Требования к аудитору реферат

Обновлено: 04.07.2024

Чтобы успешно выполнять свои обязанности, аудитор должен отвечать целому ряду требований. Аудитор должен воздерживаться от любых действий, которые могут подорвать доверие к его профессии. Его профессиональные обязанности должны выполняться аккуратно, с соблюдением правильного ведения отчетов и документации в работе, проделанной для клиента. Аудитор должен стремиться к упорядочению собственного финансового положения и соблюдать предельную осторожность в том, что касается гарантийных обязательств.

Одна из главных отличительных черт профессионального аудитора -- это его понимание ответственности перед общественностью. В Кодексе этических норм Американского института общественных бухгалтеров, а также европейских стран подчеркивается ответственность общественных бухгалтеров (аудиторов) перед общественностью, клиентами и коллегами; приводится необходимый минимум правил поведения, обязательных к исполнению. Этичное поведение -- это не просто соблюдение определенных запретов. Правила этики требуют строгого соблюдения принципа уважения клиентов в ущерб личным интересам аудитора [4, с. 16]

Линия поведения, которой должен придерживаться каждый аудитор, может быть воплощена в этических принципах обязывающего и запрещающего характера, выработанных практикой, а именно:

1) независимость - обеспечение независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств;

2) объективность - применение аудитором непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;

3) профессиональная компетентность аудитора - аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

4) профессиональное поведение - соблюдение приоритета общественных интересов и в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу [2];

5) общение с пользователями услуг и использование средств коммуникации - аудиторы должны поддерживать удовлетворительные отношения как между собой, так и с проверяемым персоналом, руководством организации и внешними контролерами (внешние и государственные аудиторы), использовать эффективные средства коммуникации, уметь общаться и в устной, и в письменной форме на таком уровне, чтобы ясно и эффективно (уметь донести семантически) выражать свои мнения. Все формулировки должны быть ясными для понимания, точными и лаконичными, логически правильно построенными и не допускать двоякого их толкования. Внутренние аудиторы должны знать соответствующие направлениям их деятельности прикладные отрасли психологии, понимать человеческие отношения, мотивацию проверяемого персонала;

6) непрерывное обучение - аудиторы ответственны за продолжение своего образования в целях поддержания своего профессионализма. Они должны вести непрерывную профессиональную подготовку, сдавать соответствующие квалификационные экзамены, постоянно поддерживать необходимый уровень знаний путем прохождения различных профессиональных семинаров, курсов, участия в конференциях, ознакомления с новейшей литературой, обучения по домашним программам, участия в преподавательских проектах. Аудиторам необходимо быть в курсе всех свежих новостей и актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности организации [6, с. 15];

7) честность - заключается в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также следовании общим нормам морали;

8) добросовестность - обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности;

9) конфиденциальность - аудиторы и аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени. Аудиторская организация не вправе использовать для своей выгоды или в интересах третьих лиц конфиденциальную информацию о делах клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач [2];

10) внимательность - при выполнении профессиональных услуг следует проявлять максимальное внимание;

11) налоговые отношения - аудиторы обязаны неукоснительно соблюдать законодательство о налогообложении во всех аспектах, они не должны сознательно скрывать свои доходы от налогообложения;

12) аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести;

13) внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика;

14) аудитор обязан неукоснительно соблюдать общие и технические профессиональные стандарты и стремиться постоянно повышать свой профессиональный уровень и качество своего труда. Он должен быть широко информированным, строить работу планомерно и использовать достаточный объем данных, необходимый для получения обоснованных выводов и рекомендаций, стремиться соответствовать уровню современных требований [4, с. 16];

14) аудитор должен быть вежливым и предусмотрительным с клиентом, однако не должен изменять свои суждения и выводы исходя из названных соображений. Он должен ясно сознавать, что при конфликте с клиентом по принципиальным вопросам (серьезные нарушения финансово-хозяйственной деятельности) может возникнуть необходимость отказа от работы;

15) при обнаружении хозяйственных и уголовных нарушений аудитор обязан рекомендовать клиенту сделать соответствующее заявление в судебно-следственные органы или налоговую службу;

16) аудитор должен быть доброжелательным, способствовать установлению хороших отношений между представителями данной профессии. Важнейшая характеристика профессионала -- это всемерная поддержка профессии и стремление к кооперации между коллегами. Аудитор, стремящийся к расширению своей практики, не должен отбивать клиентов у своих коллег средствами, которые могут привести к снижению качества работы или нарушению прав третьих лиц на получение достоверной информации. Аудитор обязан оказывать помощь менее опытным коллегам, а при необходимости передавать заказы другому аудитору, обладающему более глубокими знаниями;

17) аудитор не может заниматься саморекламой, которая вводит в заблуждение клиентов и ущемляет интересы коллег;

18) аудитор обязан способствовать росту авторитета своей профессии в обществе. Он должен быть честным и не совершать поступков, как в личной, так и в профессиональной жизни, которые могут поколебать доверие и расположение общественности к аудиторской профессии в целом [4, с. 17];

19) аудитору запрещается привлекать клиентов путем обмана, введения в заблуждение и ложных утверждений или действий. Аудитор должен завоевать репутацию компетентного и честного специалиста не словом, а делом. В своей деятельности аудитор должен руководствоваться не материальными интересами, а деловыми соображениями. Это не означает, однако, что его не интересует вознаграждение, которое должно учитывать уровень ответственности, налагаемой на него обязанностями, энергию и квалификацию, требуемые для выполнения данной работы, а также ценность его работы для клиента. Гонорары должны выплачиваться в зависимости от знаний и опыта, используемых аудитором в его профессиональной деятельности, а также от объема каждого отдельного задания. Аудитор не должен оглашать величину своей заработной платы, так как она является коммерческой тайной аудиторской фирмы, а также владеть акциями и облигациями или быть совладельцем фирмы, в которой проводит аудирование;

20) аудитору запрещается прибегать к судебной защите прав в случае одностороннего расторжения с ним аудиторской фирмой трудового договора (это право аудиторской фирмы) или самому в ходе проверки разрывать трудовой договор с фирмой, отказываться от учебных занятий по повышению квалификации, проводимых по требованию аудиторской фирмы, в которой он работает [4, с. 18].

Аудитором является физическое лицо, обладающее квалификационным сертификатом и входящее в саморегулируемую организацию аудиторов. Это определение из учебника по бухгалтерскому учету.

Аудитор: суть профессии

Кто такой аудитор в сегодняшнем понимании по факту? Это прежде всего человек, который может подсказать, посоветовать, дать профессиональные рекомендации в области бухгалтерского учета. Аудитор, по сути дела, должен выступать не в роли строгого ревизора, прихода которого боятся до дрожи в коленках и прячут финансовые документы. Он, скорее, педагог, наставник, старающийся не допустить необоснованных штрафов и пеней. В нашей статье пойдет речь именно об аудиторах. Мы расскажем о том, какими качествами и знаниями они должны обладать, в чем суть их работы.

Требования к аудитору

Этот специалист занимается проверкой финансовых и налоговых документов организации, а также оценивает эффективность работы компании с экономической позиции. Также он консультирует руководство по поводу исправления выявленных ошибок и недопущения их в дальнейшем. Обязанности аудитора сродни работе ревизора. Разница в том, что это независимый эксперт, оказывающий услуги такого рода организациям.

При формировании перечня требований к аудитору следует четко понимать, что здесь все зависит от его компетентности. Насколько специалист, трудящийся в сфере финансового контроля, способен к практической работе, а также эффективной и результативной деятельности, в основе которой – особые знания и навыки. Профессиональное требование к аудитору – это наличие некоторого потенциального запаса знаний и умений, которые позволят успешно выполнять свои обязанности. При этом оценка компетентности работника сферы финансового контроля – довольно сложная задача, при решении которой приходится не только опираться на результаты его работы, но и оценивать наличие экономических знаний и социальных закономерностей.

Аудитор должен быть хорошо знаком с законодательными актами в сфере трудового, финансового, налогового и хозяйственного права, а также с правилами проведения проверок и ревизий, особенностями проведения и документирования финансовых операций, системой ценообразования, методами хозяйствования, закономерностями и особенностями социально-экономических процессов в обществе.

Личные качества специалиста

Все требования, которые предъявляются к работникам этой отрасли, можно разделить на несколько категорий, представленных различными свойствами: профессиональными (наличие специальных знаний, умений, навыков, аналитических способностей), личностными (аудитор должен быть исполнительным, ответственным, коммуникабельным, стрессоустойчивым), физиологическими (хорошая реакция, выносливость).

Среди наиболее важных черт можно назвать объективность (недопустимо, чтобы на результаты проверки влияли личные предпочтения специалиста), конфиденциальность (недопустимо использовать доверенную информацию в своих целях), доброжелательность и уважение к коллегам и клиентам. Все эти знания и качества не отменяют того факта, что официальный аудитор должен обладать приличным объемом знаний в области бухгалтерского учета.

А также гарантировать соответствие оказываемых услуг всем требованиям общепринятых стандартов. Помимо этого, в связи с изначальной настороженностью проверяемого по отношению к проверяющему, личность аудитора должна быть всегда вне подозрений. Здесь важны такие качества, как преданность своему делу, бескорыстность и соблюдение закона.

Интересные факты

Такая профессия, как аудитор, существовала еще в дореволюционной России, но в то время так назывался юрист или секретарь в военно-судебных органах. В том виде, в каком мы имеем представление об этих специалистах сейчас, они появились не так давно – в 1991 году. Именно тогда была сформирована соответствующая служба.

И еще несколько интересных фактов:

Впервые независимые аудиторы начали свою работу в середине XIX века в Европе.
Каждое вакантное место аудитора в Москве хотят занять примерно 15 соискателей.
В нашей стране работает около 4 000 аудиторских компаний, только в Москве их немногим более 1 000.
Типичный образ аудитора – молодая женщина с высшим экономическим образованием.
Специалистов, не достигших 30-летнего возраста, приблизительно 56% от общего числа работников этой сферы.

Аудиторская фирма

По сути это организация, где ключевыми специалистами являются аудиторы. Одним из уставных видов деятельности этого юридического лица является в том числе и оказание аудиторских услуг. Организационно-правовая форма при этом может быть любой, исключение составляют акционерные общества, государственные, муниципальные унитарные предприятия.

Доля уставного капитала аудиторской фирмы, которая принадлежит аудиторам, должна составлять не менее 51%. Состав коллегиального исполнительного органа в такой организации должен на 50% состоять из аудиторов. Такие фирмы сотрудничают со многими крупными организациями, сдающими ежегодную налоговую и финансовую отчетность в государственные учреждения. Аудитор может получить лицензию и практиковать в частном порядке.

Такая форма работы в последнее время очень популярна и востребована. Помимо трудоустройства в аудиторской фирме и частной практики, специалист может оказаться в штате крупной компании. Серьезные бизнес-игроки нередко берут на работу профессионала в бухучете, который занимается проверкой финансовой документации и всех видов отчетности своей фирмы.

Чем занимается аудитор?

Должностные обязанности специалиста включают в себя:

организацию и проведение аудиторской проверки, составление по ее результатам отчета и заключения, консультирование клиента;
проверку и составление заключения о правильности финансовых и налоговых документов фирмы (первичная документация, налоговая и бухгалтерская отчетность);
оценку финансово-хозяйственной деятельности и ее эффективности;
предварительный анализ будущих финансовых операций и степень риска в каждом конкретном случае;
консультирование руководителей организации в области управления финансами и ведения бухгалтерской отчетности.

Иногда зона ответственности аудитора может быть немного шире. В этом случае он занимается отслеживанием изменений в законодательных актах и совершенствованием ведения учета в организации. Кроме этого, аудитор может контролировать затраты фирмы в регионах, а также отслеживать эффективность деятельности торговых представителей.

Нередко такой специалист консультирует клиента по поводу выявления и оценки рисков работы организации, а также дает рекомендации по их снижению.

Законодательные нормы

Одним из формальных условий является наличие документов о высшем образовании экономического или юридического профиля. Нужен и не менее чем 3-летний опыт работы в области бухгалтерского учета или аудиторской деятельности. В общем, требования к образованию аудиторов не столь строги, а потому стать специалистом в этой сфере может каждый, кому такая деятельность действительно интересна.

Как получить допуск в профессию

в области аудита кредитных организаций;
в области страхового аудита;
в области аудита биржи, внебюджетного фонда и инвестиционного института;
по общему аудиту, то есть проверке прочих субъектов.

При проведении экзаменационных испытаний на получение аттестата соискатели проходят этап тестирования, затем сдают письменную работу и подтверждают свои знания при устном опросе в течение двух дней. Этим гарантируется их соответствие требованиям к аудитору.

В результате для положительного решения комиссии необходимо набрать не менее 86 баллов на первом этапе, на втором должно быть минимум 67 баллов. Требования к претендентам на получение аттестата аудитора достаточно серьезны, чтобы в профессии не оказались случайные люди, но и непосильными их не назовешь.

Лишиться права на работу: причины и условия

Квалификационный аттестат выдается бессрочно, но он может быть аннулирован по следующим основаниям:

при установлении факта получения аттестата по подложным документам;
при вступлении в силу законного судебного приговора, предусматривающего наказание в виде лишения права на занятие аудиторской деятельностью на протяжении определенного временного периода;
при установлении фактов, говорящих о несоблюдении аудитором положений ст. 8 и ст. 12 ФЗ;
при установлении фактов систематических нарушений законодательных требований или стандартов;
при установлении факта оформления аудитором заключения о проверке без фактического ее проведения;
в том случае, если на протяжении двух лет специалист не занимается аудиторской деятельностью;
при нарушении требований к прохождению обучения.

Решение об аннулировании аттестата принимается Министерством финансов. Чаще всего права на работу лишают при нарушении квалификационных требований к аудитору. Решение министерства может быть обжаловано в судебном порядке в течение трех месяцев со дня вынесения.

Читайте также: