Сущность цели и задачи аудита реферат
Обновлено: 08.07.2024
Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые ауди-торы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономическо¬го объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или ка¬сающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной сто¬роне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понима¬ется независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчет¬ности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении досто¬верности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйствен¬ного права и налогового законодательства.
Содержание
Вложенные файлы: 1 файл
цели и задачи аудита реферат.docx
Факультет экономики и организации предпринимательства
студент(ка) 4-го курса
Карцева Дарья Сергеевна
Содержание
Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности
§ 1.2. Понятие аудита
§ 1.3. Сущность аудиторской деятельности
Глава 2. Цели и задачи аудита
§ 2.1. Цели аудиторской проверки
§ 2.2. Достоверность бухгалтерской отчетности
§ 2.3. Достижение основной цели проверки
Глава 3. Принципы проведения аудита
§ 3.2. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки
§ 3.3. Профессиональный скептицизм аудита
Введение
Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились еще в XIX в. в акционерных компаниях Европы.
Аудит это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.
Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Актуальность работы заключена, прежде всего, в том, что коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.
Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.
Цель работы – определиться в понятиях цели и принципах аудита, разобраться в назначении его проведении.
Глава 1. Сущность аудита и аудиторской деятельности
Целью аудита, как это определено в ст. 1 Закона, является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Хотелось бы обратить внимание на три момента.
Во-первых, законодательно значительно сужен объем аудита в части анализа степени соответствия деятельности общества действующему законодательству.
Аудитор не проводит сплошную проверку. Как правило, и это вполне допустимо, проверка проводится выборочным методом. Поэтому аудитор не может и не должен говорить о том, что отчетность абсолютно достоверна.
Аудитор должен выразить мнение о достоверности отчетности во всех существенных, т.е. значительно влияющих на содержание отчетности, аспектах.
В-третьих, отсутствие тождества между аудитом и ревизией и проверкой органов государственной власти (в том числе налоговых) сформулировано весьма однозначно. Это вполне обоснованно, поскольку на макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной структуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:
Для достижения цели проверки аудитор должен собрать достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать вывод относительно:
1) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности в Российской Федерации;
2) соответствия бухгалтерской отчетности тем сведениям о деятельности экономического субъекта, которыми располагает аудиторская организация.
На основании изложенного можно сделать вывод, что:
►во-первых, как уже говорилось, органы государственного финансового контроля, в том числе налоговые, не являются основными пользователями результатов аудита, хотя и получают резолютивную часть аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности;
►во-вторых, объектом проверки со стороны аудиторов является, прежде всего, бухгалтерская отчетность. Порядок расчета налоговой базы и проверка правильности уплаты налогов анализируются в рамках проверки в объеме, зависящем от ряда субъективных факторов, связанных с конкретным объектом.
§ 1.2. Понятие аудита
Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных аудиторов) - законных участников экономической деятельности, направленная на подтверждение достоверности финансовой, бухгалтерской и налоговой отчетности, для уменьшения, до приемлемого уровня информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием (организацией) собственникам, а также другим юридическим и физическим лицам.
Данное определение аудита отражает:
- единую цель проведения аудита - подтверждение достоверности отчетности, снижение риска использования ее в экономической деятельности;
- единые требования ведения аудита - наличие аттестатов и лицензий;
- единые и обязательные условия - аудит проводится независимыми субъектами.
§ 1.3. Сущность аудиторской деятельности
Под аудитом бухгалтерской отчетности в правилах (стандартах) аудиторской деятельности в РФ понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого определяется следующими обстоятельствами:
а) бухгалтерская отчетность используется для принятия решений заинтересованными пользователями ее, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества экономического субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками, заимодавцами, поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, органами власти и общественностью в целом;
б) бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов, в частности применения оценочных значений и возможности неоднозначной интерпретации фактов хозяйственной жизни; помимо этого, достоверность бухгалтерской отчетности не обеспечивается автоматически ввиду возможностей пристрастности ее составителей;
в) степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.
Помимо аудиторских проверок аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать связанные с аудитом услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и, бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Согласно определению проверка достоверности отчетности проводится независимым аудитором.
Независимость аудитора определяется:
• свободным выбором аудитора (аудиторской фирмы) хозяйствующим субъектом;
• договорными отношениями между аудитором (аудиторской фирмой) и клиентом, что позволяет аудитору свободно выбирать своего клиента и быть независимым от указаний каких-либо государственных органов;
• возможностью отказать клиенту в выдаче аудиторского заключения до устранения отмеченных недостатков;
• невозможностью аудиторской проверки при родственных или деловых отношениях с клиентом, превышающих договорные отношения по поводу аудиторской деятельности;
Запрещение аудиторам и аудиторским фирмам заниматься хозяйственной, коммерческой и финансовой деятельностью, не связанной с выполнением аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.
Глава 2. Цели и задачи аудита
§ 2.1. Цели аудиторской проверки
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.
Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.
Цель работы - определить сущность аудита и аудиторской деятельности.
Задачи:
изучить сущность и цели аудита
рассмотреть основные понятия аудита
проанализировать принципы и виды аудита
рассмотреть необходимость аудиторской деятельности
Содержание
Введение…………………………………………………………………3
Сущность аудита, его цели и задачи……………………………….4
Возникновение и необходимость аудита………………………….4
Цели и задачи аудита…………………………………………….…7
Виды аудита…………………………………………………………10
Аудиторская деятельность, ее содержание……………………..…15
Организация и регулирование аудиторской деятельности……………………………………………………..….15
2.2 Принципы аудиторской деятельности……………………………16
2.3 Права и обязанности аудитора, руководства экономического
субъекта и прочих должностных лиц..…………………………….….18
Заключение………………………………………………………. ….23
Глоссарий……………………………………………………………..…25
Список использованных источников………………………………..…27
Работа содержит 1 файл
Сущность аудита и аудиторской деятельности2.doc
Содержание
- Сущность аудита, его цели и задачи……………………………….4
- Возникновение и необходимость аудита………………………….4
- Цели и задачи аудита…………………………………………….…7
- Виды аудита…………………………………………………………10
- Организация и регулирование аудиторской деятельности……………………………………………… ……..….15
2.2 Принципы аудиторской деятельности……………………………16
2.3 Права и обязанности аудитора, руководства экономического
субъекта и прочих должностных лиц..…………………………….… .18
Список использованных источников………………………………..…27
Введение
В настоящее время в экономике Российской Федерации происходят значительные перемены на разных уровнях. Но так или иначе, финансовый контроль остается одним из самых важных элементов рыночных отношений. Финансовый контроль, производимый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности деятельности организаций, является одной из составных частей проводимого в России контроля. Этим и обусловлена актуальность темы курсовой работы.
Объектом исследования является финансовый контроль деятельности.
Предмет исследования – аудит и связанная с ним аудиторская деятельность.
Цель работы - определить сущность аудита и аудиторской деятельности.
- изучить сущность и цели аудита
- рассмотреть основные понятия аудита
- проанализировать принципы и виды аудита
- рассмотреть необходимость аудиторской деятельности
- возможность избежать споров и конфликтов между партнерами, особенно в ситуациях с вопросом о распределении полученной прибыли, благодаря тому, что счета организации подвергаются объективному анализу независимым экспертом - аудитором;
- упрощение процедуры привлечения новых партнеров и инвесторов благодаря имеющейся возможности предоставить и детально изучить выводы и заключения аудитора о финансовом состоянии организации;
- упрощение отношений с органами налогообложения, потому как счета, проверенные независимым аудитором вызывают у них большее доверие;
- возможность получить необходимую профессиональную помощь в решении разного рода проблем: аудитор часто бывает приглашенным в качестве арбитра при рассмотрении спорных вопросов между партнерами.
- подтверждение достоверности отчетов или, напротив, выявление факта их недостоверности;
- контроль над соблюдением законодательных и нормативных документов, которые регулируют правила ведения учета и составления отчетности.
- подтверждение качества, точности и полноты отражения в отчетности затрат, доходов и других финансовых результатов деятельности организации за период проверки;
- выявление возможности более рационального использования собственных основных и оборотных средств, а также заемных средств и финансовых резервов.
- какие активы и пассивы отражены в бухгалтерском отчете;
- какие имеющиеся документы использованы в данном отчете;
- насколько существующая методика оценки имущества отклоняется от принятой .
Основная часть
1Сущность аудита, его цели и задачи
Аудит — важнейшая процедура независимой оценки деятельности организации или отдельного проекта. Чаще всего данный термин употребляется относительно проверки бухгалтерской отчётности различных компаний.
В Средневековье в европейских городах по заказу купцов аудиторы проверяли бухгалтерские книги и подтверждали достоверность и корректность информации, изложенной в них. В XIX веке основными клиентами аудиторов стали собственники различных компаний — это было связано с прогрессивным развитием акционерных компаний, собственники которых не могли заниматься текущим управлением и, следовательно, нуждались в периодической проверке наемных управляющих.
Глобализация экономики, а также появление транскорпораций с множеством отдельных структурных подразделений, часто разбросанных по всей стране, а бывало что и по всему миру, стремительно усилили потребности бизнеса в независимых частных аудиторах. Помимо этого, по мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, многие компании стали испытывать острую необходимость в независимых специалистах, способных проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность конкретной фирмы с целью выявления допущенных ошибок и искажений отчётности, и предотвращения штрафных санкций со стороны государства.
В начале XX века в связи с бурным развитием фондового рынка начала появляться еще одна, новая категория лиц, заинтересованных в проведении аудита — инвесторы. Как правило, каждый новый скандал, связанный с банкротством компании, чьи акции или долговые бумаги имели биржевой листинг и активно обращались, оборачивалась судебным преследованием самих аудиторов и ужесточением требований к аудиторам и процессу выполнения ими проверок. В силу своей многочисленности инвесторы в то время стали наиболее активными и требовательными заказчиками аудиторских услуг.
С середины XX века аудиторы стали значительно расширять свои интересы и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению финансовой отчётности, но и стали сами вести текущий бухгалтерский учёт для различных сторонних организаций, часто выступая в роли корпоративного бухгалтера или юриста, а также консультанта по инвестициям или доверительного управляющего для своих клиентов-потребителей данных услуг. Помимо того, научно-техническая революция заставила компании, занимающиеся аудитом освоить и функции по внедрению современных научных технологий по управлению предприятием, автоматизации финансового учёта, внедрению систем контроля качества и других работ.
Потребность в аудиторских услугах появилась в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность подачи необъективной информации со стороны ее составителей в случае возникающего конфликта между ними и непосредственными пользователями этой информации;
2) прямая зависимость последствий принятых экономических решений (а они порой могут быть весьма значительными) от качества полученной в ходе проверки информации;
3) необходимость специальных навыков, знаний и умений для проверки информации;
4) отсутствие у пользователей информации непосредственного доступа к ней самой для надлежащей оценки ее качества.
Эти и ряд других причин, так или иначе, привели к необходимости возникновения общественной потребности в услугах независимых специалистов, имеющих соответствующую квалификацию, опыт и необходимое разрешение на право оказания услуг такого рода. Аудиторскими услугами являются услуги посредников, устанавливающих четкость, корректность и достоверность финансовой информации.
Наличие проверенной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность здраво оценивать сложившуюся ситуацию, а также планировать и прогнозировать возможные последствия принятия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, безусловно, имеет огромное значение.
Компании же, в которых собственники и руководство представлены одними и теми же лицами (отсутствует обыкновенный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит для того, чтобы обеспечить целый список преимуществ:
1.2 Цели и задачи аудита
Цель аудита — конкретно поставленная задача, на решение которой непосредственно направлена деятельность аудитора. Определяется она, прежде всего законодательно, системой нормативного и правового регулирования данной деятельности, а также договором между аудитором и клиентом. 1
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности организаций и соответствия совершенных ими за определенный период финансовых операций существующим нормативным актам.
В ходе аудита финансовой отчетности должны быть получены достаточные доказательства, которые позволят аудиторской компании с уверенностью сделать свои выводы относительно:
а) соответствия финансового учета данного предприятия документам и требованиям действующих нормативных актов, которые регулируют порядок ведения учета и подготовки финансовой отчетности в России;
б) соответствия этой отчетности тем сведениям, которыми обладает аудиторская компания о деятельности данного экономического субъекта.
Конечное мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности может способствовать значительному повышению доверия к отчетности со стороны потребителей, заинтересованных в определенном уровне информации о данном экономическом субъекте.
Но, так или иначе, пользователи бухгалтерской отчетности не должны воспринимать мнение аудитора как полную гарантию будущей жизнеспособности организации или достаточной эффективности деятельности ее руководства.
Заключение аудитора, включающее в себя мнение аудиторской организации о мере достоверности финансовой отчетности, не должно восприниматься как непоколебимая гарантия аудиторской компании того, что какие-либо обстоятельства, помимо изложенных в заключении аудитора, влияющие или способные повлиять на отчетность субъекта, отсутствуют. 2
Целью проверки финансовых отчетов является:
Под достоверностью финансовой отчетности понимается такая степень точности данных, которая позволяет пользователю информации, имеющему соответствующую квалификацию, делать на ее основе достоверные выводы о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организаций и принимать соответствующие ситуации экономические решения.
Целью аудита также может выступать выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализ корректности исчисления налогов, разработка действий по улучшению положения экономического субъекта, оптимизация затрат, доходов и расходов.
В ходе проводимой проверки устанавливаются корректность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность и полнота пояснений к ним.
При этом устанавливают:
Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для подтверждения правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.
Для достижения основной цели аудиторской проверки и предоставления конечного заключения аудитор должен составить свое мнение по следующим вопросам:
1) общая правильность отчета: соответствует ли он в целом предъявляемым требованиям, и не содержит ли некорректной противоречивой информации;
2) разделение: были ли отнесены операции, проводимые незадолго до составления баланса или сразу после этой даты, к тому периоду, в котором были на самом деле произведены;
3) законченность: включены ли в отчет все необходимые суммы; в частности, принадлежат ли организации все активы и пассивы;
4)обоснованность: существуют ли достаточные основания для включения в отчет указанных там цифр и сумм;
5) оценка: все ли статьи были правильно оценены и подсчитаны верно;
6) раскрытие: все ли статьи занесены в бухгалтерскую отчетность и корректно ли отражены в составленных отчетах;
7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельно взятых операций данным, прописанным в книгах и журналах финансового учета, правильно ли они просуммированы;
8) классификация: есть ли достаточные основания для отнесения суммы на тот счет, на который она была записана.
Осуществляя проверку, аудиторы выполняют две основные функции: функцию экспертного сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения достоверности, точности и полноты информации, представленной в финансовом отчете и проверку на соответствие оценок и расшифровок в бухгалтерском отчете общепринятым принципам учета 3 . Роль оценочной функции довольно сильно возросла в последнее время. Можно сказать, это явилось последствием успешного совершенствования структур внутреннего контроля, что и обеспечивает получение достоверной и точной информации.
Читайте также: