Налогообложение в энергетике реферат
Обновлено: 07.07.2024
При анализе налогового администрирования предприятий ТЭК необходимо прежде всего отметить Конституцию РФ, в которой определена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, Налоговый кодекс РФ, устанавливающий общие положения о налоговом контроле, учете организаций и физических лиц и порядке постановки на учет в налоговые органы, обязанности органов, учреждений, организаций, должностных лиц и банков, связанные с учетом налогоплательщиков, а также положения, касающиеся
Предприятия топливно-энергетического комплекса, являясь юридическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплачивают в соответствующие бюджеты налоги, включенные в отдельные главы Налогового кодекса РФ, касающиеся добычи природных ресурсов:
- налог на добавленную стоимость (глава 21 Налогового кодекса РФ);
- акцизы (глава 22 Налогового кодекса РФ);
- единый социальный налог (глава 24 Налогового кодекса РФ, с 1 января 2010 года взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования);
- налог на прибыль организаций (глава 25 Налогового кодекса РФ);
- налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 Налогового кодекса РФ);
- налог на имущество организаций (глава 30 Налогового кодекса РФ);
- другие региональные и местные налоги, предусмотренные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый кодекс РФ (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями от 27 декабря 2009 г.) / Консультант Плюс.
- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
- регулярные платежи за пользование недрами;
- плата за геологическую информацию о недрах;
- сбор за участие в конкурсе (аукционе);
- сбор за выдачу лицензий.
Основным налогом предприятий ТЭК, безусловно, является налог на добычу полезных ископаемых, который составляет значительную часть поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
Согласно НК РФ, налоговые обязательства имеют организации и предприниматели, деятельность которых негативно влияет на окружающую среду. В частности, платить налоги обязаны фирмы:
* размещающие специальные отходы (шины, батарейки, люминесцентные лампы и т.п.);
* осуществляющие вредное производство с выбросом веществ в атмосферу и воду;
* реализующие транспортные средства. Также налог на ежегодной основе платят граждане, владеющие ТС.
Добыча, переработка и реализация различных видов топлива является одним из основных и наиболее прибыльных направлений деятельности в России. Поэтому большое значение имеет эффективное применение налогового законодательства в сфере энергетики. В связи с этим НК РФ содержит положения, касающиеся налогообложения:
* лиц и организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых в виде топлива (газ, уголь, нефть и т.п.);
* деятельности, связанной с реализацией топлива и нефтепродуктов.
Компании, добывающие топливо, являются непосредственными плательщикам энергетического налога. Что касается деятельности по реализации бензина и прочих нефтепродуктов, то налог на такую деятельность является косвенным (акциз). Его
плательщиками выступают потребители, так как сумма налога включается в стоимость нефтепродуктов.
Налогообложение топлива при добыче
Компании и предприниматели, осуществляющие добычу топлива в качестве полезных ископаемых, имеют налоговые обязательства по уплате НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). В частности, организации, имеющие лицензию на добычу угля, нефти, газа или газового конденсата, обязаны платить налог исходя из объема добытого топлива.
Расчет суммы налога осуществляется по ставкам, установленным НК (ст 342). В зависимости от вида топлива и области, в которой оно добыто, к объему добычи может применяться адвалорная (процентная) или твердая (в рублях на куб. тонну) ставка налога. К примеру, налог на добытый уголь (в том числе коксующийся, бурый, антрацит) рассчитывается по ставке в рублях на куб. тонну, на горючие сланцы и торф – по ставке 4% от объема добычи.
Если объем добычи топлива можно определить согласно измерительным приборам, то сумму налога следует рассчитывать так:
Н = (КолДоб + КолПот) * Ст
где КолДоб – объем фактически добытого топлива согласно измерительным приборам;
КолПот – объем потерь при добыче;
Ст – ставка налога, установленная НК.
Отметим, что при добыче нефти объем добычи и потерь определяется в особом порядке, установленным НК (ст. 339). Данный документ регламентирует механизм:
* определения объема добытой нефти;
* учета топлива при передаче и транспортировке;
* расчета количества нефти для технологического использования;
* установления остатков при подготовке и сборке;
* выявления объема фактических потерь.
При расчете суммы налога добытой нефти следует учитывать дополнительные показатели: динамику цен на нефть в мире, а также особенности процедуры добычи нефти. Данные показатели влияют на сумму налога:
Н = КолДоб * Ст * КоэфМирЦ – ОсДоб,
Где КолДоб – объем добытой нефти в тоннах;
Ст – ставка налога;
КоэфМирЦ — коэффициент динамики цен на нефть в мире;
ОсДоб – показатель особенностей процедуры добычи нефти.
Плата при производстве и реализации топлива
Энергетическое законодательство предусматривает, что платить налог должны производители, реализаторы, а в некоторых случаях, и покупатели топлива. В России для операций, связанных с производством и продаже топлива, предусмотрен акцизный сбор. Объектом налогообложения выступает объем произведенной/реализованной продукции, а именно автомобильного и прямогонного бензина, дизтоплива, машинных масел, авиационного топлива и средних дистиллятов.
ЗАДАЧИ
Задача 1
До реализации энергосберегающего мероприятия предприятие потребляет 10 000 кВт*ч электрической энергии и 500 Гкал тепловой энергии в год.
Стоимость 1 кВт*ч – 4 руб/кВт*ч
Стоимость 1 Гкал – 1000 руб/Гкал
Реализация энергосберегающей политики позволила сократить потребление электроэнергии на 30%, а тепловой энергии – на 40%.
Ежегодный рост тарифа на ресурсы (тепло и электроэнергию) составляет 10% в год.
Инвестиции в установку энергосберегающего оборудования составляют 450 000 рублей.
Определить, возможно ли окупить реализуемое энергосберегающее мероприятие за 2 года.
Решение задачи 1
Тариф кВт ч | 4,4 | 4,84 |
Тариф Гкал | ||
Рост | 0,1 | |
Потребление | ||
кВт ч | ||
Гкал | ||
Затраты без ЭС мероприятия | ЭЭ | |
ТЭ | ||
Сумма | ||
Затраты с ЭС мероприятием | ЭЭ | |
ТЭ | ||
Сумма | ||
Экономия | ||
Всего |
489720>450000 => за 2 года окупается
Вариант 2
Тариф кВт ч | 4,4 |
Тариф Гкал | |
Рост | 0,1 |
Потребление | |
кВт ч | |
Гкал | |
Затраты без ЭС мероприятия | ЭЭ |
ТЭ | |
Сумма | |
Затраты с ЭС мероприятием | ЭЭ |
ТЭ | |
Сумма | |
Экономия | |
Всего |
445200 за 2 года не окупается
Задача 2
ТЭЦ в Ленинградской области работает в теплофикационном режиме и обладает тепловой мощностью 20 МВт и электрической мощностью 10 МВт. Поставляет тепло и электроэнергию в город N.
Коэффициент неравномерности загрузки ТЭЦ (и по теплу и по электроэнергии) составляет 0,58.
Потребность города N в тепле составляет 55 000 Гкал/год, потребность города N в электроэнерги составляет 95 000 000 кВт*ч в год.
Определить, достаточно ли производства тепла и электроэнергии от ТЭЦ, чтобы удовлетворить потребности города N?
Решение задачи 2
Установленная мощность: 20 * 365дн * 24ч = 175 200 МВт
Фактическая выработка: 175 200 * 0,58 = 101 616 МВт
1 МВт = 0,8598 Гкал, т.е. 101 616 МВт = 87 399,44 Гкал
87 399,44 > 55 000, следовательно, тепла городу хватит
Установленная мощность: 10 * 365дн * 24ч = 87 600 МВт
Фактическая выработка: 87 600 * 0,58 = 50 808 МВт
1 МВт = 1000 кВт, т.е. 50 808 МВт = 50 808 000 кВт
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.
Содержание
- Общие положения экологического налогообложения
- Экологическое законодательство в РФ
- Налогообложение топлива при добыче
- Плата при производстве и реализации топлива
- Налогообложение прямогонного бензина
- Плата за печное и судовое топливо
- Вопрос - ответ про энергетические налоги
Энергетические налоги во всем мире являются эффективным механизмом противодействия загрязнению окружающей среды и изменения климата. Сегодня мы поговорим о применении налогового влияния в сфере защиты окружающей среды в России.
Общие положения экологического налогообложения
В 80-х годах прошлого века в западных странах начали применение экологических налогов. К концу 90-х данный метод стал эффективно действующим механизмом в большинстве стан ЕС.
Цель экологического налогообложения – уменьшить негативное влияние на окружающую среду путем введения налогов в тех сферах, где данное негативное воздействие проявляется в набольшей мере.
Экологические налоги подразделяются на несколько групп. К примеру, законы ЕС разделяют данный вид налогообложения на следующие области:
- Энергетические платежи, обязывающие нести дополнительные налоговые затраты производителей и реализаторов топлива, в том числе энергетического;
- Налоги на транспорт, расчет суммы которых может производиться от пройденного километража. Также взносы в бюджет в данной сфере могут осуществляться в виде акцизов;
- Налог для организаций, добывающих полезные ископаемые и пользующихся недрами земли;
- Плата за размещение вредных отходов;
- Налог на шумовое воздействие;
- Платежи, которые осуществляют организации с вредным производством (загрязнение воды и атмосферы, в том числе парниковыми газами).
Экологическое законодательство в РФ
Методы налогового воздействия в сфере экологии также применяются и в России. Согласно НК РФ, налоговые обязательства имеют организации и предприниматели, деятельность которых негативно влияет на окружающую среду. В частности, платить налоги обязаны фирмы:
- размещающие специальные отходы (шины, батарейки, люминесцентные лампы и т.п.);
- осуществляющие вредное производство с выбросом веществ в атмосферу и воду;
- реализующие транспортные средства. Также налог на ежегодной основе платят граждане, владеющие ТС.
Добыча, переработка и реализация различных видов топлива является одним из основных и наиболее прибыльных направлений деятельности в России. Поэтому большое значение имеет эффективное применение налогового законодательства в сфере энергетики. В связи с этим НК РФ содержит положения, касающиеся налогообложения:
- лиц и организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых в виде топлива (газ, уголь, нефть и т.п.);
- деятельности, связанной с реализацией топлива и нефтепродуктов.
Компании, добывающие топливо, являются непосредственными плательщикам энергетического налога. Что касается деятельности по реализации бензина и прочих нефтепродуктов, то налог на такую деятельность является косвенным (акциз). Его плательщиками выступают потребители, так как сумма налога включается в стоимость нефтепродуктов.
Налогообложение топлива при добыче
Компании и предприниматели, осуществляющие добычу топлива в качестве полезных ископаемых, имеют налоговые обязательства по уплате НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых). В частности, организации, имеющие лицензию на добычу угля, нефти, газа или газового конденсата, обязаны платить налог исходя из объема добытого топлива.
Расчет суммы налога осуществляется по ставкам, установленным НК (ст 342). В зависимости от вида топлива и области, в которой оно добыто, к объему добычи может применяться адвалорная (процентная) или твердая (в рублях на куб. тонну) ставка налога. К примеру, налог на добытый уголь (в том числе коксующийся, бурый, антрацит) рассчитывается по ставке в рублях на куб. тонну, на горючие сланцы и торф – по ставке 4% от объема добычи.
Если объем добычи топлива можно определить согласно измерительным приборам, то сумму налога следует рассчитывать так:
Н = (КолДоб + КолПот) * Ст
где КолДоб – объем фактически добытого топлива согласно измерительным приборам;
КолПот – объем потерь при добыче;
Ст – ставка налога, установленная НК.
Отметим, что при добыче нефти объем добычи и потерь определяется в особом порядке, установленным НК (ст. 339). Данный документ регламентирует механизм:
- определения объема добытой нефти;
- учета топлива при передаче и транспортировке;
- расчета количества нефти для технологического использования;
- установления остатков при подготовке и сборке;
- выявления объема фактических потерь.
При расчете суммы налога добытой нефти следует учитывать дополнительные показатели: динамику цен на нефть в мире, а также особенности процедуры добычи нефти. Данные показатели влияют на сумму налога:
Н = КолДоб * Ст * КоэфМирЦ – ОсДоб,
Где КолДоб – объем добытой нефти в тоннах;
Ст – ставка налога;
КоэфМирЦ – коэффициент динамики цен на нефть в мире;
ОсДоб – показатель особенностей процедуры добычи нефти.
Плата при производстве и реализации топлива
Энергетическое законодательство предусматривает, что платить налог должны производители, реализаторы, а в некоторых случаях, и покупатели топлива. В России для операций, связанных с производством и продаже топлива, предусмотрен акцизный сбор. Объектом налогообложения выступает объем произведенной/реализованной продукции, а именно автомобильного и прямогонного бензина, дизтоплива, машинных масел, авиационного топлива и средних дистиллятов.
Налогообложение прямогонного бензина
Согласно законодательству, осуществлять плату в бюджет должны как производители прямогонного бензина, так и его реализаторы. Расчет налога осуществляется исходя из утвержденной ставки – 13.100 руб. на 1 тонну прямогонного бензина. Если производитель и реализатор имеют свидетельство на проведение операций с данным видом топлива, то они имеют право на применение налогового вычета по акцизу.
Плата за печное и судовое топливо
Энергетическое законодательство предусматривает налогообложений операций с нефтепродуктами в виде средних дистиллятов. К данной категории нефтепродуктов относят, в частности, печное и судовое топливо, которое облагается акцизами.
Аналогично операциям с прямогонным бензином, акциз за печное и судовое топливо могут осуществлять как его производители, таки и покупатели, приобретающие нефтепродукты для переработки и дальнейшей реализации.
Платить налог в бюджет нужно, если:
- Ваша компания производит и реализует данный вид нефтепродуктов;
- Вы ведете деятельность в сфере нефтепереработки (например, НПЗ) и выступаете покупателем средних дистиллятов;
- Вы экспортируете топливо. Также Вы обязаны платить налог при реализации топлива нерезидентами на территории РФ.
Исчисление суммы налога осуществляется исходя из объема произведенной (реализованной) продукции по ставке 5.293 руб. за 1 тонну.
Так же, как и начисление акциза за прямогонный бензин, сумма налога, отраженная при приобретении топлива, может быть оформлена к вычету. Для этого компании необходимо иметь документ, подтверждающий право на совершение операций со средними дистиллятами (свидетельство), а также контракт на куплю-продажу топлива.
(104.702.300 руб. – НДС 15.971.537 руб.) / 3.240 т = 27.386 руб.
730 т * 27.386 руб. = 19.991.780 руб.
730 т (объем использованного топлива) * 5.293 руб. (ставка) * 2 (коэффициент вычета при бункеровке собственных судов) = 7.727.780 руб.
К уплате подлежит сумма налога топливо, не использованное по итогам мая 2016:
(3.240 т – 730 т) * 5.293 руб. = 13.285.430 руб.
Вопрос – ответ про энергетические налоги
Вопрос: Немецкая компания “Mars” имеет лицензию на добычу газа на территории РФ – в северной части Охотского моря. Должна ли компания “Mars” оплачивать НДПИ согласно российскому законодательству?
Ответ: Да, данный налог платят как российские компании, так и фирмы-нерезиденты. Главный критерий – наличие лицензии на добычу полезных ресурсов из недр земли на территории РФ.
Читайте также: