Финансирование целевых программ кратко

Обновлено: 08.07.2024

К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения.

Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами.

Средства целевого финансирования и Налоговый кодекс

В Налоговом кодексе РФ приведен перечень средств, которые относятся к целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Приведем некоторые из них:

бюджетные ассигнования казенным учреждениям, в том числе в виде субсидий бюджетным организациям;

гранты (денежные средства или иное имущество), которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры, охраны здоровья и окружающей среды;

инвестиции, предоставляемые по итогам инвестиционных конкурсов;

средства, полученные из фондов поддержки научной, инновационной деятельности.

Отметим, что основную часть средств целевого финансирования составляет, как правило, государственная помощь, особенности учета которой регламентирует ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи".

Указанным Положением предусмотрены следующие виды государственной помощи:

1) субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;

2) субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов;

3) бюджетные кредиты (исключая налоговые кредиты, отсрочки по уплате платежей и т.п.) – это ресурсы не только в виде предоставленных денежных средств, но и в форме иного имущества (земельные участки, природные ресурсы).

ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи" используется для отражения в бухгалтерском учете полученных бюджетных средств по таким направлениям расходования:

финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов);

на покрытие текущих расходов организации (приобретение материально-производственных запасов, оплата труда работников и другие расходы аналогичного характера);

как компенсация за уже понесенные организацией расходы, включая убытки, в частности в жилищно-коммунальном хозяйстве, агропромышленном комплексе (в части возмещения убытков предприятий муниципального жилищно-коммунального хозяйства, городского хозяйства, обеспечивающих объекты социальной сферы муниципальной собственности теплоэнергоресурсами (разницы между тарифами за услуги и затратами) и т.д.;

на оказание немедленной финансовой поддержки организации в виде чрезвычайной помощи без связи с осуществлением расходов в будущем и др.

Как правило, государственная поддержка оказывается в первую очередь предприятиям агропромышленного сектора.

Расходование целевых средств строго контролируется государственными и иными контролирующими органами.

Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении (подтверждением этому может выступать бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и т.д.) и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды (подтверждением тому служат заключенные организацией договоры, публично объявленные решения, утвержденная проектно-сметная документация и т.д.).

К целевому финансированию не относится получение помощи в виде льгот; получение кредитов; участие государства в капитале организации.

Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию средств целевого назначения

Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 "Целевое финансирование".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Использование средств целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" (при направлении средств целевого финансирования на содержание НКО).

Таким образом, кредитовое сальдо счета счет 86 "Целевое финансирование" отражает неиспользованные средства целевого назначения.

Кредитовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование" отражает целевые поступления.

Дебетовый оборот по счету счет 86 "Целевое финансирование" показывает использование средств на запланированные мероприятия.

Приведем основные операции по формированию и использованию средств целевого назначения:

Использование средств на приобретение основных средств и нематериальных активов

Использование средств на приобретение материальных ценностей

Использование средств на заработную плату персонала, выплачиваемую за счет средств целевого финансирования

Использование средств на оплату счетов поставщиков

Возврат не использованных по назначению средств

Образование финансирования за счет

средств, полученных от других предприятий, государственных органов

Образование финансирования за счет суммы начисленного

Рекомендуется к данному счету открыть два субсчета:

86.1 – Получение средств из бюджета.

86.2 – Получение средств из других источников.

Аналитический учет целевого финансирования должен содержать информацию о том, кем предоставлено финансирование, каковы его цели, а также об условиях предоставления.

Также в аналитическом учете должна накапливаться информация о величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или неамортизированных активов.

Отчет о целевом использовании средств

Этот отчет отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании.

Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Составляют отчет о целевом использовании средств некоммерческие организации. Заметим, что указанный отчет, должны заполнять и коммерческие организации, но только при условии, что ими получены в отчетном году целевые средства.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. Если лицо, являющееся источником целевого финансирования или целевых поступлений, не установило . помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, признаются . , приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока полезного . использования, то сумму целевого финансирования следует рассматривать как использование средств . благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Согласно п. 2 .

. какой-либо статьи (статей) целевого финансирования бухгалтерского баланса (например, «Фонд . относится на статью (статьи) целевого финансирования бухгалтерского баланса некоммерческой организации (« . самостоятельно определяет статью (статьи) целевого финансирования, на которые относится этот . ). Корректировка статьи (статей) целевого финансирования равна итоговой корректировке балансовой стоимости . одновременно корректируется статья (статьи) целевого финансирования. Итого, балансовые корректировки на .

. помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств (п . при получении казенными учреждениями средств целевого финансирования, целевых поступлений и других . 07 с указанием полученных средств целевого финансирования (п. 18.1 Порядка). . в налоговом периоде, средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства . рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (средств целевого назначения), учреждение .

. договорам долевого участия, являются источником целевого финансирования, следовательно, сумма экономии по результатам . с превышением затрат над суммой целевого финансирования, не включаются в состав расходов .

. ст. 251 НК РФ (о целевом финансировании и раздельном учете) не применим . РФ, забыв про норму о целевом финансировании. На протяжении 2020 года Минфин . НК РФ (не признаются средствами целевого финансирования), в связи с чем доходы . дополнен новым абзацем: к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства . отдельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием указанных средств по целевому .

. проекты, в рамках которых предусмотрено целевое финансирование затрат на выполнение предусмотренных работ . . 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства . раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих .

. налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, . организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде . в рамках целевых поступлений, целевого финансирования. К сведению В указанном случае . были ли в итоге средства целевого финансирования использованы по целевому назначению, . организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования; достигнута ли цель, на достижение .

. налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. И налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный . даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком . определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных . произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования. Что касается полученных процентов .

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Большинство компаний финансируют свои проекты самостоятельно. Однако в некоторых случаях средства поступают из иных источников. Они подлежат особому порядку учета.

Что представляет собой целевое финансирование?

целевое финансирование (ЦФ) – это получение денежных средств от государства на определенные цели. Главная особенность этого мероприятия заключается в том, что полученные деньги нужно использовать строго по заявленному назначению. Обязательно составление строгой отчетности. Также требуется оформить и утвердить смету. Финансирование направляется на следующие проекты:

Содержание учреждений для детского и юношеского развития.
Культурно-просветительские мероприятия.
Подготовку кадрового состава.
Научно-исследовательскую деятельность.
Капитальные вложения.
Возведение жилых зданий.
Устранение убытков.

Обычно государство направляет деньги на общественные проекты. Средства выделяются на конкретную цель.

Формы государственной помощи

Составляющие целевого финансирования указаны в пункте 1 статье 251 НК РФ:

Субсидии и бюджетные ассигнования.
Гранты на реализацию образовательных, культурных, научных, экологических программ, мероприятий, связанных с искусством.

Вопрос: Как отражается в учете некоммерческой организации (НКО) продажа объекта основных средств (ОС), который был приобретен за счет средств целевого финансирования и использовался для ведения уставной деятельности?
Продажная цена объекта ОС составляет 600 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб. Первоначальная стоимость объекта ОС составляет 650 000 руб. На дату продажи по объекту ОС начислен износ в сумме 160 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

ВАЖНО! Финансирование может обеспечиваться не только за счет денежных средств, но и за счет имущества.

Учет госфинансирования устанавливается ПБУ 13/200. Данный нормативный акт выделяет эти виды государственной помощи:

Субвенции – бюджетные деньги, выдаваемые на безвозмездной основе. То есть компания не должна их возвращать. Средства предоставляются на реализацию конкретных целевых расходов.
Субсидии – бюджетные деньги, выдаваемые на основе долевого финансирования трат.
Бюджетные кредиты, которые выдаются или в форме денег, или в форме имущества (земля, природные ресурсы). Они не включают в себя налоговые кредиты и отсрочки по выплате задолженностей.

В бухучете нужно отражать следующие направления трат, покрываемых целевым финансированием:

Капитальные траты на приобретение или строительство основных средств компании.
Покрытие текущих трат (к ним может относиться покупка материально-производственных запасов, выплата зарплат).
Компенсация уже понесенных трат, включающих убытки.
Немедленная денежная поддержка компании в форме чрезвычайной помощи.

ВАЖНО! За расходом государственных средств строго следят контролирующие структуры. Указывать средства в бухучете нужно только в том случае, если компания точно их получит. Подтверждением получения является бюджетная роспись, соответствующие уведомления. Также организация должна быть уверена в том, что деньги будут направлены на утвержденные цели. Подтверждающие это документы: договоры, публичные решения, проектно-сметные бумаги, утвержденные руководителем.

ВНИМАНИЕ! Целевое финансирование не включает в себя различные льготы, участие государственных структур в капитале компании.

Бухгалтерский учет

Средства ЦФ учитываются на пассиве счета 86 с соответствующим наименованием. Существует бухгалтерская инструкция, согласно которой счет 86 служит для обобщения данных о движении денег, которые были получены от государства. Деньги, полученные для реализации проектов, прописываются в корреспонденции со счетом 76. При использовании денег или имущества применяется корреспонденция со счетами 20 и 26. Последний счет применяют НКО.

Кредитное сальто счета 86 фиксирует неиспользованные средства. Кредитный оборот указывает на целевые поступления, дебетовый – применение средств. Рассмотрим базовые операции, связанные с целевым финансированием:

Бухгалтеру рекомендуется сформировать 2 субсчета:

86.1. Получение денег из бюджетных источников.
86.2. Получение денег из прочих источников.

Важно также правильно вести аналитический учет ЦФ. Необходимо указать источник получения средств, цели, на которые они будут направлены, условия получения денег. Требуется прописать величину дохода по каждому из видов ЦФ, а также остатки полученных средств.

Примеры

Производственная структура получила от государства на безвозмездной основе средства на приобретение оборудования. В бухучете отражаются следующие проводки:

Рассмотрим другой пример с НКО. Некоммерческое образование получило средства на организацию благотворительного мероприятия. При этом будут использованы следующие проводки:

ДТ20 КТ60,76. Было проведено благотворительное мероприятие за счет государственных средств.
ДТ20, 26 КТ10. Расход материалов.
ДТ20,26 КТ70, 69. Начисление зарплат и страховых взносов.
ДТ60, 76 КТ51. Оплата услуг исполнителя, подрядчика, поставщика.
ДТ69 КТ51. Направление страховых взносов в фонды.
ДТ70 КТ50. Выдача зарплата.
ДТ86 КТ20, 26. Траты списаны за счет средств ЦФ.

Последняя проводка используется только после того, как оплачены текущие расходы. По каждой проводке нужно отразить точную сумму операции, а также первичные документы.

Составление отчета о целевом применении средств

Отчет о целевом применении отображает данные об остатке денег ЦФ на начало и завершение отчетного периода, поступлении средств и их применении. Сведения нужно фиксировать за принятый на предприятии отчетный период, а также за период предыдущего периода.

Отчет составляется НКО. Его нужно оформлять и коммерческим предприятиям в том случае, если средства поступили в отчетном периоде.

Налогообложение

При налогообложении прибыли средства ЦФ не будут учтены. Данное правило указано в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Касается это только тех поступлений, которые прописаны в статье 251 НК РФ. Вопрос с субсидиями не столь однозначен. В законе указано, что все будет зависеть от цели выдачи субсидий. Подробнее нюансы налогообложения средств изложены в письме Минфина РФ от 30.05. 2011 г. №03-07-11/151. В частности, субсидии не указываются в составе доходов только в том случае, если они выданы на реализацию государственного задания.

Шохин С.О. Правовые проблемы финансирования Федеральных целевых программ / С.О. Шохин // Юридический мир. - 2014. - № 1. - С. 51-55

Статья посвящена юридическим проблемам составления и реализации федеральных целевых программ в условиях перехода к программно-целевому бюджетированию. Рассмотрены вопросы предоставления бюджетных субсидий, организации в связи с этим финансовых потоков, контроля за их целевым, рациональным и эффективным использованием.

Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-37891 При перепечатке ссылка на Портал МГИМО обязательна. Коммерческое использование размещенных материалов запрещено. Поддержка — Центр интернет-политики. Портал МГИМО корректно отображается в актуальных версиях Chrome и Firefox.

7.2. финансирование целевых комплексных программ: Прогнозирование и планирование в условиях рынка, Т.Г. Морозовой, 2001 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Освещаются научные основы и организация прогнозирования и планирования социально-экономического развития страны в условиях рынка.

7.2. финансирование целевых комплексных программ

В целевой программе обеспечиваются увязка мероприятий и очередность их проведения с объемами финансовых ресурсов, а также согласованность и комплексность решения отраслевых и региональных задач. Целевые программы реализуются за счет средств федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и внебюджетных источников, привлекаемых для выполнения этих программ.

К внебюджетным источникам относятся: взносы участников программ, включая предприятия и организации государственного и негосударственного секторов экономики, целевые отчисления от прибыли предприятий, получаемой в результате реализации программы, кредиты банков, средства общественных организаций и иностранных государств, зарубежных инвесторов, заинтересованных в реализации программы (или ее отдельных мероприятий), и другие поступления.

Могут создаваться специальные внебюджетные фонды. Источником средств, направляемых в эти фонды, являются: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий и организаций, средства соответствующих бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, средства внебюджетных фондов министерств и ведомств Российской Федерации. По вопросам формирования фонда, требующим решения Правительства Российской Федерации, государственным заказчиком вносятся соответствующие предложения.

Источником финансирования программ служат также инвестиционные и конверсионные кредиты, целевые кредиты банков под государственные гарантии. Оформление и предоставление государственных гарантий на выдачу кредита коммерческими банками осуществляет Министерство финансов РФ. Государственные гарантии выдаются коммерческим банкам под конкретные объекты, мероприятия.

Для целевого финансирования программ из федерального бюджета в очередном финансовом году Министерство экономики РФ совместно с Министерством финансов РФ с привлечением других заинтересованных министерств и ведомств за 2 месяца до его рассмотрения в Федеральном Собрании РФ направляет Правительству РФ перечень федеральных и межгосударственных целевых программ, рекомендуемых к финансированию из федерального бюджета, с бюджетными заявками на них. При подготовке перечня федеральных и межгосударственных целевых программ и бюджетных заявок на них на очередной финансовый год Министерство экономики РФ с учетом хода выполнения мероприятий реализуемых программ, мер по привлечению средств бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и внебюджетных источников финансирования, возможностей федерального бюджета Российской Федерации определяет размеры государственной поддержки целевых программ, включая объемы централизованных капитальных вложений, расходы на научные исследования, прочие текущие расходы.

В федеральном бюджете выделение ассигнований для финансирования капитальных вложений, затрат на НИОКР и прочих текущих затрат предусматривается целевым назначением государственным заказчикам программ. В связи с ростом цен Правительство может принять решение о защите целевых программ или отдельных статей расходов.

По утвержденным Федеральным Собранием РФ или Правительством РФ федеральным и межгосударственным целевым программам Министерству финансов РФ предоставляется возможность открывать государственным заказчикам финансирование программ из федерального бюджета после заключения ими контрактов (договоров) со всеми участниками программ, подтверждающими или уточняющими объемы их финансирования.

Для получения ассигнований из федерального бюджета государственный заказчик-координатор программы ежегодно подготавливает и вносит в Минэкономики РФ сводную бюджетную заявку (в региональном разрезе) с указанием перечня конкретных объектов строительства, имеющих положительные заключения государственной экологической экспертизы, и обоснованием необходимых государственных инвестиций, в Миннауки РФ — заявку на проведение НИОКР, в Минфин РФ — заявку на проведение мероприятий, финансируемых за счет текущих расходов. В этих заявках отражаются результаты предконтрактного отбора исполнителей работ с указанием ассигнований за счет бюджетов субъектов РФ и внебюджетных источников.

При сокращении объемов бюджетного финансирования по целевой программе по сравнению с предусмотренными утвержденной программой государственный заказчик разрабатывает Дополнительные меры по привлечению средств бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и внебюджетных источников для выполнения работ по программе в установленные сроки. Государственный заказчик может вносить предложения Министерство экономики РФ и Министерство финансов РФ об уточнении сроков и промежуточных этапов реализации целевой программы.

Корректировка обязательств российской стороны по межгосударственным целевым программам, в которых участвует Российская Федерация, осуществляется совместно с ответственными разработчиками других стран.

В связи с ограниченными возможностями федерального бюджета централизованное выделение средств предусматривается только на реализацию отдельных мероприятий и проектов. Кроме того, на конкурсной основе возможна поддержка отдельных быстро окупаемых проектов в производственной сфере. Финансовое обеспечение ориентируется, особенно на первом этапе, на использование возможностей субъектов экономики, иностранных инвестиций, в том числе на региональном уровне.

Ежегодные объемы финансирования уточняются исходя из реальных возможностей федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по трем категориям программ.

Показатели финансирования федеральных целевых программ

Утвержденные в годы, предшествующие очередному финансовому году:

1. Объем финансирования на очередной финансовый год, принятый при утверждении программы.

2. Объем финансирования на очередной финансовый год, предлагаемый Правительством РФ в составе проекта закона о федеральном бюджете.

3. Объем финансирования за предшествующие годы, за текущий финансовый год, принятый при утверждении программы.

4. Объем фактического финансирования за предшествующие годы и ожидаемого финансирования в текущем финансовом году.

5. Объем финансирования на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом, принятый при утверждении программы.

6. Объем финансирования на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом.

Впервые предлагаемые для утверждения финансирования:

1. Технико-экономическое обоснование целесообразности утверждения и финансирования из федерального бюджета.

2. Ожидаемые социально-экономические (экологические) результаты реализации программ.

3. Объем финансирования на очередной финансовый год, предлагаемый Правительством РФ, в составе проекта закона о федеральном бюджете.

4. Объемы финансирования на последующие финансовые годы.

Предлагаемые к прекращению финансирования из федерального бюджета:

1. Объем финансирования на очередной финансовый год, принятый при утверждении программы.

2. Объем финансирования за предшествующие годы и за текущий финансовый год, принятый при утверждении программы.

3. Объем фактического финансирования за предшествующие годы и ожидаемое финансирование за текущий финансовый год.

4. Объем финансирования на финансовые годы, следующие за очередным финансовым годом, принятый при утверждении программы.

О размерах государственного финансирования целевых комплексных программ свидетельствуют данные табл. 7.2.

Отдельные конкретные мероприятия федеральных программ могут включаться в региональные программы и проекты, утверждаемые органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ по согласованию с государственным заказчиком-координатором и другими заинтересованными федеральными органами.

Для достижения целей программы последовательно реализуются мероприятия макроэкономической, структурной, научно-технической политики. Используются рычаги: государственная контрактная система, антимонопольное законодательство, кредитно-денежный механизм. Важная роль принадлежит государственному предпринимательству, т. е. конкурсному размещению госзаказов через специально создаваемые агентства, работающие на коммерческой основе, но при поддержке Правительства РФ, применению системы государственных контрактов (договоров) на закупку или поставку продукции для федеральных государственных нужд, заключаемых государственными заказчиками со своими исполнителями программы.

Объемы финансирования программ из федерального бюджета на 1999 г., млн руб.

Читайте также: