Аудит операций учитываемых на забалансовых счетах кратко
Обновлено: 02.07.2024
Многие бухгалтеры достаточно скупо отражают информацию на забалансовых счетах или вовсе их игнорируют. Из-за этого страдает достоверность информации о состоянии организации, ее обязательствах и имуществе. И может привести к не утешительному аудиторскому заключению и административному наказанию.
Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета
За балансом учитывают имущество сторонних предприятий, которые временно оказались в пользовании организацией, а также списанные дорогостоящие материалы.
Конкретно установленной ответственности за отсутствие забалансового учета нет, но это не значит, что не надо его вести. За неполное отражение информации в учете по показателям (если искажено более 10% значения) есть административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ. – должностное лицо может получить штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.
Забалансовые счета имеют трехзначное обозначение, которое может состоять не только из цифр, но и из буквенных обозначений, а также буквенно-цифровых. Они разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.
Забалансовый учет применяется для вспомогательных целей учета самой программой и для ведения любых количественно-суммовых дополнительных видов учета пользователей.
Забалансовые счета для чужого имущества
Часто бухгалтеры сталкиваются с проблемой: по какой стоимости принять к учету имущество, которое не принадлежит компании. Решить этот вопрос можно несколькими способами:
запросить информацию у организации, которая эти объекты предоставила (на практике редко предоставляют такую информацию);
взять для учета рыночную стоимость, которую подтвердил независимый оценщик (трудоемко и дорого);
отразить объекты в условной или количественной оценке (самый простой вариант).
Вне зависимости от способа, необходимо закрепить его в своей учетной политике.
Забалансовые счета для обеспечения обязательств
Для обеспечений обязательств и платежей выданных и полученных предназначены забалансовые счета второй группы. К таким обеспечениям можно отнести залог, банковскую гарантию, поручительство, задаток и другие.
Возникает логичный вопрос: по какой стоимости учитывать эти обеспечения? Например, необходимо отразить залог за балансом. В этом случае указываем сумму обязательства залогодателя или стоимость заложенного имущества? Эти суммы не всегда будут равны. Так как в случае, если залогодатель не погасит свое обязательство перед организацией, залогодержатель сможет возместить себе убытки на сумму заложенного имущества, поэтому логичнее будет отразить за балансом обеспечение по стоимости заложенного имущества.
Забалансовые счета для иного имущества
Для объектов, которые находятся в собственности организации, но учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например, сведения о законсервированных объектах позволят определить, какое количество имущества компания использует для своей деятельности и сколько объектов простаивают. Также к подобным активам можно отнести давальческие материалы, малоценные объекты, спецодежду и спецоснастку.
Спецодежда и спецоснастка
Выданная работникам спецодежда списывается на затраты по бухгалтерскому учету в момент выдачи и из учета фактически выпадает, а по сути используется работником в течение года. В таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно отслеживать наличие этой спецодежды.
Забалансовый учет для лизинговых операций
Забалансовые счета бухгалтерского учета, предусмотренные приказом Минфина № 94н, регистрируют хозяйственные объекты, обладающие определенными особенностями. Подробнее об этом поговорим далее.
Какими нормативными документами устанавливается порядок учета на забалансовых счетах?
Документы, законодательно регламентирующие отражение на забалансовых счетах операций и имущества:
Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета?
Забалансовые счета бухгалтерского учета, прежде всего, носят аналитический характер. Такие счета обобщают информацию о наличии и движении ценностей, которые не принадлежат субъекту хозяйствования, но временно находятся в его пользовании или распоряжении.
ВАЖНО! Согласно п. 332 Инструкции, утв. Приказом Минфина от 01.10.2010 № 157н, забалансовые счета бухгалтерского учета бюджетных учреждений используются для учета на них:
- ценностей без права оперативного управления (арендованное, переданное в бесплатное пользование и другое имущество);
- ценности, учитываемые вне балансовых счетов (ОС до 3 000 рублей, бланки строгой отчетности, призы и т.д.);
- ожидающие исполнения обязательства.
Уже из названия таких счетов понятно, что они не находят своего отражения в бухгалтерском балансе. Приведем их перечень:
ВАЖНО! Учет имущества, находящегося за пределами РФ, осуществляется обособленно по каждому объекту.
ВАЖНО! Аналитика по счету 002 ведется по каждому контрагенту, номенклатурной единице, в том числе по виду, сорту, местам хранения. Стоимость ТМЦ указывается равной той, что зафиксирована в приемо-сдаточной документации.
ВАЖНО! Переработчик не возмещает расходы на стоимость сырья, при этом расходы по обработке сырья включаются в его текущие затраты на производство.
ВАЖНО! Установление стоимости бланков — самостоятельное право организации.
Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, пошагово узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, оформите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Особенности отражения данных на забалансовых счетах
Главная особенность отражения на забалансовых счетах бухгалтерского учета заключается в том, что записи по ним не проводятся двойным методом.
Кт 001 — возврат имущества арендодателю;
Кт 002 — возврат ТМЦ собственнику (или принятие на баланс).
ВАЖНО! Организация может открывать дополнительные забалансовые счета, необходимые при учете фактов хоздеятельности.
Как правильно это сделать, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ответственность за неиспользование в учете забалансовых счетов
Для руководителя, допустившего пренебрежение требованиями бухучета, ответственность наступает по ст. 15.11 КоАП РФ в виде административного штрафа до 25 000 руб. и дисквалификации от 1 года до 2 лет.
Итоги
Забалансовые счета фиксируют аналитические данные, касающиеся ценностей, не принадлежащих фирме. Отсутствие забалансовых счетов в бухгалтерском учете фирмы при наличии у нее соответствующих объектов может не только исказить действительную картину хоздеятельности, но и повлечь административную ответственность.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: