Операция резидент справка доклад
Обновлено: 04.07.2024
Определение и современное значение понятий "резидент", "нерезидент". Перечень субъектов, относящихся к нерезидентам. Разница между этими понятиями согласно налоговому и валютному законодательствам РФ. Права и обязанности резидентов и нерезидентов.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.04.2016 |
| Размер файла | 14,7 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
РЕФЕРАТ ПО ТЕМЕ:
"ПОНЯТИЕ РЕЗИДЕНТ И НЕРЕЗИДЕНТ"
Выполнил: Дудченко Д.В.
У хомо сапиенс 21-го века, кроме основного, существует множество всяческих определений. Он - и гражданин определенной страны, и сотрудник какой-либо организации, а еще - резидент или не резидент. А вот, кто это и чем эти два последних понятия отличаются друг от друга, стоит разобраться.
По определению нерезендентами считаются физическое или юридическое лица, осуществляющие свою деятельность в одном государстве, но постоянно проживающие и являющиеся гражданами другого государства.
К числу нерезидентов относятся:
· физические лица, постоянно проживающие за пределами России, в т.ч. временно находящиеся на ее территории;
· юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;
· предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;
· дипломатические и иные представительства, находящиеся в России;
· филиалы и представительства нерезидентов, находящиеся в России.
Соответственно, методом от противного, получаем, что резидентом называется любое физическое или юридическое лицо, постоянно проживающее в конкретной стране. Для физических лиц-резидентов срок непрерывного пребывания в стране определяется шестью месяцами. Для них статус резидента обычно определяется по месту их организации, деятельности или нахождения.
Современное значение слова
Однако, у этого термина есть более обширное значение. Так, в дипломатии резидентом называется любое официальное представительство страны, расположенное за ее пределами.
А в экономике резидентом называют организацию или предприятие, которое не является юридическим лицом, расположенным на территории конкретной страны.
В налоговой системе резидентом именуется субъект налогообложения.
Кроме того, существует еще одно определение термина резидент. Так, в разведке этим словом именуется представитель разведывательной службы некого государства, направляющий деятельность агентурной сети в другой стране. резидент нерезидент налоговый валютный законодательство
В средние века так называли представителя дипломатической службы, который постоянно находился в данном государстве.
У резидентов имеются определенные обязанности. Так, они обязаны платить налоги в соответствии с налоговой политикой того конкретного государства, в котором постоянно проживают. Кроме того, в своей экономических деятельности резиденты должны придерживаться законов и норм этой страны. На них полностью распространяется законодательство страны, резидентом которой они считаются.
Права и обязанности резидентов и нерезидентов
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций:
1) без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено законом;
2) производить расчеты при осуществлении валютных операций через банковские счета, за исключением некоторых валютных операций (передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар РФ, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию);
3) производить расчеты при осуществлении валютных операций через счета, открытые в банках за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета;
4) списывать и (или) зачислять денежные средства, внутренние и внешние ценные бумаги со специального счета и на специальный счет резидента;
5) осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Нерезиденты имеют право:
1) открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках; без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках;
2) без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ;
3) списывать и (или) зачислять денежные средства, внутренние и внешние ценные бумаги со специального счета и на специальный счет нерезидента в установленном ЦБ РФ порядке.
Но, к сожалению, многие путаются в этих понятиях. Причем речь идет не об обычных людях, которые в силу разных обстоятельств столкнулись с этим (как правило, их основная ошибка заключается в том, что резидентом РФ многие признают гражданина РФ), а о профессионалах - банковских работниках, бухгалтерах, юристах и т.п.
Так в чем же принципиальная разница между этими понятиями и какие последствия это может повлечь для каждого из них?
Согласно налоговому законодательству РФ гражданство физического лица и налоговое резидентство физического лица никак не связаны между собой. Гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом РФ и наоборот - иностранный гражданин может быть налоговым резидентом РФ.
В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения).
Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов (по общему правилу) (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ). А если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение тех же 12 месяцев, тогда он является налоговым резидентом РФ и его налоговая ставка составляет 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
То есть, согласно законодательству РФ, физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, может одновременно являться налоговым резидентом РФ (проживает в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) и валютным нерезидентом (иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ).
Отсюда и разные последствия в отношении налогов и валютных операций.
Подобные документы
Резиденты: понятие, сущность и особенности. Права и возможности резидентов при проведении валютного контроля. Ответственность резидентов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
контрольная работа [23,2 K], добавлен 09.02.2009
Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения и через него в РК. Функции налогового агента - лица, на которое возложены обязанности по удержанию у налогоплательщика налога.
контрольная работа [21,6 K], добавлен 22.08.2011
Осуществление правового регулирования банковской деятельности Конституцией государства и законом "О Центральном банке Российской Федерации". Валютные операции резидентов и нерезидентов, связанные с движением капитала: прямые и портфельные инвестиции.
реферат [20,2 K], добавлен 01.12.2011
Участие нерезидентов в процедурах по государственной регистрации недвижимого имущества. Инструкция о порядке осуществления консульской легализации. Государственная регистрация предприятия как имущественного комплекса, необходимый перечень документов.
реферат [22,0 K], добавлен 26.11.2009
Понятие и виды валютных операций в соответствии с Федеральным Законом "О валютном регулировании и валютном контроле". Специфика валютных операций между резидентами и нерезидентами. Право нерезидентов осуществлять между собой расчеты в иностранной валюте.
контрольная работа [20,2 K], добавлен 02.10.2012
Функции и задачи валютного регулирования в Российской Федерации. Валютная выручка резидентов как объект продажи. Характеристика внешнеторговых отношений. Государственный контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами норм валютного законодательства.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 21.05.2014
Сущность фактов в юриспруденции, их материальная и идеальная стороны, основные признаки и принципы классификации. Проблемы определения. Сущность термина "юридический состав". Разграничительные признаки между этими понятиями согласно правовым нормам.
Чтобы обладать статусом резидента РФ, по валютному законодательству достаточно быть российским гражданином или иностранцем с видом на жительство в РФ, а по налоговому — находиться в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев
Михаил Кратов
Эксперт по праву
Как открыть бизнес
Получите персональную подборку советов и услуг для открытия бизнеса
Разделение на резидентов и нерезидентов есть в валютном и налоговом законодательстве.
В налоговом законодательстве. Любой гражданин РФ или иностранец становится налоговым резидентом РФ, если он находится в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. День въезда и выезда в РФ включаются в этот срок.
В срок пребывания входят поездки за границу не более чем на 6 месяцев для лечения, обучения или отдыха. Цель выезда за границу необходимо подтвердить документально, иначе этот срок не будет включен в 183 дня непрерывного пребывания в РФ. Для подтверждения подойдет договор с медицинской организацией, турфирмой, вузом, учебная виза, копия паспорта с отметкой пограничников о пересечении границы.
Если вы осенью и зимой живете за границей, чтобы остаться налоговым резидентом РФ, вы должны провести на родине не меньше 183 дней — это постоянное пребывание примерно с марта по август.
Если вы отдыхаете, лечитесь или учитесь за границей не более 6 месяцев и можете это подтвердить документами, фактически на территории РФ вам надо находиться хотя бы один день в году.
В валютном законодательстве. Валютными резидентами считаются граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство. При этом неважно, сколько времени вы в реальности проводите в России. Даже если вы не приезжали несколько лет, по валютному законодательству вы остаетесь резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами.
Налоговые нерезиденты платят НДФЛ по другой ставке
Резиденты и нерезиденты платят имущественные налоги одинаково, а вот НДФЛ . Резиденты в общем случае платят НДФЛ по ставке 13% и имеют право получать налоговый вычет. Для нерезидентов ставка НДФЛ — 30%. Налоговый вычет нерезидент получить не может.
Если вы будете работать за границей и не приедете в Россию на 183 дня, ваш работодатель будет должен платить за вас уже не 13%, а 30% НДФЛ.
Валютные резиденты должны отчитываться об открытии счетов за границей
По валютному законодательству права и обязанности резидентов и нерезидентов различаются.
Резиденты должны уведомить налоговую об открытии счета за границей и отчитываться о движении средств по этому счету. Еще им запрещено использовать иностранные электронные кошельки, которые не привязаны к банковскому счету.
Нерезиденты освобождены от этих обязанностей — им не надо уведомлять об открытии счета и движении средств по зарубежным счетам. Но при этом у них есть ограничения: в России они могут открыть счет только в специальных уполномоченных банках.
И резиденты, и нерезиденты на территории РФ проходят валютный контроль одинаково: они должны предоставить документы в банк по валютным операциям свыше 200 000 ₽. Неважно, оплата прошла в рублях или валюте. Любой банк по требованию Центробанка следит за законностью таких сделок и проверяет платежи.
Если вы гражданин России, то даже при условии, что большую часть года вы проводите за границей, вы остаетесь валютным резидентом. Это значит, что вам надо отчитаться в налоговой об открытии счетов за границей и любым операциям по ним.
В данной статье рассмотрены проблемы определения статуса резидент (нерезидент) физических лиц, а также некоторые сопутствующие вопросы. // Р. Мозговой. "Бухгалтерия и Банки" № 7/2006.
«Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
1. Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
«Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:
физические лица — граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
Таким образом, статус валютного резидента и налогового резидента в России не могут быть признаны идентичными, а их уравнивание является ошибкой.
1) для граждан Российской Федерации:
· паспорт гражданина Российской Федерации;
· свидетельство о рождении (для граждан Российской Федерации, не достигших 14 лет);
· общегражданский заграничный паспорт;
· удостоверение личности военнослужащего или военный билет;
· временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации (выдаваемое органом внутренних дел до оформления паспорта);
· иные документы, признаваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации документами, удостоверяющими личность;
2) для иностранных граждан — паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность;
3) для лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, вид на жительство в Российской Федерации;
4) для иных лиц без гражданства:
· документ, выданный иностранным государством и признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства;
· разрешение на временное проживание;
· вид на жительство;
· иные документы, предусмотренные федеральными законами или признаваемые в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документов, удостоверяющих личность лица без гражданства;
5) для беженцев — свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем, выданное дипломатическим или консульским учреждением Российской Федерации либо постом иммиграционного контроля или территориальным органом федеральной исполнительной власти по миграционной службе, удостоверение беженца.
В пику законодательным нормам в России бытует альтернативное определение, утверждающее, что документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации, является банкнота в 500 руб., вложенная в любой другой документ, не являющийся документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации. Будем надеться, что рано или поздно такое представление об удостоверяющих личность документах себя изживёт.
Ошибка резидента
При наличии у гражданина России постоянного вида на жительства иностранного государства он может быть признан нерезидентом. Однако, если есть сомнение в характере этого вида (постоянный или временный), следует посмотреть в загранпаспорте РФ отметку о принятии на консульский учёт в российском консульстве за границей. Если такой отметки нет, то для отнесения владельца документа к нерезидентам необходимо дополнительное подтверждение постоянного статуса документа (заверенный перевод). Сложнее с разрешением на постоянное проживание в иностранном государстве. Этот документ не свидетельствует о факте постоянного проживания на территории иностранного государства, а подтверждает лишь право на проживание и в этом отношении не может служить подтверждением факта постоянного проживания, а следовательно, статуса нерезидента для гражданина России.
В общем случае физическое лицо может быть признано нерезидентом при предоставлении:
· для иностранных граждан: паспорта иностранного гражданина либо заменяющего его документа;
· для граждан России: общегражданского заграничного паспорта с отметкой консульства РФ о постоянном проживании на территории иностранного государства;
· для лиц без гражданства: вида на жительство иностранного государства, разрешения на временное проживание иностранного государства и других подобных документов.
Резидентом будет считаться физическое лицо, представившее:
· для граждан России: паспорт гражданина Российской Федерации (в отдельных случаях — общегражданский заграничный паспорт без отметок о постоянном проживании за пределами России);
· для иностранных граждан и лиц без гражданства: вид на жительство в Российской Федерации.
При наличии у физического лица действительного паспорта гражданина Российской Федерации такое лицо будет считаться резидентом даже при отсутствии постоянной регистрации. Такой же статус остаётся у него и при наличии в загранпаспорте РФ отметки о выезде на постоянное жительство из Российской Федерации, если данный факт не подтверждается другими документами или отметками.
В связи с многообразием документов иностранных государств правомерен вопрос о возможности идентификации клиента по этим документам без предоставления их перевода. Можно отметить, что большинство таких документов (паспорта в подавляющем большинстве) содержат двуязычную надпись: на национальном и на английском языках. И вопрос правильной идентификации сводится к корректности прочтения англоязычной части документа работником банка.
Судьба резидента
Выбрать можно любой из предложенных вариантов — в зависимости от того, какой из них готовы отстоять юристы банка.
· отсутствие установленного перечня документов для совершения операций по счёту (вкладу);
· отсутствие необходимости полной идентификации (с подтверждением места регистрации, чего нет в загранпаспорте) при последующих операциях по счёту (вкладу);
· нормативно разрешённое использование загранпаспорта по ряду других банковских операций (регулируемых Инструкцией ЦБ РФ № 113-И, а также попадающих под режим упрощённой идентификации по Положению № 262-П).
· фамилию, имя, отчество;
· реквизиты документа, удостоверяющего личность;
· данные миграционной карты;
· документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
· адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
· идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
Согласно Положению № 262-П (п. 5 приложения № 1), документами, подтверждающими право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, являются:
· вид на жительство;
· разрешение на временное проживание;
· иной документ, подтверждающий в соответствии с законодательством Российской Федерации право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации.
Довольно двусмысленный ответ, не так ли? Кроме того, на практике не у всех законопослушных нерезидентов имеется на руках виза. Это касается граждан некоторых республик ближнего зарубежья. Основанием для отсутствия у них виз является соглашение от 30 ноября 2000 года между правительствами Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан. Статья 1 этого документа устанавливает, что граждане указанных государств независимо от места проживания имеют право въезжать, выезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории государств, подписавших соглашение, без виз по одному из действительных документов, указанных в приложении к соглашению. В приложении перечислены удостоверяющие личность документы стран — участниц соглашения, среди которых встречаются и внутригражданские документы (Беларусь и Казахстан). Соглашение ратифицировано Российской Федерацией и вступило в силу 7 июня 2002 года.
Кроме этого соглашения есть двусторонние соглашения с Молдовой, Арменией, Азербайджаном, в соответствии с которыми граждане государства одной стороны независимо от места проживания могут въезжать, выезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории государства другой стороны без виз по одному из документов, удостоверяющих личность и подтверждающих гражданство их владельцев. Несколько особняком стоит соглашение с Украиной. В него были внесены изменения 30 октября 2004 года, согласно которым граждане России и Украины освобождаются от регистрации в компетентных органах по месту их пребывания на территории государства одной из сторон, если срок такого пребывания не превышает 90 дней с момента въезда на территорию этого государства.
Возвращение резидента
Однако и тут не всё так однозначно. Проставление отметки консульства Российской Федерации о постоянном проживании за границей в загранпаспорте РФ (постановка на консульский учёт) — дело добровольное. Если гражданин России желает, чтобы его интересы в стране проживания отстаивались Российской Федерацией, он обращается в консульство. Нет — его загранпаспорт РФ в данном отношении остаётся чист. Во втором случае если клиент всё же желает быть признанным нерезидентом, ему необходимо доказать факт постоянного проживания в стране своего второго гражданства иными документами, выданными компетентными органами этого государства. Таким документом может быть любой документ, удовлетворяющий двум критериям:
· по нему физическое лицо может въехать в государство, в котором он постоянно проживает без получения визы этого государства;
· этот документ не носит временного характера, а выдан на постоянной основе.
Справка о налоговом резидентстве — это документ, выдаваемый Налоговой инспекцией на электронном или бумажном носителе, который помогает избежать двойного налогообложения: он подтверждает факт того, что налогоплательщик в течение определенного периода времени являлся налоговым резидентом РФ. Как оформить справку о налоговом резидентстве, и для каких целей она нужна?
Кто такие налоговые резиденты
Это юридические и физические лица, которые обязаны уплатить налог с полученного дохода в России. К ним относятся:
Применительно к физическим лицам действует такое правило: резиденты — это те, кто 183 календарных дня на протяжении года находятся на российской территории. В расчет не принимаются короткие поездки для обучения или учебы.
Если работник нерезидент, то работодатель должен правильно рассчитать НДФЛ (размер будет повышенным). Кроме того, такой работник не может воспользоваться детскими, а также имущественными вычетами.
Об определении статуса физлица для расчета НДФЛ рассказано в Письме Министерства финансов от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.
Как подтвердить статус
Нужно получить справку о налоговом резидентстве. Для этого придется обратиться в межрегиональную инспекцию ФНС, занимающуюся централизованной обработкой информации, с заявлением (скачать файл шаблона заявления можно в конце статьи).
К заявлению нужно приложить документы о том, что компания получает доход за рубежом: контракты с партнерами, решение совета директоров о выплате дивидендов. На справках должна стоять подпись директора и печать фирмы.
Чтобы подтвердить статус за длительное время (более трех лет), нужны сведения об уплате налогов за границей.
Инспекторы сначала изучают предоставленные бумаги. Если нет претензий, выписывается справка о резидентстве РФ по форме КНД 1120008.
Когда стандартная форма не подходит
Но компания может столкнуться с тем, что контролирующие органы за границей руководствуются своим порядком оформления документов. Этот вопрос желательно уточнить заранее и получить именно ту справку, которая будет нужна.
Как подать заявление в налоговую инспекцию
Выбирайте удобный способ обращения:
- через сайт налоговой инспекции;
- лично передать документы;
- сделать почтовое отправление.
В форме обращения уточните код:
Инспекторы, как известно, тщательно все проверяют и только потом дают ответ. Поэтому важно обезопасить себя и подтвердить, где вы находились:
- сделать копии страниц загранпаспорта о пересечении границы;
- получить справки о нахождении в России за требуемый отрезок времени;
- доказательства нахождения имущества за рубежом.
Например, документы о праве собственности на недвижимость и договор аренды. Иностранные бумаги обязательно следует перевести и нотариально заверить. Тогда инспекторы смогут их принять.
Форма заявления для компаний утверждена Приказом от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@.
Как получить ответ
Выбирайте, как удобнее может быть получена справка о резидентстве юридического лица:
- на сайте инспекции;
- почтой на адрес, указанный в заявлении.
Информация, указанная в документе, действительна в течение 12 месяцев. Выдается именно на тот год, что вы указываете в заявлении. Можно получить сразу несколько экземпляров. Но об этом нужно сделать отметку в заявлении.
Случается, что фискальное ведомство не выдает справку. В такой ситуации заявителю отправляется обоснованный отказ. Можно пробовать устранить недостатки — собрать доказательства и снова обратиться за ответом. Срок для изучения бумаг составляет 40 дней.
Если нужно подтвердить налоговый статус, позаботьтесь об этом заранее. Соберите документы и отправьте в МИФНС удобным способом.
Читайте также: