Реферат общая система налогообложения

Обновлено: 04.07.2024

основы бухгалтерского учета для малого бизнеса

Общая система налогообложения ( реферат , курсовая , диплом , контрольная )

Изучив материал данной главы, студент должен: знать

• характеристику ОСИ;
• объекты и ставки налогообложения;
• налоговые и отчетные периоды;
• состав доходов и расходов;
• общие принципы ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности при ОСЫ;

• обосновывать возможность применения ОСИ;
• рассчитывать авансовые платежи и сумму налога;
• организовывать бухгалтерский учет на малых предприятиях при ОСИ; владеть
• навыками, но ведению бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса при ОСИ.

Режимы налогообложения для малого бизнеса в России условно можно разделить на два типа:

• общая система налогообложения (ОСИ);
• специальные режимы (УСН, ЕНВД, IICH и ЕСХН).

Каждая из систем оказывает свое, весьма отличающееся от других, влияние на организацию бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта.

Налоги, уплачиваемые малыми предприятиями при ОСН

Общая система налогообложения (ОСН) используется большими предприятиями и организациями, а также ИП с большим оборотом денежных средств. Такая система налогообложения, как ОСН, является очень сложной, но и очень гибкой системой.

Под общим режимом налогообложения понимают совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Общая система налогообложения — это совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и ИП, которые не применяют специальные налоговые режимы.

Если организация или ИП не писали при регистрации никаких заявлений о применении упрощенных режимов, то на ОСП они попадают автоматически. Организации на ОСИ в полном объеме ведут бухучет, ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество.

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД.

Юридические лица вправе применять ОСН в отношении как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД.

Организации на ОСН обязаны вести бухгалтерский учет. Правила организации бухгалтерского учета, порядок отражения операций и имущества компании регламентируются ПБУ. Бухгалтерский учет ведут методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Все организации на ОСН обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Не обязаны вести бухгалтерский учет ИП на ОСН, но они обязаны отражать все факты своей хозяйственной деятельности в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, соблюдая при этом порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, утвержденный приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуал ьн ых пред при нимател ей «.

Организации и ИП на ОСН в целях исчисления НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж.

В соответствии с Типовыми рекомендациями малое предприятие при учете доходов и расходов может использовать как метод начисления, так и кассовый метод, согласно которому доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете по мере их оплаты. Избранный метод фиксируется в учетной политике.

Особенностью ведения учета доходов и расходов ИП, работающим по ОСН, является применение кассового метода, т. е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

Кроме того, малые предприятия обязаны составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее внешним заинтересованным пользователям.

При применении ОСН необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

• НДС — ставки 18, 10, 0%;
• налог на имущество организаций — ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2,2%;
• налог на прибыль организаций (кроме ИП) — 20%;
• НДФЛ — 13%.

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен ст. 13—15 НК РФ. Согласно этим статьям все налоги делятся на федеральные (которые перечисляются в федеральный бюджет), региональные (которые перечисляются в бюджет региона) и местные (которые перечисляются в местный бюджет).

• НДС;
• акцизы;
• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственную пошлину.

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог.

Особенности исчисления налогов, которые уплачиваются субъектами малого предпринимательства, находящимися на ОСН, приведены в приложении 1.

По каждому из уплачиваемых налогов организации должны представлять в контролирующий орган бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Декларацию по НДС в налоговую инспекцию — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. С 2014 г. декларация по НДС подается в электронном виде и только через оператора электронного документооборота. Соответственно, для отправки электронного отчета в ИФНС налогоплательщику необходимы четыре компонента:

1) сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП) электронный документ, который используется для подписания и шифрования отчетности, а также для расшифровки поступивших из инспекции документов (например, о результатах обработки отчета). Сертификат КЭП могут выдать только аккредитованные удостоверяющие центры;
2) средства электронной подписи (СЭП; ранее — средства криптозащиты, СКЗИ) — программа, которая необходима для использования электронной подписи. Шифровать и подписывать отчетность без нее, посредством лишь сертификата КЭП, невозможно. Лицензию на право использования средств электронной подписи налогоплательщик тоже обычно получает в удостоверяющем центре;
3) система для подготовки и отправки отчетности — позволяет готовить декларацию, проверяет ее перед отправкой, фиксирует время отправки, доставляет отчет в ИФНС. В этой же программе налогоплательщик может следить за ходом обработки отчета, получая из ИФНС соответствующие квитанции и уведомления. Системы для сдачи отчетности подразделяются на оффи онлайновые (онлайн-системы также называют веб-сервисами или облачными сервисами);
4) услуги оператора электронного документооборота (спецоператора связи).

С 1 января 2015 г. журнал учета полученных и выставленных счетовфактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Например в 2016 г. следует отчитываться следующим образом:

• за 2015 г. — до 20 января (на бумаге), 25 января (электронно);
• за I квартат 2016 г. — до 20 апреля (на бумаге), 25 апреля (электронно);
• за полугодие 2016 г. — до 20 июля (на бумаге), 25 июля (электронно);
• за девять месяцев 2016 г. — до 20 октября (на бумаге), 25 октября (электронно).

Страхователь ежегодно должен подтверждать свой вид деятельности (приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).

Для этого до 15 апреля в ФСС необходимо представить:

— заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
— справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
— копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей субъектов малого предпринимательства).

В 2016 г. в ПФР отчитываются в следующие сроки:

• за 2015 г. — до 15 февраля (на бумаге), 20 февраля (электронно);
• за I квартал 2016 г. — до 16 мая (на бумаге), 20 мая (электронно);
• за полугодие 2016 г. — до 15 августа (па бумаге), 22 августа (электронно);
• за девять месяцев 2016 г. — до 15 ноября (на бумаге), 21 ноября (электронно).

Начиная с апреля 2016 г. в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Штраф за непредоставление по каждому работнику — 500 руб.

С 1 января 2016 г. предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС, составляет 718 000 руб., в ПФР — 796 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

Для осуществления такого зачета потребуется представить в отделение соответствующего внебюджетного фонда заявление в письменной форме или в электронном виде.

Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Декларация по налогу па имущество в налоговую инспекцию — раз в год.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей устанавливаются субъектами РФ (ст. 383 НК РФ).

По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев нужно подать налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам года — декларацию. При этом субъекты РФ могут отменить представление налоговых расчетов, но годовую декларацию обязаны сдать все организации, имеющие на балансе основные средства (ст. 379 НК РФ).

Декларацию за год представляют до 30 марта года, следующего за отчетным (ст. 386 НК РФ).

Налоговые расчеты по налогу на имущество представляются:

• за I квартал — до 4 мая;
• за полугодие — до 1 августа;
• за девять месяцев — до 31 октября.

Для налога на имущество с кадастровой стоимости отчетными периодами с 1 января 2016 г. считаются I, II и III квартал.

Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости равна 2%. Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2%. Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает организация.

Исчисленный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого из объектов недвижимого имущества (п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Если численность работников на предприятии свыше 100 человек, декларацию нужно представлять в электронном виде (и. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Представляют декларацию и уплачивают налог организации, имеющие земельные участки, признаваемые объектом налогообложения (ст. 388 НК РФ).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним в налоговую инспекцию — предоставляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию — раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Форма № 6-НДФЛ — ежеквартальный отчет о доходах физических лиц, который сдается с 2016 г. (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за I квартал — до 4 мая;
• за полугодие — до 1 августа;
• за девять месяцев — до 31 октября.

Годовой расчет, но форме № 6-НДФЛ сдается до 1 апреля года, следующего за отчетным.

ИП должен представлять в контролирующие органы:

Если у предприятия в налоговом периоде произошел резкий скачок доходов или расходов (более чем на 50%), предприниматель обязан представить в налоговую инспекцию декларацию, но форме 4-НДФЛ с суммой предполагаемого дохода за текущий год. Налоговые инспекторы на основании нее делают перерасчет авансовых платежей за этот же текущий год по срокам, начиная с момента подачи декларации;

Читайте также: