Ознакомление с функциями саморегулируемых организаций аудиторов кратко

Обновлено: 03.07.2024

Саморегули́руемая организа́ция ауди́торов (СРОА, чаще — СРО) — это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Она приобретает свой статус с даты её включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Содержание

Требования включения в реестр СРО

Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия её следующим требованиям:

Структура и функции

Права и обязанности СРО

Другие положения

Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.


Оглавление

  • 1. Понятие аудиторской деятельности. Сущность, цели и задачи аудита
  • 2. Возникновение аудита. Сущность и содержание аудита
  • 3. Виды аудита. Сопутствующие аудиту услуги
  • 4. Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки
  • 5. Обязательный аудит. Критерии его проведения
  • 6. Аудиторские стандарты: общие понятия
  • 7. Государственное регулирование аудиторской деятельности
  • 8. Совет по аудиторской деятельности
  • 9. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
  • 10. Ответственность аудиторов
  • 11. Саморегулируемая организация аудиторов: общие понятия
  • 12. Структура аудиторской организации

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Аудит. Шпаргалки предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

11. Саморегулируемая организация аудиторов: общие понятия

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Она включается в Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:

1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Саморегулирование в области аудита, согласно требованиям законодательства в области аудиторской деятельности является обязательным для всех субъектов аудиторской деятельности.

Саморегулируемые организации аудиторов, также как и СРО в иных отраслях и профессиях создаются в целях осуществления предметного контроля за деятельностью участников рыночных отношений, а также в целях осуществления иных функций, возложенных на них государством.

Таким образом, законодатель придает многим функциям саморегулируемых организаций большое значение и в связи с этим, предъявляет к ним соответствующие требования, связанные с исполнением этих функций.

Соответственно, исполнение большинства функций является обязанностью саморегулируемых организаций и в случаях, когда СРО этой обязанностью пренебрегают, к ним могут быть применены различные санкции со стороны надзорных органов, в том числе – исключение СРО из госреестра СРО, что автоматически повлечет за собой утрату ею правового статуса саморегулируемой организации.

В то же время саморегулируемым организациям предоставляется обеспеченная правом возможность наряду с обязательными функциями, установленными в нормах законодательства о саморегулировании, а также федеральными отраслевыми законами, осуществлять также и дополнительные функции, направленные на развитие отрасли или профессии, повышение стандартов качества и иных производственных показателей.

В настоящей статье мы рассмотрим лишь обязательные функции, которые законодатель закрепляет за саморегулируемыми аудиторскими организациями, поскольку дополнительные функции могут осуществляться аудиторскими СРО по собственному усмотрению, в связи с чем, набор таких функций в каждой СРО может быть различным.

Базовые и отраслевые функции аудиторских СРО

Обязательные функции аудиторских СРО можно дифференцировать на две основные группы:

Базовые функции

К базовым функциям аудиторских СРО следует относить:

  1. Разработку и утверждение требований аудиторских СРО к своим участникам (аудиторским компаниям и частным аудиторам);
  2. Осуществление контроля за деятельностью участников аудиторских СРО, в том числе посредством проведение плановых и внеплановых проверок и анализа отчетности участников СРО, которую последние обязаны представлять в органы СРО;
  3. Применение дисциплинарных мер воздействия к участникам СРО, в случае выявления нарушений законодательства, а также правил и стандартов, установленных аудиторской СРО;
  4. Обеспечение информационной открытости деятельности как самой аудиторской СРО, так и деятельности каждого из ее участников, включая деятельность частных аудиторов, являющихся сотрудниками аудиторских организаций.
  5. Обеспечение имущественной ответственности участников аудиторской СРО перед потребителями и иными заинтересованными лицами;
  6. Защиту интересов участников СРО перед органами гос. власти и местного самоуправления;
  7. Обеспечение профобучения, аттестации и сертификации участников СРО.

Отраслевые функции

Отраслевые функции аудиторских СРО расширяют диапазон базовых функций, в основном функций, связанных с контролем за качеством аудиторской деятельности. Так, аудиторские СРО утверждают стандарты аудиторской деятельности, правила аудиторской независимости и кодекс профессионально и деловой этики аудиторов и строго контролируют их исполнение.

Кроме этого, на аудиторские СРО возлагаются обязанности по выдаче квалификационных аудиторских аттестатов и приему соответствующего экзамена у каждого аудитора, претендующего на участие в СРО.

Также аудиторские СРО принимают участие в подготовке законопроектов в области аудита, что позволяет им непосредственно влиять на положение дел в отрасли.

СРОА— это некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления АО. Она приобретает свой статус с даты её включения в государственный реестр СРО аудиторов.

Целями деятельности СРО аудиторов являются:

- Объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью; - Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.

- Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей перед СРО аудит. сферы ставятся следующие основные задачи:

- Осуществление контроля за соблюдением членами СРО аудиторов требований федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; - Установление в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются членами саморегулируемой организации аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности; - Разработка и установление дополнительных мер дисциплинарного воздействия на членов аудиторской СРО за нарушение ими требований федерального закона, стандартов аудиторской деятельности.

Функции СРОА: разрабатывает и утверждает стандарты СРОА, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов АД, участвует в разработке проектов стандартов в области БУ и БО, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

-сообщает в уполномоченный федеральный орган о допол-х к треб-м, установленным ФСАД, требованиях, предусмотренных СРОА в своих стандартах, а также о доп. нормах проф.этики, включённых в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, кот. определяются уполно-м фед. органом;

- представляет в уполномоченный фед. орган отчёт об исполнении СРОА, её членом или членами требований закон-ва РФ и иных нормат. прав. актов, регулирующих АД, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным фед. органом;

- подтверждает соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СРОА, требования об обучении по программам повышения квалификации;

-не позднее 10 раб. дней со дня, следующего за днём получения письменного запроса, представляет в уполномоченный федеральный орган и совет по АД по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов СРОА;

-оказывает содействие представителям совета по АД в ознакомлении с деятельностью СРОА.

9. Классификация стандартов АД.

Все стандарты определяют общий подход к проведению аудита; масштаб аудиторской проверки; виды отчетов аудиторов; методологию аудита; базовые принципы, которым должны следовать представители профессии. Они должны выполняться независимо от условий, в которых проводится аудит. Разрабатываются в соответствии с МСА, явялются обязательными для ауд.орг-ии. В настоящее время действует 29 стандартов (ПСАД), список заканчивается номером 34, но 5-й, 6, 13, 14 и 15 стандарты утратили силу, и 9 федеральных стандартов аудиторской деятельности (ФСАД).

1. Фед-е стан-ты АД:

1) опр-ют требования к порядку осущ-ия АД, а также регулируют иные вопросы, пред-ые наст. ФЗ;

2) разраб-ся в соотв-ии с МСА;

3) явл-ся обязат-ми для ауд. орг-ций, индив-х аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников.

2. Стан-ты СРО аудиторов:

1) опр-ют требования к ауд-им процедурам, допол-ые к требованиям, устан-м ФП(С)АД, если это обусловливается особ-ями проведения А или особен-ми оказания сопутс-их А услуг;

2) не могут противоречить ФП(С)АД;

3) не должны создавать препятствия осущ-ию ауд-ми орган-ями, индив-ми аудиторами АД;

4) являются обязат-ми для ауди-х орган-ий, аудиторов, явл-хся членами указ-ой СРО.

Существенность в аудите.

Сущес-ть является одним из базовых понятий как при подготовке ФО, так и в А.

Ошибка – непреднамер искажение ФО, в т.ч. неотражение к-л числового пок-ля или нераскрытие к-л инф-ии.

Недобросов действия – преднамер действия, совершенные 1 или неск лицами из числа представителей собств-ка, рук-ва и сотр-в ауд лица или 3 лиц с помощью незаконных действий (бездействий) для извлечения незаконных выгод.

Инф-я об отд активах, обяз-х, дох-х, расх-х и хоз опер-х счит-ся существ-й, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экон решения польз-й, принятые на основе ФО.

Сущ-ть вкл-т 2 аспекта: качеств (проф суждение) и колич (УС).

УС - предельное значение ошибки БО, начиная с которого квалифиц-ый пользователь этой отчетности с большей степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные эк решения.

УС определяется в валюте, в которой ведется БУ.

Аудитор, согласно стандарту, обязан принимать во внимание УС: на этапе планирования; в ходе выполнения конкретных ауд процедур; на этапе завершения А.

Для определения УС за основу принимают наиболее важные показатели, которые называются базовыми показателями БО.

К баз. показ-м отн-ся бал П, валюта ББ, СК, общие з-ты, вал объем реал-ии.

Баз пок-ли докум-но офор-ся ауд фирмой и приним-ся на пост основе. Основанием для изменения баз. показателей может служить: изменение в закон-тве в области БУ; изменение в области А; изменение специализации аудиторской фирмы; изменение состава эк субъектов, подлежащих А; смена руков-ва ауд орг-ии.

- дедуктивный (сначала опр-ся сущ-ть ФО в целом, а затем распред-ся м/д значимыми статьями ББ

- индуктивный – сначала опр-ся сущ-ть значимых статей проверяемого ББ, а затем суммир-ся получ значения.

Между сущ-ю и ауд. риском существует обратная зависимость: чем выше сущ-ть, тем ниже уровень ауд риска, и наоборот.

Аудиторские риски.

Ауд. риск – это риск выражения аудитором ошибочного ауд. мнения в случаях, когда в бфо содержатся существенные искажения.

Если ауд. риск составляет 5 %, то это означает, что в 5 из 100 подписанных аудитором заключений могут содержаться неверные выводы и следовательно уровень доверия к мнению аудитора составляет 95 %.

Ауд. риск включает 3 составные части: неотъемлемый риск (НР); риск средств контроля (РСК); риск необнаружения (РН).

Неотъем. риск отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, кот. м.б. существ-ми по отдельности или в совок-ти с искажениями др. сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необх-х средств ВК.

Неотъем. риск хар-ет степень подверженности существ-м нарушениям счета БУ, статьи баланса, однотипной группы хоз. операций и отч-ти в целом у провер-го эк. субъекта.

Риск средств контроля хар-ет степень надежности системы БУ и чичтемы внутреннего контроля аудируемого лица. Высокая надежность этих систем позволяет оценить уровень риска – высокий или низкий. Аудитор тестирует ср-ва к-ля во всех случаях.

Риск необнаружения означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или группах операций, которое может быть существенным как в отдельности, так и в совокупности с искажениями других сальдо счетов или группы операций.

Появился новый компонент а. риска-риск сущ-го искажения. Под ним понимается, что еще до начала а. ФО содержатся сущ-ные искажения; по сути дела этот риск явл-ся комбинацией неотъемлемого риска и риск ср-в контроля.

Конечной целью анализа рисков является оценка риска необнаружения. Риск необнаружения явл. показателем эф-ти и качества работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

Чем выше оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля, тем больше аудиторских доказательств аудитору необходимо получить в ходе процедур проверки по существу.

Существуют 2 осн. метода оценки ауд. риска: оценочный (интуитивный); количественный.

Оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет аудиторского риска по формуле:

Читайте также: