Как правильно оказать спонсорскую помощь школе

Обновлено: 05.07.2024

Подборка наиболее важных документов по запросу Как оформить спонсорскую помощь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Как оформить спонсорскую помощь

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.06.2021 N 77-1935/2021
Приговор: По пп. "в" ч. 5 ст. 290, пп. "а", "б" ч. 3 ст. 291.1 УК РФ (получение взятки; посредничество во взяточничестве).
Определение: Приговор оставлен без изменения. Версия осужденного Н. и доводы стороны защиты об отсутствии у Н. полномочий по предоставлению рассрочки при приобретении земельного участка, о получении им не взятки, а спонсорской помощи, которую он не успел своевременно оформить надлежащим образом, об отсутствии доказательств передачи денежных средств в июле 2018 года, об имевших место в ходе предварительного расследования нарушений уголовно-процессуального закона при проведении следственных действий, противоречивости показаний свидетелей, недопустимости доказательств, в том числе заключения эксперта от ДД.ММ.ГГГГ N, являлись предметом проверки суда апелляционной инстанций, но не нашли своего подтверждения, опровергаются исследованными по делу доказательствами, подробно изложенными в апелляционном приговоре. Доводы жалоб о неверно установленной сумме денежных средств в качестве взятки, денежных средств, полученных Л. за посредничество по передаче взятки, также являлись предметом проверки суда апелляционной инстанции, но не нашли своего подтверждения.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.10.2021 по делу N 77-4402/2021
Приговор: По ч. 1 ст. 291 УК РФ (дача взятки).
Определение: Судебные акты оставлены без изменения. При этом, в соответствии с требованиями п. 2 ч. 1 ст. 307 УПК РФ, суд привел в приговоре мотивы, по которым принял в качестве допустимых и достоверных одни доказательства и отверг другие, в том числе позицию стороны защиты К. об оказании К. спонсорской помощи, оказании временной возмездной помощи, об оформлении отношений договором займа, что исключало, по мнению стороны защиты, уголовную ответственность К. Указанная позиция стороны защиты была и предметом оценки суда апелляционной инстанции при проверке законности приговора.

Mozilla/5.0 (Windows NT 5.1) AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko) Chrome/35.0.3319.102 Safari/537.36

Образовательное учреждение заключило договор, по которому коммерческая организация безвозмездно перечислила учреждению 50 000 руб. на осуществление образовательной деятельности. Признается ли этот договор договором пожертвования? Облагается ли полученная сумма налогом на прибыль, если она была использована в соответствии с целевым назначением?

Данный договор является по своей сути договором пожертвования, а полученная по нему учреждением сумма освобождается от обложения налогом на прибыль на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передает или обязуется передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Пункт 1 ст. 582 ГК РФ определяет, что пожертвование – дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться образовательным организациям.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 135-ФЗ благотворительная деятельность осуществляется в том числе в целях содействия деятельности в сферах образования, просвещения, духовному развитию личности.

В рассматриваемой ситуации дарение совершено образовательному учреждению на осуществление образовательной деятельности, то есть в общеполезных целях, поэтому признается пожертвованием.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные согласно законодательству РФ о некоммерческих организациях пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В Письме УФНС по г. Москве от 19.10.2011 № 16-15/101183@ сделан вывод: если пожертвования физических лиц, произведенные в пользу государственного образовательного учреждения, отвечают требованиям ГК РФ и Федерального закона № 135-ФЗ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается учреждением на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при условии, что полученные пожертвования использованы в соответствии с их целевым назначением, которое определяет жертвователь, а также при условии ведения раздельного учета таких доходов и их расходования.

Вопрос:

Образовательное учреждение получило денежную спонсорскую помощь. Относится ли такая помощь к пожертвованию и освобождается ли от обложения налогом на прибыль?

Спонсорская помощь не признается пожертвованием и включается в доходы для целей налогообложения прибыли.

спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности;

спонсорская реклама – это реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре;

реклама – информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, спонсорская помощь образовательному учреждению заключается в предоставлении спонсором средств учреждению, которое обязано распространять рекламную информацию о спонсоре, то есть спонсорская помощь носит возмездный характер и не признается ни дарением, ни пожертвованием.

Соответственно, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, в отношении спонсорской помощи не применяется.

Вопрос:

Вправе ли родители учеников школы делать пожертвования образовательному учреждению? Если да, то может ли родительский комитет определить минимальный размер пожертвований? Каким образом родитель должен вносить пожертвования школе: наличными и (или) безналичными средствами?

Родители учеников школы вправе делать образовательному учреждению пожертвования, что должно осуществляться без принуждения.

Родительский комитет не вправе определять минимальный размер пожертвований.

Средства пожертвования нужно вносить на расчетный счет учреждения.

Обоснование. В Письме Минобрнауки РФ № ВК-2227/08 разъяснено, что, руководствуясь ст. 4 Федерального закона № 135-ФЗ, родители (законные представители) учащихся общеобразовательных организаций вправе индивидуально или объединившись осуществлять пожертвования общеобразовательной организации, в том числе вносить благотворительные взносы, причем исключительно на добровольной основе.

Порядок внесения пожертвования следующий. Если вы по собственному желанию (без какого бы то ни было давления со стороны администрации, сотрудников образовательного учреждения, родительских комитетов, фондов, иных физических и юридических лиц) хотите оказать школе, где обучается ваш ребенок, благотворительную (добровольную) помощь в виде денежных средств, вы можете в любое удобное для вас время перечислить любую сумму, посильную для вашего семейного бюджета, на расчетный счет учреждения.

Не допускается принуждение родителей (законных представителей) учащихся к внесению денежных средств, осуществлению иных форм материальной помощи со стороны администрации и работников образовательных учреждений, а также созданных при учреждениях органов самоуправления, в том числе родительских комитетов, попечительских советов в части принудительного привлечения родительских взносов и благотворительных средств.

Установление фиксированных сумм для благотворительной помощи также относится к формам принуждения (оказания давления на родителей) и является нарушением Федерального закона № 135-ФЗ.

При оказании родителями финансовой помощи внесение денежных средств должно производиться на расчетный счет образовательного учреждения.

Любая инициативная группа граждан, в том числе родительский комитет, попечительский совет и прочие органы самоуправления образовательного учреждения, вправе принять решение о внесении (сборе) денежных средств только в отношении себя самих (членов комитета, попечительского совета), а не родителей всех детей, посещающих данное учреждение.

Администрация, сотрудники учреждения, иные лица не вправе:

требовать или принимать от благотворителей наличные денежные средства;

требовать от благотворителя представления квитанции или иного документа, свидетельствующего о зачислении денежных средств на расчетный счет учреждения.

Вопрос:

Вправе ли родитель, внесший пожертвование школе, проконтролировать целевой характер его использования?

Да, у благотворителя есть такое право.

Обоснование. В Письме Минобрнауки РФ № ВК-2227/08 разъяснено, что благотворитель имеет право:

в течение десяти дней со дня перечисления по доброй воле денежных средств на расчетный счет учреждения подать обращение в учреждение (по своему желанию – приложить копию квитанции или иного подтверждающего документа) и указать в нем целевое назначение перечисленных денежных средств;

получить от руководителя (по запросу) полную информацию о расходовании и возможности контроля за процессом расходования внесенных благотворителем безналичных денежных средств или использования имущества, предоставленного благотворителем учреждению;

получить информацию о целевом расходовании переданных учреждению безналичных денежных средств из ежегодного публичного отчета о привлечении и расходовании внебюджетных средств, который должен быть размещен на официальном сайте образовательного учреждения.

Вопрос:

Влияет ли способ внесения денег в качестве пожертвования (внесение наличных, перечисление на расчетный счет, перечисление денег с телефона, через терминал и т. п.) на его освобождение от обложения налогом на прибыль?

Пожертвование освобождается от налогообложения независимо от способа внесения денежных средств.

Обоснование. Гражданский кодекс не определяет способ безвозмездного внесения денежных средств для признания их пожертвованием.

Пункт 2 ст. 251 НК РФ не содержит исключений для различных способов внесения денежных средств в качестве пожертвования для освобождения их от налогообложения.

В Письме ФНС РФ от 25.11.2016 № СД-4-3/22415@ сказано, что способ направления жертвователями (непосредственно на расчетный счет (в кассу) организации или через агента (посредника)) не влияет на квалификацию данных поступлений в качестве пожертвований, если налогоплательщик может документально подтвердить безвозмездный характер указанных поступлений и их общеполезное предназначение.

Вопрос:

Может ли признаваться пожертвованием, освобождаемым от налогообложения, передача образовательному учреждению права безвозмездно пользоваться помещениями для ведения образовательной деятельности?

Передача указанного права признается пожертвованием, освобождаемым от налогообложения.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием является дарение вещи или права в общеполезных целях.

Договор пожертвования – разновидность договора дарения. Пунктом 1 ст. 572 ГК РФ предусмотрено, что по договору дарения даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность либо имущественное право.

В Письме Минфина РФ от 10.12.2010 № 03-03-06/4/121 сказано: если пожертвование осуществляется путем передачи жертвователем права на вещи или имущественные права субъектам, перечисленным в ст. 582 ГК РФ, оно не учитывается при определении налоговой базы.

В Письме Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/4/59 сделан вывод, что если право безвозмездного пользования имуществом при осуществлении уставной образовательной деятельности отвечает требованиям ст. 582 ГК РФ, то доход данного образовательного учреждения в виде полученного права не учитывается на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.

В декабре 2019 года образовательному учреждению были безвозмездно оказаны юридические услуги в качестве пожертвования.

Результаты услуг стали использоваться учреждением с января 2019 года, но в соответствии с иными целями, чем были определены жертвователем.

Вопрос:

Когда у учреждения возникает внереализационный доход? С какого момента доход нужно отражать в разд. 7 декларации по налогу на прибыль? Надо ли указанный раздел включать в декларацию по налогу на прибыль, представляемую за I квартал 2019 года?

Названный доход включается в состав внереализационных доходов в январе 2019 года.

В состав декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года разд. 7 не включается, поскольку данный раздел заполняется только в составе декларации, представляемой за налоговый период.

Обоснование. Пунктом 14 ст. 250 НК РФ установлено, что в состав внереализационных включаются доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации.

В пунктах 15.1 и 15.2 Порядка заполнения декларации отмечено, что указанные в графе 7 отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (п. 14 ст. 250 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации использование результатов услуг началось с января 2019 года, и с самого начала они использовались не в соответствии с теми целями, которые были обозначены жертвователем. Следовательно, у учреждения внереализационный доход возникает в январе 2019 года.

Пункт 1.1 Порядка заполнения декларации предусматривает, что лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

Следовательно, данный лист не включается в декларацию по налогу на прибыль за отчетные периоды: I квартал, полугодие, девять месяцев.

Вопрос:

Коммерческая организация безвозмездно перечислила государственному образовательному учреждению 100 000 руб. в качестве подарка к Дню знаний. Обязано ли учреждение включить эту сумму в доходы для целей налогообложения?

Данная сумма включается в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Обоснование. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, в том числе пожертвования.

Рассматриваемая в вопросе сумма не относится к целевым поступлениям, а также к пожертвованиям, поскольку даритель не указал, что это пожертвование, а также не обозначил цель использования дара.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями на ведение основных видов деятельности.

В рассматриваемой ситуации не указана цель направления суммы, поэтому нельзя сказать, что она направлена на ведение основных видов деятельности.

Следовательно, освобождение, предусмотренное пп. 22 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, в анализируемой ситуации неприменимо.

В пункте 14 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы налогоплательщика в виде использованного не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), которое получено в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде пожертвований).

Так как в нашем случае цель безвозмездного перечисления денежных средств не была определена, данная норма неприменима.

В пункте 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Таким образом, по нашему мнению, образовательное учреждение обязано включить названную сумму в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Официальное письмо с просьбой о спонсорской помощи — это ходатайство к юридическим или физическим лицам о предоставлении финансовой поддержки в проведении культурного, спортивного, иного мероприятия. Обращение важно составить так, чтобы потенциальный благотворитель смог оценить важность и значимость организуемого мероприятия и согласился выделить средства.

Что такое спонсорство

Спонсорская помощь необходима общественным и благотворительным организациям для осуществления своей деятельности, при организации различных мероприятий. Спонсоры оказывают поддержку в ответ на письмо с просьбой о финансовой помощи на возмездной и безвозмездной основе.

Наиболее распространено предоставление финансовой поддержки спонсором с целью рекламы компании или продукта. В рамках таких отношений организатор — получатель поддержки размещает рекламу о спонсоре в месте проведения мероприятия, упоминает его в пресс-релизах.

Допускается и безвозмездное спонсорство в виде пожертвований или дарения имущества, не предусматривающее каких-либо взаимных действий со стороны одаряемого. Такие взаимоотношения классифицируются как договор дарения или благотворительность.

Отличие спонсорства от благотворительности

Благотворительная деятельность регулируется положениями Федерального закона №135-ФЗ от 11.08.1995. Оказываться она может только в определенных целях. Запрос о пожертвовании и ответ на просьбу о благотворительной помощи в обязательном порядке должны указывать цель и направление использования средств. Получатель пожертвования обязан:

израсходовать субсидию только на заявленные цели;
обеспечить раздельный учет доходов (расходов) в рамках благотворительности.

Если этим условия не соблюдены, пожертвования признаются нецелевыми и облагаются налогом с доходов.

Поступления от спонсоров, осуществляемые в обмен на рекламу, признаются внереализационным доходом и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, упрощенному налогу, налогу на доходы физлиц.

Правила составления

Адресуется письмо-просьба оказать спонсорскую помощь конкретному лицу. При его составлении укажите сведения о просителе и данные организации или физического лица, у которого запрашивается поддержка.

Начните письмо с личного обращения к спонсору. Опишите, кто вы. Укажите в письме о просьбе оказать спонсорскую помощь, какое мероприятие проводится, на что планируется использовать средства.

Запрашивая безвозмездное пожертвование, обязательно укажите цель расходования средств. Это убережет вас и дарителя от нежелательных налоговых последствий. Проследите, чтобы цель благотворительности соответствовала 135-ФЗ.

г. Санкт-Петербург, ул. Мира, д. 1

г. Санкт-Петербург, ул. Ленина, д. 10

Письмо-обращение о спонсорской помощи

Уважаемый Семенов Семен Семенович, Ваша организация неоднократно оказывала благотворительную помощь детям-сиротам, а также спонсорскую помощь творческим коллективам нашего города.

Для участия в конкурсе нам необходимо оплатить стоимость проезда и проживания участников хореографической группы в количестве 3 человек, относящихся к категории детей, оставшихся без попечения родителей. Для приобретения железнодорожных билетов из Санкт-Петербурга в Москву и обратно, а также оплаты проживания в гостинице с 1 по 5 августа необходимо 40 000 (сорок тысяч рублей 00 копеек).

Просим Вас оказать благотворительную спонсорскую помощь в области защиты детства и социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей (статья 2 Федерального закона 135-ФЗ от 11.08.1995). В случае согласия просим перечислить денежные средства по следующим реквизитам:

ИНН 7811111111 КПП 781101001

в Северо-Западный банк ПАО СБЕРБАНК г. Санкт-Петербург

Обязуемся предоставить полный отчет о расходовании денежных средств с предоставлением подтверждающих расходы документов (железнодорожных билетов, счетов гостиницы).

При необходимости расскажите спонсору, где и как будете упоминать о его участии в финансировании проводимого мероприятия.

Как оформить передачу средств спонсором

Понятия спонсорского договора российское законодательство не содержит. В зависимости от условий взаимоотношений сторон он может классифицироваться как:

возмездное оказание услуг (спонсорская реклама);
дарение (безвозмездная субсидия без указания цели);
пожертвование (целевая субсидия с отчетностью со стороны получателя о расходовании).

Стороны вправе оформить взаимоотношения письменным договором или заключить сделку в устной форме. Письменная форма обязательна в случаях, предусмотренных ГК РФ, например, если по договору дарения передается имущество от юридического лица стоимостью более 3 000 рублей (в том числе денежные средства).

Читайте также: