В чем отличие внешнего и внутреннего контроля кратко

Обновлено: 04.07.2024

1. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономическому и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимальной прибыли и рентабельности. Он проводится внутри организации ее же специалистами и организуется по желанию руководства для получения информации, необходимой для управленческих решений.

Службы внутреннего контроля постоянно:

1) следят за эффективностью и целесообразностью расходования собственных денежных средств;

2) следят за эффективностью и целесообразностью расходования заемных денежных средств;

3) следят за эффективностью и целесообразностью расходования привлеченных денежных средств;

4) проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми;

5) дают финансовую оценку результатов инвестиционных проектов;

6) контролируют финансовое состояние предприятия. Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы, и основной задачей данного вида аудита является установление достоверности и дача заключения по финансовому отчету проверяемого предприятия, а также разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков. Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной, т. е. осуществляется по предприятию самого экономического субъекта.

Инструменты финансового анализа по результатам аудиторской проверки применяются как по решению руководства предприятия для внутреннего пользования и принятия управленческих решений, так и по решению государственных органов при квалификации платежеспособности и риска банкротства.

Внешний аудит при проверке использования прибыли анализирует платежи в бюджет, отчисления в резервный фонд, перечисления прибыли в фонды накопления, в фонд потребления, на благотворительные и аналогичные цели, на штрафы.

Особое внимание внешнего аудита уделяется анализу дебиторской и кредиторской задолженностей, динамике долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (в паи и акции других предприятий, в облигации и другие ценные бумаги).

Особенности внутреннего и внешнего аудита можно представить следующим образом.

Постановка задач определяется собственниками или руководством исходя из потребностей управления. Объектом данного вида аудита является решение отдельных функциональных задач управления. Цель определяется руководством предприятия. Средства выбираются самостоятельно. Вид деятельности – исполнительская. Организация работы – выполнение конкретных заданий руководства. Взаимоотношения – подчиненность руководству. Оплата – начисление заработной платы по штатному расписанию. Отчетность – перед собственником или руководством.

Постановка задач определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором. Главным образом система учета и отчетности предприятия. Цель определяется законодательством по аудиту: оценке достоверности финансовой отчетности и законодательства. Средства определяются общепринятыми аудиторскими стандартами. Вид деятельности – предпринимательская. Организация работы определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм. Взаимоотношения – равноправное партнерство, независимость. Оплата – по договору.

Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы, разница лишь заключается в системе точности и детальности применения этих методов.

Внутренний и внешний аудит — две стороны одной медали. И медаль эта — компания. Аудит проводят специалисты разного уровня и разного подчинения. Но все они призваны найти в компании слабые места и тех, кто использовал их ради собственной выгоды, а также определить остальные участки, которые можно оптимизировать. Часто результаты работы внутреннего аудита используют для проведения внешнего аудита. В этом материале собраны различия внешнего и внутреннего аудита.

Что такое внутренний аудит

Внутренний аудит — это вид независимой оценки работы компании или ее составляющих. Результаты внутреннего аудита помогают руководству увидеть эффективность работы менеджмента по определенным показателям. Также позволяют проверить достоверность финансовой отчетности, качество и соблюдение порядка ведения бухучета, сохранность активов, недоработки по документообороту, соблюдение буквы закона при выполнении операций и любую другую деятельность департаментов или функционирование системы компании по заказу руководства.

Внутренний аудит проводят сами сотрудники предприятия. В это подразделение должны входить специалисты, не имеющие отношения к бухучету или любому другому проверяемому направлению. Иначе это противоречит принципу незаинтересованности. Интересно, что принцип независимости для отдела внутреннего аудита носит внешний характер, поскольку проверяющие все же находятся в подчинении у руководства компании.

Департамент внутреннего аудита может существовать в компании отдельной единицей на постоянной основе или работать в формате комиссии. Приоритеты работы этого отдела определяет руководство компании.

Преимущества внутреннего аудита состоят в том, что его проводят сотрудники компании, которые погружены в ее процессы и хорошо ориентируются в них. Они заинтересованы в обнаружении ошибок и недоработок, а их заключения могут влиять на управленческие решения и процессы в компании для улучшения результатов.

Недостатки внутреннего аудита заключаются в том, что сотрудники фирмы работают на определенном участке и не могут дать объективную оценку при проверке. Чаще всего проведение внутреннего аудита связано с передачей материальной ответственности, поиском схем мошенничества, обнаружением или предотвращением хищений, повышением эффективности работы определенного участка компании.
Услугами службы внутреннего аудита пользуются открытые акционерные общества с филиалами и структурными подразделениями, холдинги с несколькими юридическими лицами, региональные компании, а также фирмы, ведущие отчетность по МСФО.

Что такое внешний аудит

Внешний аудит — это независимая оценка работы компании. Ее проводят специалисты аудиторской фирмы. Специалистов, которые проводят внешний аудит в компании, не должны связывать никакие родственные связи с руководством проверяемой компании, должности в ней или другие обязательства, кроме указанных в договоре на проверку. Его проводят по требованию собственников и акционеров компании, а также согласно законам.

Внешний аудит проводят:

для проверки достоверности данных в финансовых отчетах или, чтобы доказать их недостоверность
чтобы проконтролировать следование требованиям законодательства по ведению учета и подготовке отчетности
для определения участков оптимизации и более эффективного использования ресурсов компании
для более узких целей, которые определяет заказчик (корректировка ведения бухучета, оптимизация баз налогообложения, анализ финансовой или хозяйственной деятельности, консультации по управленческим вопросам и пр.)

Процесс проведения внешнего аудита тщательно планируется, его ход и участки работы прописывают в договоре с компанией-клиентом. Сам коллектив уведомляют о грядущей проверке и знакомят с ее целью. Конечным результатом работы внешнего аудита выступает аудиторское заключение в письменной форме. Оно содержит полные данные об аудиторе, сроке проверки, ее объекте и результатах. Эти данные могут использоваться для управленческих решений в дальнейшем.

Преимущества внешнего аудита заключаются в том, что специалисты, которые его выполняют, независимы от руководства компании и работают в интересах заказчика. Они предоставляют оценку состояния компании, дают “взгляд со стороны” и могут также, кроме проверки документов, провести опрос сотрудников, анкетирование, проверить рабочие процессы на местах.

Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита

В фокусе внимания внутреннего и внешнего аудита находится компания и ее функционирование. Их отличают между собой специалисты, которые проводят аудит, а также заказчики, частота и тип проведения этих работ.
Список отличительных черт внутреннего и внешнего аудита представлен в сравнительной таблице.

Таблица. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Характеристика	Внутренний аудит	Внешний аудит
Вид работ	Подготовка информационных материалов о состоянии подразделения или процесса на предприятии	Подготовка соответствующих заключений о достоверности данных, соблюдении требований законодательства, анализ деятельности
Исполнители	Сотрудники предприятия	Специалисты независимой организации
Специальные требования к исполнителям	Отсутствуют	Наличие квалификационного аттестата (для аудитора). Членство в саморегулируемой организации аудиторов (для аудиторской организации)
Объект аудита	Любой процесс, функциональное направление или система деятельности в организации	Финансовая отчетность организации, другие объекты по запросу заказчика
Цель работ	Оценка эффективности, экономичности и соответствия законодательству	Оценка достоверности финансовой отчетности организации, контроль соблюдения законодательства, поиск возможностей оптимизации ресурсов
Нормативная база	Внутренние документы компании	Законодательные акты и международные стандарты
Оплата услуг	По должностному окладу	На основании договора
Срок выполнения	Непрерывно, по запросу	1 раз в год или чаще, по запросу
Влияние на организацию	Высокое. Есть возможность внести корректировки в принятые управленческие решения ради повышения эффективности	Низкое, поскольку проверяют результаты принятых управленческих решений
Уровень независимости	Низкий. Подчиняется руководству предприятия	Высокий. Осуществляют деятельность на договорной основе
Пользователи заключений	Руководство предприятия	Акционеры, инвесторы, налоговые службы, банки, бизнес-партнеры, органы власти

Внешнему аудитору важно защищать интересы клиентов компании. Внутреннему — интересы самой компании. Второй будет более ценным специалистом, поскольку работает на своей территории и сканирует компанию на наличие ошибок, “пробоин” и мошенничеств. Если вы хотите расширить карьерные перспективы и научиться эффективно работать в качестве специалиста по непрерывному улучшению процессов компании, то вам подойдут курсы по внутреннему аудиту.

Выберите подходящую программу по внутреннему аудиту и пройдите 1-й урок бесплатно, чтобы оценить, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

Финансовый контроль можно понимать как многоаспектную и межотраслевую систему надзора, наделенную контрольными функциями различных государственных и общественных органов, деятельность которых направлена на наблюдение за финансово — хозяйственной деятельностью предприятий и организаций для оценки эффективности проведения хозяйственных и финансовых операций, выявления резервов государственного бюджета и внебюджетных фондов и надзор за рациональностью их использования. Назначением финансового контроля будет проявляться в содействии успешной реализации финансовой политики, рациональному и эффективному использованию имеющихся финансовых ресурсов организаций и предприятий, крайне необходимых для роста экономического потенциала и эффективности.

Внешний финансовый контроль представляет собой независимый от организации контроль, который проводится определенными специалистами в сфере учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности. [2]

Внутренний финансовый контроль — это организованная самим хозяйствующим субъектом система контроля над соблюдением установленного порядка и правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также эффективного функционирования системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов, которая регламентируется соответствующими документами. [2]

Взаимосвязь внешнего и внутреннего финансового контроля можно проследить в таблице.

Взаимосвязь внешнего ивнутреннего финансового контроля

Проверка соблюдения законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности.

Ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов, которые состоят в штате организации, а также привлекаемые для целей внутреннего контроля сторонние организации или внешние аудиторы.

Специально созданная служба хозяйствующего субъекта, подчиняющаяся руководителю.

Для недопущения нарушений в ходе составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления отчетности, а также оперативного

Нарушений и используется для получения информации о текущем состоянии организации.

Цель внешнего и внутреннего контроля будет зависеть от нескольких факторов, таких как уровень организации внутреннего контроля и уровень возможного воздействия различных факторов на внешний контроль организации.

Далее следует рассмотреть отличия внешнего и внутреннего финансового контроля. [1]

1. Обязательность проведения

Является обязательным по внутренним нормативным документам

2. Пользователи информации

3. Объем проверяемой информации

Объем ограничен в зависимости от вида проверки

Полная возможность доступа к любой информации, объем не ограничен

4. Зависимость содержания от поставленных задач

Зависимость определяется контрольным органом

Зависит от задач управления

5. Зависимость от руководства проверяемой организации

Зависит от руководства

Не зависит от руководства

6. Перманентность (постоянство)

Постоянство осуществляется только в период проверки

Имеется наличие возможности последующего контроля

Ревизия представляет собой средство внешнего контроля, которое направлено на осуществление интересов внешних пользователей и других лиц, заинтересованных в информации о деятельности хозяйствующих субъектов.

Проведение ревизии осуществляется с целью подтверждения достоверности учетных процессов и отчетности, она может осуществляться как в плановом, так и во внеплановом порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Вопросы ревизии определяются программой, которая включает тему, период, по которому будет проводиться ревизия, список проверяемых объектов и вопросов.

Внутренний контроль имеет тесную взаимосвязь с ревизией. Эта взаимосвязь проявляется в использовании ревизией внутреннего контроля и в получении системой внутреннего контроля независимой оценки степени эффективности и надежности проводимой проверки. Они также используют одинаковые приемы и способы сбора данных, аналитические процедуры и систему доказательств, единую нормативную базу и имеют рабочую документацию и результативный документ, которым выступает отчет о результатах контроля.

Таким образом, внутренний и внешний контроль и ревизия взаимосвязаны между собой. Одним из основных средств финансового контроля можно считать ревизию, что говорит о ее влиянии на весь процесс проверки на предприятии.

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего финансового контроля и ревизии организаций и предприятий выражается прежде всего в наличии их общей цели, которой при этом выступает и имеет решающее значение соблюдения требования законодательства при выполнении деятельности как во время проверки, так и во время стандартной хозяйственной деятельности предприятия или организации. [2]

Т. А. Пожидаева Сравнительная характеристика внешнего и внутрихозяйственного контроля за деятельностью организации// Международный бухгалтерский учет 2- 012. –С. 42–43.
Г. Ф. Варнакова Контроль и ревизия. — М. — 2019. — С. 700.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, финансовый контроль, внутренний финансовый контроль, внешний контроль, хозяйственная деятельность, проверка соблюдения законодательства, ревизия.

Общая информация

Внешний и внутренний контроль используется для получения информации о текущем состоянии организации, а также для выявления всех имеющихся злоупотреблений.

В чем же заключается разница между этими видами контроля? Внутренний осуществляется службой в самой организации и преследует такие цели:

увеличение эффективности принимаемых управленческих решений;
рационализация использования ресурсов;
достижение максимальной рентабельности и прибыли.

Осуществляется специалистами в самой структуре, как правило, по желанию руководства.

Внешний контроль возложен на специальные аудиторские фирмы, а также государственные структуры. В этом случае наибольший интерес для них представляет установление достоверности официально представленных данных, а также формирование заключения по проверенному предприятию.

Это часто сопровождается разработкой рекомендаций или же прямых указов (только в случае с государством) по устранению недостатков и недочетов. Несмотря на такие сложности, внешняя проверка не всегда бывает обязательной – экономический субъект может захотеть провести её и в добровольном порядке.

Какая цель внутреннего контроля преследуется?

Соответственные службы внутри организации проводят:

Слежение за целесообразностью и эффективностью использования собственных, заемных и привлеченных денежных средств.
Анализ и сопоставление фактических результатов с прогнозируемыми.
Расчет финансовых оценок для инвестиционных проектов.
Контроль состояния организации.

После проверки можно использовать инструменты финансового анализа, чтобы принимать более эффективные и необходимые управленческие решения. Но для полноценного видения картины необходим и внешний, и внутренний контроль. Почему именно так?

Цели внешнего контроля

Если же говорить о государстве, то для него проверки необходимы, чтобы квалифицировать платежеспособность предприятия, а также оценить риск его банкротства. Кстати, многие думают, что если обращение ведётся к частному предприятию, то тогда внешний и внутренний контроль разделять не следует, поскольку привлеченные специалисты будут работать над внутренней документацией. Это частично верно, но не полностью.

Да, частная компания вырабатывает свою оценку, во многом ориентируясь на внутреннюю документацию. Но только на ту, что им представила сама проверяемая организация! А в таком случае возможной является манипуляция. Если выясняется, что есть определённые расхождения во внутренних данных или же они опровергаются внешней информацией, то в таком случае по результатам проверки выносится вердикт – информация недостоверная, а сама организация сомнительная.

В наш век информации, чтобы пустить внешний и внутренний контроль по ложному следу, необходимо быть настоящим виртуозом, что, конечно же, не под силу подавляющему большинству. Ведь нужно не упустить даже самую малую деталь. Поэтому внешний и внутренний государственный контроль и находит нарушения так легко. Но это не всё.

Особенности внутреннего контроля

В данном случае собственники или руководство занимаются постановкой преследуемых задач. Причем в своих решениях они исходят из потребностей организации. Как правило, в данном случае решаются отдельные функциональные задачи. Цель и средства при этом выбираются самостоятельно. Исполнитель выполняет конкретные задания, полученные ним от руководства, которому он подчиняется. После сбора и обработки всех данных их передают вышестоящему начальству.

Особенности внешнего контроля

В данном случае привлекается стороннее лицо. Давайте рассмотрим в качестве примера взаимодействие предприятия и аудиторской компании. В качестве цели чаще всего выступает необходимость дать оценку достоверности имеющейся финансовой отчетности. При этом то, как будет организована работа, определяет сам аудитор. Следует отметить, что в таком случае взаимодействовать приходится не с подчинённым, а с равным партнером.

Установление взаимосвязи

Несмотря на определённые различия, внешний и внутренний контроль организации похожи и во многом позволяют дополнить себя и получить целостное представление о положении дел на предприятии. При этом могут использоваться даже одинаковые методы. Но из-за детальности, разницы в системе точности, а также ряда иных факторов результаты могут отличаться на порядок.

Специфика

Давайте в качестве примера рассмотрим внутренний и внешний финансовый контроль на производстве. Увы, в таком случае довольно часто встречаются факты кражи или тайной реализации продукции сотрудниками. Держать ситуацию в рамках теоретически и призван внутренний контроль. Но в реальности ответственное лицо может халатно относиться к своим обязанностям или вообще вступить в преступный сговор. Поэтому, чтобы не допустить потери средств, и должна реализовываться тактика двойного контроля.

Особенное внимание при этом уделяется ревизии. Так называется проверка, которая подтверждает достоверность отчетности, процессов её формирования, законность осуществляемых хозяйственных операций, а также их экономическую целесообразность. Сам производственный контроль может проводиться во вне- или плановом порядке.

Первый случай весьма вероятен, если есть подозрение на злоупотребление. Тогда как второй вариант необходим для поддержания ситуации в стабильном положении, а при выявлении отклонений - для корректировки её. Также во внеплановом порядке проверки любит проводить государство. Правда, тут не всё так легко, как может показаться на первый взгляд.

Для того чтобы провести проверку, необходимо обеспечить государство поводом. Таковым могут быть манипуляции с данными, сокрытие средств и прочие хитрости, направленные на увеличение чистой прибыли. В таком случае производственный контроль будет осуществлен без дополнительного уведомления, чтобы необходимые документы не были уничтожены.

Заключение

Как видите, контроль – это полезный и необходимый инструмент. Он позволяет руководству и собственникам компании держать организацию в ежовых рукавицах, не допуская негативных моментов или же наказывая виновных при их обнаружении. Для государства он полезен тем, что позволяет получать необходимые для функционирования налоги или же иные обязательные платежи, соблюдать законность и целесообразность израсходованных бюджетных средств и субсидий.

Что же делать, чтобы в проверках не было надобности? В рамках организации необходимо обеспечить четкую и качественную работу всех элементов, которые берут участие в бизнес-процессах. С государством сложнее. Полностью контроля со стороны правительства избежать не получится. Но его интерес можно минимизировать, если вести белую бухгалтерию, не стараться манипулировать или укрыть часть средств и работать согласно действующему законодательству.

Читайте также:

В чем отличие внешнего и внутреннего контроля кратко

1. Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

Что такое внутренний аудит

Что такое внешний аудит

Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита

Похожие статьи

Особенности применения методов внутреннего финансового.

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные.

Система внутреннего финансового контроля и проверка.

О разграничении проверки и ревизии как форм бюджетного.

Система внутреннего контроля | Статья в журнале.

Функционирование системы внутреннего контроля на примере.

Внутренний контроль в бюджетном учреждении

внутренний контроль, финансовая устойчивость, бухгалтерский.