Международное налоговое планирование реферат

Обновлено: 07.07.2024

Введение
Цель работы: исследовать особенности налогового планирования на международном уровне.
Международное налоговое планирование (МНП) – это выбор между вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
МНП как составная часть корпоративного налогового планированияпредставляет собой процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций в условиях ограниченности ресурсов.
Результатом данного налогового планирования являются совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистойприбыли хозяйствующего субъекта, возникающее во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резиденства.
Задачей международного налогового планирования является: учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.), изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов), эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения, максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени. Особенностью корпоративного МНП является использование вариантов создания различных транснациональных корпораций для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами группы, находящимися в странах с разным уровнем налогов.
Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому.
В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства приводимые материалы достаточно быстротеряют свою актуальность, во вторых, отсутствует единообразный подход к определению как самого международного налогового планирования, так и различных экономических процессов, с ним связанных.
Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию,налоговое планирование) деятельность.

Цель работы – исследование особенностей налогового планирования на международном уровне.
При написании данной курсовой работы необходимо решить следующие задачи:
– дать понятие международного налогового планирования;
– исследовать основы международного налогового планирования;
– выявить задачи международного налогового планирования;

Прикрепленные файлы: 1 файл

Международное налоговое планирование.docx

В настоящее время преимущества национальной налоговой системы некоторой страны становятся для предпринимателя таким же полезным ресурсом, как, например, дешевая рабочая сила или месторождение полезных ископаемых. В этом смысле международное налоговое планирование является таким же методом снижения затрат, но при этом, как правило, не требует существенных капитальных вложений. Многие известные компании применяют методы международного налогового планирования, открывая дочерние предприятия в разных странах с благоприятным налоговым климатом, тем самым многократно минимизируя свои налоговые выплаты.

Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому.

Цель работы – исследование особенностей налогового планирования на международном уровне.

При написании данной курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

– дать понятие международного налогового планирования;

– исследовать основы международного налогового планирования;

– выявить задачи международного налогового планирования;

– изучить пределы международного налогового планирования;

– рассмотреть понятие оффшора, то как компании используют оффшоры и как государства борются с оффшорами;

– в заключении сделать выводы по проделанной работе.

Методологическую основу курсовой работы составили следующие методы научного познания:

– нормативный, что позволило подойти к рассмотрению проблематики глубже и всесторонне.

В курсовой работе были использованы труды С. Л. Будылина, Ю. Л. Иванец, А. К. Саркисова, С. В. Лапшина и др.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Работа включает введение, две главы, заключение и список использованных источников.

Глава 1. Понятие и основы международного налогового планирования.

В современном мире бизнес приобретает все более интернациональ-ный характер. Транснациональные корпорации существуют уже давным-давно, но в наше время глобализации и сети Интернет на международную арену все больше выходит средний, а то и мелкий бизнес.

И вот тут-то оказывается, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми и финансовыми ресурсами, но и имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем речь идет не только о ставках, отличаться могут даже сами принципы взимания налогов. Помимо национальных законодательств налоговые вопросы в глобальной коммерции регулируются международными соглашениями, заключенными между отдельными странами.

Вполне естественно желание каждого предпринимателя снизить затраты на производство своей продукции. Поэтому производство, скажем, бытовой электроники все больше перемещается из развитых стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле. И в каком-то смысле преимущества национальной налоговой системы некоторой страны оказываются для предпринимателя таким же полезным ресурсом, как дешевая рабочая сила или месторождение полезных ископаемых, ресурсом, притягивающим бизнес со всех концов земли. В особенности это относится к мобильным видам коммерции, таким как международная торговля или финансы.

Международный бизнес в построении схемы своей работы обязательно учитывает степень налоговой привлекательности стран, где ему предстоит действовать. Более того, в определенных случаях именно налоговые соображения играют определяющую роль для выбора места деятельности тех или иных подразделений компании. Бывает, что корпорация полностью перестраивает свою всемирную структуру, исходя именно из налоговых соображений. Это, собственно говоря, и есть международное налоговое планирование, то есть легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе.

В простейшем случае предприятие может попросту перебраться в соседнюю страну, где ставка налога ниже. Однако в международном налоговом планировании существуют и значительно более сложные задачи. Современная транснациональная корпорация может, например, иметь штаб-квартиру в Лондоне, производственные мощности в Сингапуре, дочернюю компанию для владения патентами фирмы на Джерси, финансовый центр - в Голландии, холдинговую компанию - в Люксембурге, торговую фирму - на Гибралтаре, страховую компанию для страхования собственных рисков - на Бермудах и т.д.

Разумеется, для построения оптимальной с налоговой точки зрения международной структуры бизнеса необходимо б лизкое знакомство с корпоративным и налоговым законодательством ра зличных юрисдикций, а также с международными налоговыми договорами.

Каждый человек, занимающийся бизнесом или имеющий собственное дело, знает, что кроме приятных моментов получения прибыли есть ещё и неприятные обязанности, которых, тем не менее, никак нельзя избежать. Одной из таких малоприятных процедур является уплата налогов. Однако в мировой практике давно разработаны и успешно практикуются разнообразные методы уменьшения расходов на уплату налогов. Система действий, работающая с целью минимизировать налоговую ставку, носит название международного налогового планирования (МНП).

Международное налоговое планирование (МНП) - это легальная деятельность компании, направленная на минимизацию налоговой нагрузки на бизнес, включая использование компаний с низким или нулевым налогообложением (офшорных компаний).

Результатом данного налогового планирования являет ся совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резидентства.

Особенностью международного налогового планирования является тот факт, что международные аспекты планирования изучены не достаточно хорошо. Особое внимание уделено налоговому планированию в холдингах.

В этой связи хотелось бы особо обратить внимание на тот факт, что именно холдинговые структуры активно используют налоговое планирование как в деятельности в Российской Федерации, так и за рубежом.

Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь2.

Вместе с тем, международное налоговое планирование нельзя рассматривать исключительно как схему уклонения от налогов или как способ получения займов или кредитов.

Причины налогового планирования за рубежом для Российских компаний могут заключаться в следующем:

  1. расширение бизнеса;
  2. выбор наиболее выгодных юрисдикций для открытия нового офиса;
  3. получение зарубежного кредитования под небольшие проценты;
  4. уменьшение налогооблагаемой прибыли в России или в юрисдикциях с более высокими ставками налога;
  5. усиление конкурентных преимуществ в части предоставления услуг не в одной стране, а во многих странах;
  6. привлечение инвестиций
  7. другое.

Существует широкий спектр офшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц, как-то: использование для расчетов дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя оффшорной компании; доступ к кредитным ресурсам иностранных банков, к международному рынку депозитов и услугам по управлению капиталом и инвестициями; выбор финансовых схем и посредников; валютный дилинг; оптимальную маршрутизацию доходов с учетом особенностей международной сети налоговых и инвестиционных соглашений; владение и распоряжение зарубежным имуществом; обеспечение перераспределения активов внутри корпорации; построение холдинговых организаций с взаимозависимыми интегрированными элементами и т.д.4.

Задачами международного налогового планирования являются:

– учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.);

– изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов);

– эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения;

– максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени.

Виды международного налогового планирования

В целом, можно выделить два основных вида международного налогового планирования:

  • планирование налогов в странах СНГ, в том числе в рамках Таможенного союза;
  • планирование налогов в западных странах.

Планирование налогов в западных странах, в свою очередь, можно подразделить на:

  • планирование налогообложения при работе в офшорах;
  • планирование налогообложения при работе в оншорах;
  • планирование налогов в Европейском регионе;
  • планирование налогов в Американском регионе;
  • планирование в Азиатском регионе.

Для налогового планирования в офшорах и оншорах характерны низкие налоговые ставки, применяемые с целью привлечения максимальных инвестиционных потоков. Однако не со всеми странами данной группы ведущие государства имеют соглашения об избежании двойного налогообложения. В европейском регионе применяются различные дифференцированные ставки налогообложения по налогу на прибыль, кроме того для европейских стран характерно применение налога на добавленную стоимость. В Соединенных штатах используются традиционно одни из самых высоких ставок по налогу на прибыль и отсутствует налог на добавленную стоимость. Азиатский регион имеет ряд особенностей, в том числе связанных с национальным менталитетом, что ярко выражено, например в Японии.

Международное налоговое планирование: понятие и сущность [13.11.16]

Налоговое планирование является одним из важнейших инструментов корпоративного налогового менеджмента. Результатом построения системы налогового планирования является создание грамотной с юридической и экономической позиций структуры управления налоговыми потоками, которая одновременно отвечает требованию соблюдения законодательства о налогах и сборах и целям максимально возможной оптимизации обязательных платежей.

Международное налоговое планирование становится все более актуальной услугой. Ведь если раньше бизнес в нескольких странах вели только крупные компании, то сейчас мелкий и средний бизнес также становится интернациональным. У всех стран свои налоговые законодательства и даже принципы взимания налогов, которые могут периодически меняться. Международное налоговое планирование является неоценимой услугой для всех будущих игроков международной арены. В какой стране выгоднее всего разместить производство. Где лучше открыть представительство. Оправданно ли размещение главного офиса там, где он сейчас находится. Этими и еще многими вопросами как раз и занимается международное налоговое планирование. Международное налоговое планирование как составная часть корпоративного налогового планирования - это процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого состояния организации при проведении различных международных операций.

Цель работы – рассмотреть понятие и сущность международного налогового планирования.

- рассмотреть основные понятия и определения международного налогового планирования;

- проанализировать типологию налогового планирования во внешнеэкономической деятельности компаний.

Объект работы – теоретические основы налогового планирования.

Предмет – международное налоговое планирование.

По структуре работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы.

Список литературы

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

, две главы, заключение и список использованных источников.

Глава 1. Понятие и основы международного налогового планирования.

В современном мире бизнес приобретает все более интернациональ-ный характер. Транснациональные корпорации существуют уже давным-давно, но в наше время глобализации и сети Интернет на международную арену все больше выходит средний, а то и мелкий бизнес.

И вот тут-то оказывается, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми и финансовыми ресурсами, но и имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем речь идет не только о ставках, отличаться могут даже сами принципы взимания налогов. Помимо национальных законодательств налоговые вопросы в глобальной коммерции регулируются международными соглашениями, заключенными между отдельными странами.

Вполне естественно желание каждого предпринимателя снизить затраты на производство своей продукции. Поэтому производство, скажем, бытовой электроники все больше перемещается из развитых стран в Китай и Малайзию, где труд дешевле. И в каком-то смысле преимущества национальной налоговой системы некоторой страны оказываются для предпринимателя таким же полезным ресурсом, как дешевая рабочая сила или месторождение полезных ископаемых, ресурсом, притягивающим бизнес со всех концов земли. В особенности это относится к мобильным видам коммерции, таким как международная торговля или финансы.

Международный бизнес в построении схемы своей работы обязательно учитывает степень налоговой привлекательности стран, где ему предстоит действовать. Более того, в определенных случаях именно налоговые соображения играют определяющую роль для выбора места деятельности тех или иных подразделений компании. Бывает, что корпорация полностью перестраивает свою всемирную структуру, исходя именно из налоговых соображений. Это, собственно говоря, и есть международное налоговое планирование, то есть легитимная деятельность по минимизации налогов в международном бизнесе.

В простейшем случае предприятие может попросту перебраться в соседнюю страну, где ставка налога ниже. Однако в международном налоговом планировании существуют и значительно более сложные задачи. Современная транснациональная корпорация может, например, иметь штаб-квартиру в Лондоне, производственные мощности в Сингапуре, дочернюю компанию для владения патентами фирмы на Джерси, финансовый центр — в Голландии, холдинговую компанию — в Люксембурге, торговую фирму — на Гибралтаре, страховую компанию для страхования собственных рисков — на Бермудах и т.д.

Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей

. документации. 2. Налоговая отчетность ИП Всю отчетность индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре категории: 1. Отчетность в . налоговую службу, хоть своему партнеру по бизнесу. 1. Налоговая отчетность 1.1 Понятие и сущность налоговой отчетности Налоговая отчетность - это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога .

Разумеется, для построения оптимальной с налоговой точки зрения международной структуры бизнеса необходимо б лизкое знакомство с корпоративным и налоговым законодательством различных юрисдикций, а также с международными налоговыми договорами.

Каждый человек, занимающийся бизнесом или имеющий собственное дело, знает, что кроме приятных моментов получения прибыли есть ещё и неприятные обязанности, которых, тем не менее, никак нельзя избежать. Одной из таких малоприятных процедур является уплата налогов. Однако в мировой практике давно разработаны и успешно практикуются разнообразные методы уменьшения расходов на уплату налогов. Система действий, работающая с целью минимизировать налоговую ставку, носит название международного налогового планирования (МНП).

Международное налоговое планирование (МНП) — это легальная деятельность компании, направленная на минимизацию налоговой нагрузки на бизнес, включая использование компаний с низким или нулевым налогообложением (офшорных компаний).

Результатом данного налогового планирования является совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающие во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резидентства.

Особенностью международного налогового планирования является тот факт, что международные аспекты планирования изучены не достаточно хорошо. Особое внимание уделено налоговому планированию в холдингах.

В этой связи хотелось бы особо обратить внимание на тот факт, что именно холдинговые структуры активно используют налоговое планирование как в деятельности в Российской Федерации, так и за рубежом.

Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом офшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь2.

Сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института

. По мнению Т.А. Гусевой, налоговое планирование это выбор оптимального сочетания построения правовых форм отношений в рамках действующего законодательства, то есть осуществление налоговой оптимизации. В основе налогового планирования лежит наиболее полное и .

Вместе с тем, международное налоговое планирование нельзя рассматривать исключительно как схему уклонения от налогов или как способ получения займов или кредитов.

Причины налогового планирования за рубежом для Российских компаний могут заключаться в следующем:

  1. расширение бизнеса;
  2. выбор наиболее выгодных юрисдикций для открытия нового офиса;
  3. получение зарубежного кредитования под небольшие проценты;
  4. уменьшение налогооблагаемой прибыли в России или в юрисдикциях с более высокими ставками налога;
  5. усиление конкурентных преимуществ в части предоставления услуг не в одной стране, а во многих странах;
  6. привлечение инвестиций
  7. другое.

Существует широкий спектр офшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц, как-то: использование для расчетов дебетовых и кредитных карточек, открытых на имя оффшорной компании; доступ к кредитным ресурсам иностранных банков, к международному рынку депозитов и услугам по управлению капиталом и инвестициями; выбор финансовых схем и посредников; валютный дилинг; оптимальную маршрутизацию доходов с учетом особенностей международной сети налоговых и инвестиционных соглашений; владение и распоряжение зарубежным имуществом; обеспечение перераспределения активов внутри корпорации; построение холдинговых организаций с взаимозависимыми интегрированными элементами и т.д.4.

Задачами международного налогового планирования являются:

  • учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.);
    • изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов);
    • эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения;
    • максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени.

    Виды международного налогового планирования

    В целом, можно выделить два основных вида международного налогового планирования:

    • планирование налогов в странах СНГ, в том числе в рамках Таможенного союза;
    • планирование налогов в западных странах.

    Планирование налогов в западных странах, в свою очередь, можно подразделить на:

    • планирование налогообложения при работе в офшорах;
    • планирование налогообложения при работе в оншорах;
    • планирование налогов в Европейском регионе;
    • планирование налогов в Американском регионе;
    • планирование в Азиатском регионе.

    Для налогового планирования в офшорах и оншорах характерны низкие налоговые ставки, применяемые с целью привлечения максимальных инвестиционных потоков. Однако не со всеми странами данной группы ведущие государства имеют соглашения об избежании двойного налогообложения. В европейском регионе применяются различные дифференцированные ставки налогообложения по налогу на прибыль, кроме того для европейских стран характерно применение налога на добавленную стоимость. В Соединенных штатах используются традиционно одни из самых высоких ставок по налогу на прибыль и отсутствует налог на добавленную стоимость. Азиатский регион имеет ряд особенностей, в том числе связанных с национальным менталитетом, что ярко выражено, например в Японии.

    Налоговый менеджмент в системе управления фирмой

    . управления налоговыми отношениями; определить и раскрыть элементы налогового менеджмента; построить основы организации корпоративного налогового менеджмента на российских предприятиях; рассмотреть способы уклонения от налогов и противодействия этому процессу; исследовать основы налогового планирования и оптимизации налогов предприятиями на .

    Примеры похожих учебных работ

    Банковское и небанковское финансирование международных компаний

    . На сегодняшний день основными способами финансирования являются: самофинансирование; банковское кредитование; прямое финансирование через рынки капиталов; бюджетное финансирование; взаимное финансирование хозяйствующих субъектов. Подробно о каждом .

    Сущность, задачи и методы финансового планирования

    . сущность и задачи финансового планирования, а также описать методы финансового планирования. В рамках данной цели поставлены следующие задачи: 1. Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования; 2. Описать методы финансовых планирования и .

    Налоговое администрирование в Республике Казахстан

    . налогового администрирования в Казахстане. Необходимость решения теоретических и практических вопросов налогового администрирования . в Республике Казахстан" образовано Агентство финансовой полиции РК как центральный исполнительный орган (не входящий в .

    НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

    . и сложные вопросы по отдельным темам; практические занятия по разбору налоговых ситуаций и вариантов их решения; обсуждение рефератов, эссе. Виды самостоятельной работы: самостоятельное изучение отдельных тем, (вопросов), .

    Проблемы обеспечения налоговой безопасности

    . процессе обеспечения налоговой безопасности. Основное место среди всех используемых источников занимает учебник Налоговое администрирование в РФ под редакцией Понамаревой А.И., Игнатовой Т.В. В процессе написания данного реферата были .

    Налоговые платежи организации и пути их оптимизации

    . Цель курсовой работы – исследовать виды налоговых платежей и выработка направлений оптимизации. раскрыть понятие, принципы, виды налоговых платежей и пути оптимизации налогов современной организации. Из цели данной курсовой работы вытекают .

    Международное налоговое планирование (МНП) – это выбор между вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

    Содержание работы

    Введение…………………………………………………………………………. 3
    Глава 1. Теоретические основы налогового планирования…………………. 6
    Основы международного налогового планирования………………………….6
    1.2. Виды международного налогового планирования…………………. …. …..8
    Выбор юрисдикции………………………………………. ………………. 10
    Снижение налоговых рисков……………………………………. …………..16
    Глава 2. Расчетная часть
    2.1.Налог на добавленную стоимость
    2.2.Страховые взносы
    2.3.Налог на доходы физических лиц
    2.4.Налог на имущество
    2.5.Налог на прибыль
    Заключение……………………………………………………………. ………..20
    Список литературы……………………………………………………. ……….21

    Содержимое работы - 1 файл

    Nalogi.docx

    Министерство образования и науки Российской Федерации

    Саратовский государственный технический университет

    Балаковский институт техники, технологии и управления

    Глава 1. Теоретические основы налогового планирования…………………. 6

      1. Основы международного налогового планирования………………………….6

      1.2. Виды международного налогового планирования…………………. …. …..8

        1. Выбор юрисдикции………………………………………. …… …………. 10
        2. Снижение налоговых рисков……………………………………. …………..1 6

        Глава 2. Расчетная часть

        2.1.Налог на добавленную стоимость

        2.3.Налог на доходы физических лиц

        2.4.Налог на имущество

        2.5.Налог на прибыль

        Цель работы: исследовать особенности налогового планирования на международном уровне.

        Международное налоговое планирование (МНП) – это выбор между вариантами и методами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

        МНП как составная часть корпоративного налогового планирования представляет собой процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансово-хозяйственного состояния организации при проведении различных международных операций в условиях ограниченности ресурсов.

        Результатом данного налогового планирования являются совокупная налоговая экономия и максимизация совокупной чистой прибыли хозяйствующего субъекта, возникающее во всех юрисдикциях деятельности и регистрации в соответствии с принципом резиденства.

        Задачей международного налогового планирования является: учет всех налогов, уплаченных во всех юрисдикциях активности, специфики различных элементов налогов (ставок, налоговой базы, предоставляемых льгот и т. д.), изыскание наиболее рациональных способов оптимизации таких налогов (в том числе и на репатриацию доходов), эффективное использование различных способов урегулирования международного двойного налогообложения, максимизация глобального дохода хозяйствующего субъекта за счет снижения его совокупного налогового бремени. Особенностью корпоративного МНП является использование вариантов создания различных транснациональных корпораций для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами группы, находящимися в странах с разным уровнем налогов.

        Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому.

        В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства приводимые материалы достаточно быстро теряют свою актуальность, во вторых, отсутствует единообразный подход к определению как самого международного налогового планирования, так и различных экономических процессов, с ним связанных.

        Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию, налоговое планирование) деятельность.

        Глава 1. Теоретические основы налогового планирования

        1. Основы международного налогового планирования

        Особенностью международного налогового планирования является тот факт, что международные аспекты планирования изучены не достаточно хорошо. Особое внимание уделено вопросам налогового планирования в холдингах.

        В этой связи хотелось бы особо обратить внимание на тот факт, что именно холдинговые структуры активно используют налоговое планирование как в деятельности в Российской Федерации, так и за рубежом.

        Вместе с тем, международное налоговое планирование нельзя рассматривать исключительно как схему уклонения от налогов или как способ получения займов или кредитов.

        Причины налогового планирования за рубежом для Российских компаний могут заключаться в следующем:

        1. расширение бизнеса;
        2. выбор наиболее выгодных юрисдикций для открытия нового офиса;
        3. получение зарубежного кредитования под небольшие проценты;
        4. уменьшение налогооблагаемой прибыли в России или в юрисдикциях с более высокими ставками налога;
        5. усиление конкурентных преимуществ в части предоставления услуг не в одной стране, а во многих странах;
        6. привлечение инвестиций
        7. другое.

        2. Виды международного налогового планирования

        В целом, можно выделить два основных вида международного налогового планирования:

        • планирование налогов в странах СНГ, в том числе в рамках Таможенного союза;
        • планирование налогов в западных странах.

        Планирование налогов в западных странах, в свою очередь, можно подразделить на:

        • планирование налогообложения при работе в оффшорах;
        • планирование налогообложения при работе в оншорах;
        • планирование налогов в Европейском регионе;
        • планирование налогов в Американском регионе;
        • планирование в Азиатском регионе.

        Для налогового планирования в оффшорах и оншорах характерны низкие налоговые ставки, применяемые с целью привлечения максимальных инвестиционных потоков. Однако не со всеми странами данной группы ведущие государства имеют соглашения об избежании двойного налогообложения. В европейском регионе применяются различные дифференцированные ставки налогообложения по налогу на прибыль, кроме того для европейских стран характерно применение налога на добавленную стоимость. В Соединенных штатах используются традиционно одни из самых высоких ставок по налогу на прибыль и отсутствует налог на добавленную стоимость. Азиатский регион имеет ряд особенностей, в том числе связанных с национальным менталитетом, что ярко выражено, например в Японии.

        3. Выбор юрисдикции

        Международное налоговое планирование может осуществляться на нескольких стадиях работы предприятия:

        1. при планировании развития компании и освоении новых рынков;
        2. при оптимизации налогового планирования в рамках компаний или представительств, основанных в иностранных юрисдикциях;
        3. планирование закрытия представительств и компаний в одних регионах и открытии в других;
        4. ликвидация компаний и представительств в иностранных юрисдикциях.

        Соболев М. 8 предлагает, прежде всего, выбрать юрисдикцию для создания компании, говоря о том, что если правильно выбрать юрисдикцию создания этой компании, то можно построить очень выгодный алгоритм международного налогового планирования, в том числе и при различных видах инвестиций в страны, где налоговые ставки высоки, а налоговая система не конкурента.

        Однако сам выбор юрисдикции предусматривает несколько стадий, предполагающих выбор следующих параметров:

        • выбор ставок налогообложения по совокупности налогов;
        • выбор юрисдикций, в которых не требуется привлечения специальных консультантов и соответственно дополнительных затрат;
        • выбор юрисдикций с минимальными требованиями по налоговым проверкам.

        При осуществлении налогового планирования необходимо прежде всего следующее:

        1. налоговые ставки;
        2. наличие договора об избежание двойного налогообложения;
        3. пути осуществления представительных функций в иностранной юрисдикции;
        4. планирование минимизации налоговых рисков.

        Кроме того, необходимо учитывать особенности налогообложения, а также тенденции реформирования налоговых систем.

        Рассмотрим налоговые ставки, используемые в различных странах которые могут быть использованы при выборе новой юрисдикции. Прежде всего, с точки зрения автора, необходимо рассматривать ставки по налогу на прибыль.

        Для сравнения, в России применяется ставка – 20%, в США – 38% (плюс региональный налог на прибыль), Великобритании – 28%.

        Также для компаний, приобретающих недвижимость за рубежом актуальным является налог на недвижимость.

        Читайте также: