Взаимосвязь внутреннего управленческого контроля и ревизии реферат

Обновлено: 02.07.2024

На уровне каждого предприятия функции контроля заключаются главным образом в осуществлении мер, нацеленных на наиболее эффективное выполнение всеми работниками своих обязанностей. Внутренний контроль организуется руководством предприятия и определяет законность совершения хозяйственных операций, их экономическую целесообразность. Управленческий контроль — это процесс влияния менеджеров на работников предприятия для эффективной реализации организационной стратегии. При этом его главной задачей является контроль по центрам ответственности. Другими словами, необходима система отражения, обработки и контроля плановой и фактической информации на входе и выходе центра ответственности. Учет по центрам ответственности предполагает разграничение полных затрат и затрат данного центра ответственности. Обычно выделяют несколько центров ответственности: 1) центр доходов, где формируется информация об объеме выпуска продукции, в денежной оценке — доходе предприятия; 2) центр затрат, где осуществляется измерение затрат; 3) центр нормативной себестоимости — разновидность центра затрат, где установлены нормативы по элементам затрат; 4) центр прибыли, где измеряется соотношение между доходами, получаемыми центром, и его затратами. Внутренний управленческий контроль направлен на анализ соответствия установленного порядка ведения учета действующеему законодательству и локальным нормативным актам, действует в интересах внутренних пользователей контрольной информации, организован по решению самого субъекта, содействует укреплению дисциплины, оптимизации процессов хозяйственной деятельности и выполнения персоналом обязательств перед предприятием.

Ревизия— средство, как правило, внешнего контроля, — направлена в интересах внешних пользователей — лиц, заинтересованных в данных результатов ревизии. Осуществляется с целью подтверждения достоверности учетных процессов и отчетности. Ревизия осуществляется как в плановом, так и во внеплановом порядке. Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии. Программа ревизии включает тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии. Программа утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена. Несмотря на различия в целях и пользователях информации, и ревизия, и внутренний управленческий контроль имеют четкую взаимосвязь. Ревизия использует систему внутреннего контроля, а система внутреннего контроля получает независимую оценку степени ее эффективности и надежности при проведении ревизии. К тому же и ревизия и внутренний контроль используют одинаковые приемы и способы сбора данных, их анализа, одни и те же аналитические процедуры и систему доказательств, имеют рабочую документацию и результативный документ — акт (отчет) о результатах контроля, используют одну нормативную базу. Результат и внутреннего контроля, и ревизии во многом зависит от того, кто осуществляет контроль (его опыта, профессионализма, квалификации, понимания особенностей экономического субъекта, независимости и объективности в оценке). Все вышеперечисленное еще раз подтверждает взаимосвязь этих двух систем, которые, несмотря на различия, взаимовыгодно дополняют друг друга.

4. Подготовка и планирование внешнего контроля.

Внешний контроль (аудит) осуществляется независимой организацией на договорной основе с экономическим субъектом с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности, а также оказания консультационных услуг. Рационально организованное ведение контроля позволяет минимизировать время на проведение аудиторских процедур

и обобщение полученной информации, улучшает качество полученной информации и расширяет возможности контроля аудита. Перед началом работы проходит первый, так называемый подготовительный этап аудита, в течение которого необходимо выработать решение по следующим вопросам: 1) заключить договоры на проведение аудита и определить условия его проведения (продолжительность, оплату и др.); 2) осуществить подбор сотрудников для проведения аудита.

Вторым этапом аудита будет его планирование, которое включает следующие мероприятия: получение сведений о клиенте; предварительную аналитическую проверку, предварительную оценку системы внутреннего контроля, масштабов работ; оценку аудиторского (общего) риска; завершение экспертизы и оценку предварительных данных, разработку общего плана (стратегии) аудита; определение оптимального доверия к системе внутреннего контроля; разработку соответствующих процедур тестирования системы внутреннего контроля; разработку независимых процедур тестирования.

Третий этап — сама процедура аудита, когда необходимо дать оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, используемого в организации. Этот этап включает в себя проведение тестов, окончательную оценку внутреннего контроля, корректировку программы аудита.

Четвертый этап — независимые процедуры, когда аудитор собирает аудиторские доказательства (рабочие документы аудитора), необходимые в дальнейшем для формирования его мнения об отчетности. Независимые процедуры включают такие мероприятия, как проведение независимых тестовых операций; проведение аналитических процедур; проведение тестов оборотов по синтетическим счетам; проведение проверочных процедур общего составления баланса; оценка результатов независимых процедур; обобщение полученных данных и их оценка, корректировка программы аудита и др.

Пятый этап аудита — формулировка мнения и составление аудиторского отчета (заключения), в котором должно быть отражено мнение аудитора об отчетности. Данный этап включает: проверку финансовой отчетности, проверку результатов аудита, составление мнения о достоверности отчетности; составление проекта отчета; написание отчета.

Результат аудиторской проверки, в соответствии с аудиторскими стандартами оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Заключение аудитора имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.

Заключение аудитора (аудиторской фирмы) по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ. Структура аудиторского заключения, применяемого в РФ, приближена к международным стандартам оформления заключения, состоит из трех частей — вводной, аналитической и итоговой. Нарушение законодательства РФ об аудите аудиторскими организациями и их руководителями, индивидуальными аудиторами, аудируемыми лицами, подлежащими обязательному аудиту, влечет уголовную, административную и гражданско-правовую

Осуществление аудиторской деятельности организацией или индивидуальным аудитором без получения соответствующей лицензии влечет взыскание штрафа в размере от 100 до 300 минимальных размеров оплаты труда, установленного федеральным законом.

5. Проведение и оформление результатов внешнего контроля.

Наиболее глубоким методом финансового контроля является ревизия. Ревизия проводится органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Минфина РФ, Центральным банком РФ, аудиторскими службами).

На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным. Также руководителем контрольно-ревизионной комиссии определяются сроки проведения ревизии, состав комиссии, ее руководитель с учетом вытекающих из конкретных задач контроля. Сроки не должны превышать 45 дней (календарных).

Конкретные вопросы контроля определяются программой или перечнем основных вопросов. Программа контроля включает тему, период, который должна охватить ревизия, и утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные, правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность. Исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных контрольных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности. Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия для проведения контроля. В случае препятствий со стороны руководителя ревизуемой организации руководитель ревизионной группы сообщает об этом руководителю органа, назначившего ревизию. При отсутствии или защищенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации руководителем ревизионной группы составляется акт и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа, который направляется руководителю ревизуемой организации.

Ревизияпредставляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление.

Цель ревизии— осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации. На ознакомление с актом и его подписанием может быть установлен срок до 5 дней. Замечания и возражения по составленному акту со стороны лиц ревизуемой организации фиксируются в письменном виде и приобщаются к материалам ревизии. Руководитель ревизионной группы проверяет обоснованность изложенных возражений и подготавливает по ним заключение, которое после рассмотрения и подписи руководителем контрольно-ревизионного органа направляется в ревизуемую организацию и приобщается к материалам ревизии.

Материалы ревизии представляются руководителю контрольно-ревизионного органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания акта.

Порядок оформления результатов мероприятий по контролю

Для обобщения результатов комплексной ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины. Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия, а в необходимых случаях — руководителем и главным (старшим) бухгалтером, ранее работавшим в ревизуемом предприятии, к периоду работы которых относятся выявленные нарушения.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизии руководитель и главный (старший) бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее 3 дней со дня подписания акта представляют письменные объяснения. По акту представляются также объяснения других должностных лиц ревизуемого предприятия, непосредственно виновных в установленных ревизией нарушениях. Правильность фактов, которые изложены в объяснениях, должна быть проверена ревизующим.

По результатам проверки дается письменное заключение. В тех случаях, когда выявленные ревизией нарушения или злоупотребления могут быть скрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в злоупотреблениях. В ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт, требуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения. Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого предприятия: по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтажных работ и др. Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности ревизуемого предприятия, и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы, или материально ответственными лицами, отвечающими за сохранность денежных средств и материальных ценностей. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному лицу ревизуемого предприятия, подписавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной (общий) акт ревизии. В акте ревизии приводятся: 1) общие данные о выполнении ревизуемым предприятием производственных и финансовых планов; 2) выявленные факты нарушений законов РФ, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, нормативных актов министерств и ведомств; 3) факты неправильного планирования производственных и финансовых показателей, невыполнения заданий и обязательств, неправильного расходования средств и других нарушений финансовой дисциплины; 4) факты неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; 5) выявленные факты бесхозяйственности, недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей; 6) размеры причиненного материального ущерба и другие последствия допущенных нарушений с указанием фамилий и должностей лиц, по вине которых они были допущены; 7) вскрытые при ревизии дополнительные возможности и резервы увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости, увеличения прибыли, сокращения затрат на содержание аппарата управления, ликвидации потерь и непроизводительных расходов, увеличения доходов бюджета.

В случае, когда по результатам ревизии возникает необходимость использовать хорошие образцы работы и распространять их в других предприятиях и хозяйственных организациях, руководитель ревизионной группы отдельно докладывает об этом руководителю, назначившему ревизию.

Финансовый контроль можно понимать как многоаспектную и межотраслевую систему надзора, наделенную контрольными функциями различных государственных и общественных органов, деятельность которых направлена на наблюдение за финансово — хозяйственной деятельностью предприятий и организаций для оценки эффективности проведения хозяйственных и финансовых операций, выявления резервов государственного бюджета и внебюджетных фондов и надзор за рациональностью их использования. Назначением финансового контроля будет проявляться в содействии успешной реализации финансовой политики, рациональному и эффективному использованию имеющихся финансовых ресурсов организаций и предприятий, крайне необходимых для роста экономического потенциала и эффективности.

Внешний финансовый контроль представляет собой независимый от организации контроль, который проводится определенными специалистами в сфере учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности. [2]

Внутренний финансовый контроль — это организованная самим хозяйствующим субъектом система контроля над соблюдением установленного порядка и правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также эффективного функционирования системы внутреннего контроля хозяйствующих субъектов, которая регламентируется соответствующими документами. [2]

Взаимосвязь внешнего и внутреннего финансового контроля можно проследить в таблице.

Взаимосвязь внешнего ивнутреннего финансового контроля

Проверка соблюдения законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности.

Ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов, которые состоят в штате организации, а также привлекаемые для целей внутреннего контроля сторонние организации или внешние аудиторы.

Специально созданная служба хозяйствующего субъекта, подчиняющаяся руководителю.

Для недопущения нарушений в ходе составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления отчетности, а также оперативного

Нарушений и используется для получения информации о текущем состоянии организации.

Цель внешнего и внутреннего контроля будет зависеть от нескольких факторов, таких как уровень организации внутреннего контроля и уровень возможного воздействия различных факторов на внешний контроль организации.

Далее следует рассмотреть отличия внешнего и внутреннего финансового контроля. [1]

Отличия внешнего ивнутреннего финансового контроля

1. Обязательность проведения

Является обязательным по внутренним нормативным документам

2. Пользователи информации

3. Объем проверяемой информации

Объем ограничен в зависимости от вида проверки

Полная возможность доступа к любой информации, объем не ограничен

4. Зависимость содержания от поставленных задач

Зависимость определяется контрольным органом

Зависит от задач управления

5. Зависимость от руководства проверяемой организации

Зависит от руководства

Не зависит от руководства

6. Перманентность (постоянство)

Постоянство осуществляется только в период проверки

Имеется наличие возможности последующего контроля

Ревизия представляет собой средство внешнего контроля, которое направлено на осуществление интересов внешних пользователей и других лиц, заинтересованных в информации о деятельности хозяйствующих субъектов.

Проведение ревизии осуществляется с целью подтверждения достоверности учетных процессов и отчетности, она может осуществляться как в плановом, так и во внеплановом порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Вопросы ревизии определяются программой, которая включает тему, период, по которому будет проводиться ревизия, список проверяемых объектов и вопросов.

Внутренний контроль имеет тесную взаимосвязь с ревизией. Эта взаимосвязь проявляется в использовании ревизией внутреннего контроля и в получении системой внутреннего контроля независимой оценки степени эффективности и надежности проводимой проверки. Они также используют одинаковые приемы и способы сбора данных, аналитические процедуры и систему доказательств, единую нормативную базу и имеют рабочую документацию и результативный документ, которым выступает отчет о результатах контроля.

Таким образом, внутренний и внешний контроль и ревизия взаимосвязаны между собой. Одним из основных средств финансового контроля можно считать ревизию, что говорит о ее влиянии на весь процесс проверки на предприятии.

Взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего финансового контроля и ревизии организаций и предприятий выражается прежде всего в наличии их общей цели, которой при этом выступает и имеет решающее значение соблюдения требования законодательства при выполнении деятельности как во время проверки, так и во время стандартной хозяйственной деятельности предприятия или организации. [2]

Т. А. Пожидаева Сравнительная характеристика внешнего и внутрихозяйственного контроля за деятельностью организации// Международный бухгалтерский учет 2- 012. –С. 42–43.
Г. Ф. Варнакова Контроль и ревизия. — М. — 2019. — С. 700.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, финансовый контроль, внутренний финансовый контроль, внешний контроль, хозяйственная деятельность, проверка соблюдения законодательства, ревизия.

Похожие статьи

Особенности применения методов внутреннего финансового.

Ключевые слова: внутренний контроль, внутренний финансовый контроль, документальный контроль, проверка. Слаженная работа разных подразделений компаний работает как единый организм.

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные.

С.А. Агапцов различает контроль внутренний и внешний «с точки зрения принадлежности контрольных функций… Службы внутреннего контроля создаются внутри отдельных ведомств и организаций, в то время как внешние контрольные службы не являются частью.

Система внутреннего финансового контроля и проверка.

В данной статье рассматривается понятие системы внутреннего финансового контроля, необходимость организации данной

Рассматриваются способы организации внутреннего финансового контроля, преимущества и недостатки каждого из рассматриваемых способов.

О разграничении проверки и ревизии как форм бюджетного.

бюджетный контроль, Российская Федерация, проверка, финансово-хозяйственная деятельность, ревизия, налоговый контроль, социальное управление, проверяемая организация, Государственная Дума.

Система внутреннего контроля | Статья в журнале.

внутренний контроль, внешний контроль, система, хозяйствующий субъект, бухгалтерский учет, финансово-хозяйственная деятельность, субъект хозяйствования, субъект, достижение целей организации.

Функционирование системы внутреннего контроля на примере.

Внутренний контроль расчетных финансовых средств сообразно к бюджетным организациям состоит из: контроля над соответствием законодательных требований, внутреннего бухгалтерского контроля и контроля за эффективностью и результатами деятельности [1, с.

Внутренний контроль в бюджетном учреждении

Одно из важнейших условий обеспечения эффективного использования денежных средств, трудовых и материальных ресурсов учреждения — правильно организованный внутренний финансовый контроль, а также действенный внутренний хозяйственный контроль.

внутренний контроль, финансовая устойчивость, бухгалтерский.

Внутрихозяйственный (внутренний) контроль за деятельностью филиалов, цехов, участков, бригад, отделов, служб и других внутрихозяйственных формирований обеспечивает повышение эффективности, защищает интересы предприятия от хищения и бесхозяйственности.

В условиях рыночной экономики контроль является одной из важнейших функций в системе управления. На сегодняшний момент предприятиям и фирмам предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии с принятой учетной политикой и международными стандартами бухгалтерского учета и отчетности.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях функционально обособленного направления экономической работы на фирме становится необходимой организация контроля, которая обеспечивала бы принятие оперативных, стратегических и перспективных управленческих решений. Контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Наряду с внутренним контролем большое значение имеет внешний контроль, идея которого основывается на том непреложном факте, что работники организации лучше выполняют свои обязанности, если знают, что за ними наблюдает руководитель, или его представитель. По результатам контроля происходит оценка сотрудников и связанные с ней поощрения, наказания, продвижения по службе, что в свою очередь влияет на качество выполняемых обязанностей.

Основной целью данной контрольной работы является изучение понятий внутренний и внешний контроль, их взаимосвязь и отличия.

Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

– изучить понятие внутренний контроль;

– изучить понятие внешний контроль;

– рассмотреть виды внутреннего и внешнего контроля;

– рассмотреть цели и задачи внутреннего и внешнего контроля.

Задачи, поставленные в контрольной работе, определили ее структуру, в состав которой входит:

введение;
основная часть, состоящая из 3 глав;
заключение;
список использованной литературы;
приложения

В первой главе дается общая характеристика внутреннего финансового контроля, его цели, задачи, приемы и формы.

Во второй главе раскрывается понятие внешнего финансового контроля, его основные задачи и направления.

В третьей главе показывается взаимосвязь и отличия внешнего и внутреннего контроля.

Список используемой литературы

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Читайте также: