.2 Налоговая реформа России…………………………………………………41
5 Контроль в системе налогового администрирования……………. ……48
Выводы и предложения……………………………………………..…………53
Список использованных источников………………………………………..56

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсовая - налоговое администрирование в РФ.docx

1 Сущность налогового администрирования…………………………. ….. 5

2 Экономико-правовые основы налогообложения…………………… …….8

2.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства…………. …..……8

2.2 Налоговые органы РФ, структура, предмет деятельности…….……. ….11

2.3 Правовые основы становления и развития налоговой системы РФ……. 14

3 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации. 17

3.1 Характеристика элементов построения налоговой системы РФ………. 17

3.2Механизм управления налоговой системой РФ. Принципы налогообложения…………. ………… ………………………………………23

4 Налоговая политика России………………………..………………………32

4.1Понятия, инструменты, и типы налоговой политики………………… …..32

4.2 Налоговая реформа России……………… …………………………………41

5 Контроль в системе налогового администрирования……………. ……48

Список использованных источников………………………………………..56

Значимость налоговых проблем определяет необходимость развития налоговой теории и совершенствования налоговой практики. На наш взгляд, налоговая теория не учитывает новых рыночных реалий в системе производственных отношений и измененной роли государства в производственном процессе. Нельзя забывать, что экономическая сущность налога - это его внутренняя форма, а правовая – внешняя. Экономическая сущность налога, его функции и принципы чрезмерно затушевывается его правовой формой.

Осознание того факта, что налогоплательщик – работодатель государства, поможет установить доброжелательные отношения между налогоплательщиком и налоговыми органами, это потребует уточнения многих процессуальных моментов в целях использования налогового законодательства.

Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. В нашем обществе усилиями и органов власти и экономической науки и практики за долгие годы реформ создано негативное отношение к государству и налогом. Поэтому налоговое администрирование должно приниматься с учетом возможных социальных и политических последствий. Огромный практический и теоретический опыт экономически развитых стран в этой сфере может быть использован лишь относительно, с учетом экономических, социальных и политических условий развития России.

Налоговое администрирование предполагает создание органов контроля и согласования налоговой политики федерального уровня. В его компетенцию также входят управление налоговыми потоками в рамках регионального сообщества, анализ воздействия на объединенную экономику, планирование прогнозирование общего уровня налогообложения.

Предметом данной курсовой работы является изучение системы налогового администрирования, которое предполагает создание органов контроля и согласования налоговой политики.

Задачами курсовой работы являются:

выявление взаимосвязи реформы налогообложения и налогового администрирования;
экономическая сущность налога, его роль в экономике государства;
сущность и противоречия налоговой политики и приоритеты ее социальной направленности;
принципы налоговой политики;
виды, методы и формы налогового контроля в РФ

Налоговое администрирование по способу, целям и задачам необходимо рассматривать как осуществление административной реформы в сфере налогообложения. Налоговое администрирование, как административную реформу проводит само государство.

Целями налогового администрирования являются:

повышение качества и доступность государственных услуг;
ограничение вмешательства налоговых служб в деятельности субъектов предпринимательства, в том числе прекращение установления планов по сбору налогов;
повышение эффективности налоговых отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Современная административная реформа осуществляется путем уточнения функций и разграничений полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, реформирования государственной службы, а также местного самоуправления и муниципальной службы. Реформа придает управлению налогообложением другой более сложный экономический смысл и предъявляет к нему иные требования.

Цель работы заключается в теоретическом обосновании сущности, функций и механизмов администрирования, ориентированных на эффективное управление экономикой. Задача состоит, прежде всего, в том, чтобы получить четкие представления о сущности и функциях, о проблемах налогового администрирования.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………. ………3
1 Понятие налогового администрирования……………………………………. 5
2 Основные элементы налогового администрирования………………………. 7
3 Уровни налогового администрирования……………………………………….9
4 Принципы и методы налогового администрирования……………………….10
5 Содержание понятия налогового администрирования………………………12
Заключение……………………………………………………………………….16
Список использованной литературы……………………………………………18

Файлы: 1 файл

контрольная налог админист.docx

1 Понятие налогового администрирования………………………………… …. 5

2 Основные элементы налогового администрирования………………………. 7

3 Уровни налогового администрирования………………………………… …….9

4 Принципы и методы налогового администрирования…… ………………….10

5 Содержание понятия налогового администрирования………………………12

Список использованной литературы……………………………………………18

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Современное развитие общественно-экономических отношений в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом.

Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства будет действенной только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.

Налоговое администрирование - динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночных отношений1.

Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации и обязанности уплате. Соответственно изучение организации налогового администрирования в России актуально в настоящее время.

Система налогового администрирования должна одновременно обеспечить: полное и своевременное поступление в бюджетную систему налогов и других обязательных платежей, сокращение издержек на осуществление налогового контроля.

Основные принципы налоговой реформы должны заключаются в следующем: выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени, упрощении налоговой системы, формировании налогового законодательства с целью его ясности, понятности для всех субъектов налоговых правоотношений, улучшения налогового администрирования.

При этом должны быть обеспечены: стабильность налоговой системы, ее определенность и предсказуемость.

1 Понятие налогового администрирования

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) - это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) - это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) - это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.2

Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Деятельность государственных органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, - это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными и уполномоченными управленческими ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные - второй. Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.

Таким образом, налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.

2 Основные элементы налогового администрирования

Основными элементами налогового администрирования выступает:

- контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);

- контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;

- организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

Контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками выступает центральным элементом налогового администрирования. В этом, прежде всего, состоит предназначение налоговых органов и такой вывод следует из экономической природы налогов, их внутреннего противоречия. Обязательность уплаты налогов объективно предопределяет неотвратимость наказания за налоговые нарушения, а она без соответствующего контроля вряд ли может быть достижима. Осознание важности налогового контроля проявилось как в законодательном определении налогового контроля, так и в разработке многих процедурных аспектов его проведения. Важнейшими формами контроля правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов выступают камеральная и выездная налоговые проверки.

Рыночная экономика успешно развивается при условии параллельного процесса укрепления гражданского общества на основе первенства норм права. Налоговое администрирование должно быть направлено на соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков. Налоговое законодательство должны исполнять и сами налоговые органы, в том числе при проведении контрольных мероприятий, в том числе в части реализации процедурных и процессуальных норм налогового законодательства. Выделяется внутриведомственный контроль, а именно в рамках проведения повторных проверок налогоплательщиков, а также налоговый аудит как форма последующего налогового контроля за результатами деятельности налоговых органов и досудебного разрешения налоговых споров налогоплательщиков с налоговыми органами. С другой стороны, налоговый аудит благодаря общению с налогоплательщиками позволяет систематизировать информацию о разногласиях, выделяя случаи, причиной которых стало несовершенство налогового законодательства4.

Выполнение контрольных действий налоговыми органами невозможно без организационного, методологического и методического обеспечения их деятельности. Формами организационного и методического обеспечения деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей (иерархия) различных уровней налоговых органов; разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков по налоговым платежам; процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков; порядок регулирования налоговых платежей (предоставление налогового кредита) и применения налоговых санкций; планирование и прогнозирование налоговых платежей.

Таким образом, контрольная составляющая налогового администрирования шире определения, данного в НК РФ налоговому контролю. Она включает два аспекта: контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов налогоплательщиками; контроль за исполнением налогового законодательства налоговыми органами.

3 Уровни налогового администрирования

Учитывая компетенцию исполнительных органов, содержательную наполняемость налогового администрирования на разных уровнях управления выделяются два уровня налогового администрирования. Субъектами первого уровня выступают Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба России. Целью налогового администрирования на этом уровне является разработка мер по повышению собираемости налогов, в том числе на основе совершенствования налогового законодательства; составление прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет, учитывая анализ текущих платежей, и т. д. Субъектами второго уровня выступают территориальные налоговые органы и отдельные подразделения ФНС РФ. Содержание налогового администрирования на этом уровне составляют мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками и нижестоящими налоговыми органами, предоставлением отсрочек и привлечением к ответственности за налоговые и административные правонарушения виновных лиц5.

Налоговое администрирование как деятельность уполномоченных органов управления охватывает не только исполнение действующих норм налогового законодательства, но и сбор, анализ информации, в том числе по практике исполнения процедур налоговых проверок, и разработку мер по реформированию механизма исчисления налогов, процедуры и методики налогового контроля. Качественная работа налогового аппарата способна выявлять факты несовершенства налогового законодательства, позволяющие налогоплательщикам минимизировать свои налоговые платежи или уклоняться от их уплаты, и принимать превентивные меры по их устранению.

Таким образом, учитывая рассмотренные аспекты понятия налогового администрирования, налоговое администрирование представляется более узким понятием, чем общее понятие управления налоговой системой, но более широким, чем налоговый контроль.

4 Принципы и методы налогового администрирования

Администрирование налогов, как вид государственной деятельности, строится и базируется на определенных принципах. К ним можно отнести следующие принципы6:

- равенства перед законом;

- добровольного исполнения налоговой обязанности;

- права на защиту субъектам налогового администрирования;

- презумпции невиновности налогоплательщика;

- соблюдения налоговой тайны;

- неотвратимости юридической ответственности.

Подчинение государственной воли осуществляется с помощью различных методов.

К числу методов налогового администрирования можно отнести следующие методы регулятивной и юрисдикционной деятельности:

- учет и контроль;

- обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов;

В широком понимании налоговое администрирование представляет собой деятельность органов государственной власти (включая налоговые и прочие органы), осуществляющих налоговый контроль, связанную с управлением налоговыми отношениями и налоговым производством, осуществлением налогового контроля и применением мер воздействия, обеспечением собираемости налогов, разработкой эффективного механизма сбора налогов, необходимых для получения достаточных поступлений в бюджет, прогнозированием объемов налоговых поступлений. В узком понимании налоговое администрирование - деятельность органов налогового контроля по организации проведения налоговых проверок, взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков и прочей контрольно-аналитической работы.

Предметом является налоговое производство – совокупность законодательно установленных приемов, способов и методик.

Объектом является процесс управления налоговым производством.

Субъектом являются налоговые и другие органы государственной власти, участники налоговых правоотношений.

Целью налогового администрирования является обеспечение плановых налоговых поступлений во все бюджеты в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Методы налогового администирования могут быть достаточно разнообразными, но укрупнено можно выделить три основных типа: административного принуждения, регулируемых альтернатив, дружественного партнерства. Соотношение между ними и масштабы их развитие определяются проводимой налоговой политикой и качественным состоянием контрольной деятельности.

К методам административного принуждения относятся — применение налоговых санкций, арест банковских счетов, другого имущества налогоплательщика и т. д. Исходя из того, что налоги обязательны к уплате, такие обеспечительные меры существовали и будут иметь место всегда.

Введение в действие Налогового кодекса РФ способствовало распространению другого типа методов налогового администрирования, а именно метода регулируемых альтернатив. Налогоплательщикам предоставлена свобода выбора между разрешенными законом разными вариантами юридической формы ведения деятельности, порядка ведения и составления учета и отчетности, способа исполнения обязательства по уплате налога, применением или отказом от налоговых льгот и т. д. Однако после выбора того или иного поведения, оно становится обязательным для налогоплательщиков и исходным при проверке налоговыми органами.

Третий метод – метод дружественного партнерства. В некоторых странах декларируется переход в налоговом администрировании от преимущественно принудительных, силовых методов к отношениям сотрудничества (дружественного партнерства) с налогоплательщиками (заключение соглашений о применяемых ценах по контролируемым сделкам, о переносе сроков уплаты задолженности и т. д.).

Однако в российской практике из-за недостаточного уровня налогового администрирования, состояние которого и отражается, прежде всего, на характере взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов этому методы сложно найти свое применение. Использование третьего метода целесообразно и в случае, когда действующие нормы налогового законодательства не позволяют адекватно определить порядок налогообложения финансового результата по сложным формам хозяйственных сделок, по инновационным финансовым продуктам.

Комплексное применение всех трех типов методов взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков позволит качественно решать основную, фискальную задачу налогового администрирования, а также будет способствовать формированию новых отношений между государством и налогоплательщиком. Применение второго и третьего методов усиливает регулирующий аспект налогового администрирования по отношению к экономике страны в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.

Таким образом, система налогового администрирования обеспечивает проведение эффективной налоговой политики путем своевременного пополнения бюджетов финансами.

1.1. Общие принципы и порядок управления работой налоговых органов………. 06
1.2. Организационные типы и функции налоговых органов………………………. 08
1.3. Организационная структура управления налоговыми органами……………….10
1.4. Особенности организационной структуры налоговых органов………………. 11
1.5. Международное сотрудничество в сфере совершенствования налогового администрирования…………………………………………………………………….12

2. ПРИНЦЫПЫ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ……………………………………………………………..14

2.1. Организация работы и ведение отчётности на уровне низовых налоговых органов…………………………………………………………………………………. .

Содержание

1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА И ПОРЯДОК УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ………………………………………………………. 06

2. ПРИНЦЫПЫ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ……………………………………………………………..14

2.1. Организация работы и ведение отчётности на уровне низовых налоговых органов…………………………………………………………………………………..14
2.2. Организация работы по выявлению лиц, уклоняющихся от подачи налоговых деклараций, и по взысканию недоимки…………………………………..20
2.3. Организация работы по взысканию недоимки…………………………………..28
2.4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчётов по налогам…………………………………………………………………….31

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО БОРЬБЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ……………………………………………………….34

3.1. Основы правовой квалификации налоговых правонарушений………………. 34
3.2. Использование иностранных фирм для целей оптимизации налоговых платежей…………………………………………………………………………………35
3.3. Противодействие налоговым правонарушениям в России. ……………………..36

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ………………………………………………………. 43

5. КОНТРОЛЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ……………………………………………………………49

5.1. Контроль в системе налогового администрирования…………………………. 49
5.2. Регулирование в системе налогового администрирования………………….….50

Введение

1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА И ПОРЯДОК УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ………………………………………………………. 06

2. ПРИНЦЫПЫ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ……………………………………………………………..14

2.1. Организация работы и ведение отчётности на уровне низовых налоговых органов…………………………………………………………………………………. .14
2.2. Организация работы по выявлению лиц, уклоняющихся от подачи налоговых деклараций, и по взысканию недоимки…………………………………..20
2.3. Организация работы по взысканию недоимки…………………………………..28
2.4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчётов по налогам…………………………………………………………………….31

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО БОРЬБЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ……………………………………………………….34

5. КОНТРОЛЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ……………………………………………………………49

Фрагмент работы для ознакомления

Список литературы

1. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА И ПОРЯДОК УПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ………………………………………………………. 06

2. ПРИНЦЫПЫ И ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ……………………………………………………………..14

3. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО БОРЬБЕ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ……………………………………………………….34

5. КОНТРОЛЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ……………………………………………………………49

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.

* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.

Читайте также: