Правила проведения ревизии сравнительная характеристика внешнего аудита и ревизии реферат

Обновлено: 04.07.2024

Внутренний и внешний аудит — две стороны одной медали. И медаль эта — компания. Аудит проводят специалисты разного уровня и разного подчинения. Но все они призваны найти в компании слабые места и тех, кто использовал их ради собственной выгоды, а также определить остальные участки, которые можно оптимизировать. Часто результаты работы внутреннего аудита используют для проведения внешнего аудита. В этом материале собраны различия внешнего и внутреннего аудита.

Что такое внутренний аудит

Внутренний аудит — это вид независимой оценки работы компании или ее составляющих. Результаты внутреннего аудита помогают руководству увидеть эффективность работы менеджмента по определенным показателям. Также позволяют проверить достоверность финансовой отчетности, качество и соблюдение порядка ведения бухучета, сохранность активов, недоработки по документообороту, соблюдение буквы закона при выполнении операций и любую другую деятельность департаментов или функционирование системы компании по заказу руководства.

Внутренний аудит проводят сами сотрудники предприятия. В это подразделение должны входить специалисты, не имеющие отношения к бухучету или любому другому проверяемому направлению. Иначе это противоречит принципу незаинтересованности. Интересно, что принцип независимости для отдела внутреннего аудита носит внешний характер, поскольку проверяющие все же находятся в подчинении у руководства компании.

Департамент внутреннего аудита может существовать в компании отдельной единицей на постоянной основе или работать в формате комиссии. Приоритеты работы этого отдела определяет руководство компании.

Преимущества внутреннего аудита состоят в том, что его проводят сотрудники компании, которые погружены в ее процессы и хорошо ориентируются в них. Они заинтересованы в обнаружении ошибок и недоработок, а их заключения могут влиять на управленческие решения и процессы в компании для улучшения результатов.

Недостатки внутреннего аудита заключаются в том, что сотрудники фирмы работают на определенном участке и не могут дать объективную оценку при проверке. Чаще всего проведение внутреннего аудита связано с передачей материальной ответственности, поиском схем мошенничества, обнаружением или предотвращением хищений, повышением эффективности работы определенного участка компании.
Услугами службы внутреннего аудита пользуются открытые акционерные общества с филиалами и структурными подразделениями, холдинги с несколькими юридическими лицами, региональные компании, а также фирмы, ведущие отчетность по МСФО.

Что такое внешний аудит

Внешний аудит — это независимая оценка работы компании. Ее проводят специалисты аудиторской фирмы. Специалистов, которые проводят внешний аудит в компании, не должны связывать никакие родственные связи с руководством проверяемой компании, должности в ней или другие обязательства, кроме указанных в договоре на проверку. Его проводят по требованию собственников и акционеров компании, а также согласно законам.

Внешний аудит проводят:

для проверки достоверности данных в финансовых отчетах или, чтобы доказать их недостоверность
чтобы проконтролировать следование требованиям законодательства по ведению учета и подготовке отчетности
для определения участков оптимизации и более эффективного использования ресурсов компании
для более узких целей, которые определяет заказчик (корректировка ведения бухучета, оптимизация баз налогообложения, анализ финансовой или хозяйственной деятельности, консультации по управленческим вопросам и пр.)

Процесс проведения внешнего аудита тщательно планируется, его ход и участки работы прописывают в договоре с компанией-клиентом. Сам коллектив уведомляют о грядущей проверке и знакомят с ее целью. Конечным результатом работы внешнего аудита выступает аудиторское заключение в письменной форме. Оно содержит полные данные об аудиторе, сроке проверки, ее объекте и результатах. Эти данные могут использоваться для управленческих решений в дальнейшем.

Преимущества внешнего аудита заключаются в том, что специалисты, которые его выполняют, независимы от руководства компании и работают в интересах заказчика. Они предоставляют оценку состояния компании, дают “взгляд со стороны” и могут также, кроме проверки документов, провести опрос сотрудников, анкетирование, проверить рабочие процессы на местах.

Отличительные черты внутреннего и внешнего аудита

В фокусе внимания внутреннего и внешнего аудита находится компания и ее функционирование. Их отличают между собой специалисты, которые проводят аудит, а также заказчики, частота и тип проведения этих работ.
Список отличительных черт внутреннего и внешнего аудита представлен в сравнительной таблице.

Таблица. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Характеристика	Внутренний аудит	Внешний аудит
Вид работ	Подготовка информационных материалов о состоянии подразделения или процесса на предприятии	Подготовка соответствующих заключений о достоверности данных, соблюдении требований законодательства, анализ деятельности
Исполнители	Сотрудники предприятия	Специалисты независимой организации
Специальные требования к исполнителям	Отсутствуют	Наличие квалификационного аттестата (для аудитора). Членство в саморегулируемой организации аудиторов (для аудиторской организации)
Объект аудита	Любой процесс, функциональное направление или система деятельности в организации	Финансовая отчетность организации, другие объекты по запросу заказчика
Цель работ	Оценка эффективности, экономичности и соответствия законодательству	Оценка достоверности финансовой отчетности организации, контроль соблюдения законодательства, поиск возможностей оптимизации ресурсов
Нормативная база	Внутренние документы компании	Законодательные акты и международные стандарты
Оплата услуг	По должностному окладу	На основании договора
Срок выполнения	Непрерывно, по запросу	1 раз в год или чаще, по запросу
Влияние на организацию	Высокое. Есть возможность внести корректировки в принятые управленческие решения ради повышения эффективности	Низкое, поскольку проверяют результаты принятых управленческих решений
Уровень независимости	Низкий. Подчиняется руководству предприятия	Высокий. Осуществляют деятельность на договорной основе
Пользователи заключений	Руководство предприятия	Акционеры, инвесторы, налоговые службы, банки, бизнес-партнеры, органы власти

Внешнему аудитору важно защищать интересы клиентов компании. Внутреннему — интересы самой компании. Второй будет более ценным специалистом, поскольку работает на своей территории и сканирует компанию на наличие ошибок, “пробоин” и мошенничеств. Если вы хотите расширить карьерные перспективы и научиться эффективно работать в качестве специалиста по непрерывному улучшению процессов компании, то вам подойдут курсы по внутреннему аудиту.

Выберите подходящую программу по внутреннему аудиту и пройдите 1-й урок бесплатно, чтобы оценить, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

Яхина Луиза Тагировна, Кандидат экономических наук, доцент, кафедра бухгалтерского учета и финансов, Казанский кооперативный институт (филиал) Российского университет кооперации

Миннигалеевна Венера Завидовна, Кандидат экономических наук, кафедра бухгалтерского учета и финансов, Казанский кооперативный институт (филиал) Российского университет кооперации

Котова Олеся Валерьевна,Кандидат экономических наук, кафедра бухгалтерского учета и финансов, Казанский кооперативный институт (филиал) Российского университет кооперации

Сравнительная характеристика аудита и ревизии

ФакторыРевизияВнешний аудитВид деятельностиИсполнительская деятельность Предпринимательская деятельность ЦельВыявление и оценка недостатков, нарушений, хищений с целью их устранения и наказания виновныхВыражение мнения по поводу достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актамЗадачиСохранение активов, пресечение злоупотребленийУлучшение финансового состояния клиента, привлечениеновых инвесторов, кредиторов, консультирование клиента, укрепление платежеспособностиОбъектВсе то, что нарушает действующее законодательство и учетную политику предприятияВсе то, что подрывает платежеспособность клиента, ухудшает его финансовое состояниеОбъем услугПроверка отклонений от внутриведомственных стандартовОценка системы внутреннего контроля. Проверка финансовой отчетности. Оценка деятельности внутренних аудиторовПринцип оплаты услугПлатит вышестоящее звено или государственный органПлатит клиентПодчиненностьРуководителю предприятияНезависимыУправленческие связиСвязи вертикальные, в порядке административного назначения и принуждения Связи горизонтальные, добровольные, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед нимОснова взаимоотношенийПринудительное осуществление по распоряжению вышестоящих органовДобровольное осуществление на основе договоровПравоАдминистративное право: на основе законов, инструкций вышестоящих или государственных органовГражданское право:на основе хозяйственного договораДостаточностьПринцип максимально возможной точности и выявления виновных лиц и размера ущербаПринцип разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатовРезультатАкт ревизии —внутренний документ для контролирующего органа; организационные выводы, обязательные указания и проверка их выполненияАудиторское заключение —документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти, рекомендации для клиента

Как видно, между ними много отличий, но и названных достаточно, чтобы сделать главный вывод: ревизия —служебная деятельность, а аудит —предпринимательская деятельность. А понятие контроль —это более широкое понятие, включающее в себя ревизию, административный и другие виды контроля, в том числе и аудиторскую проверку[1, 15] .Контроль существовал всегда, аудит является одним из видов контроля. То, что раньше называлось внутрихозяйственным контролем, теперь стали называть внутренним аудитом[2,11]. Аудиторская деятельность кроме проверок включает оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налоговое консультирование, управленческое консультирование, правовое консультирование, проведение маркетинговых исследований, автоматизация бухгалтерского учета, проведение научноисследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, оказание других услуг, связанныхс аудиторской деятельностью[3, 5].Аудит —функцияуправления. И как функция он выполняет две задачи: вопервых, предоставление надежной информации о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, о соответствии совершенных хозяйственных операций действующим нормативноправовым актам; вовторых, оказание услуг по разработке и осуществлению учетной политики, соответствующее требованиям бизнеса, введению эффективных систем внутрихозяйственного контроля, ведению расчетов с государством и партнерами по обязательствам и других[4,263].

Выполнение первой задачи способствует созданию доверительных отношений между экономическими субъектами, между учредителями и системой управления предпринимательскими структурами, а также разработке эффективной стратегии и тактики хозяйственного поведения.Выполнение второй задачи направлено на обеспечение защиты законных имущественных интересов экономических субъектов и их учредителей, на формирование достоверной информации о хозяйственной деятельности, на создание действенной системы внутрихозяйственного контроля[6,284].Содержание аудиторской деятельности определено ее целью и задачами, изложенными выше. Выполнение первой задачи представляет по содержанию экспертизу бухгалтерской и финансовой отчетности, совершенных хозяйственных операций. Экспертиза может быть обязательной (на основе государственных нормативноправовых актов, устава экономического субъекта) или инициативной (по решению руководства экономического субъекта). Вторая задача по содержанию представляет собой различные формы аудиторского обслуживания экономических субъектов, включая консультирование, разработку и введение различных проектов по осуществлению экономической политики предприятия (постановка учета, системы внутреннего контроля, регламентации хозяйственной деятельности, постановка расчетов и др.), а такжепрямое исполнение функций экономического субъекта по ведению учета и расчетов, составлению отчетностей[7,55].

Ссылки на источники1.ВдовинаС.Д. региональный рынок медицинской техники: анализ динамики и структуры (на примере Республики Татарстан) // Региональная экономика: теория и практика.2011.№ 22.С. 1116.

2.Насретдинов И.Т. Современное содержание интеграционных процессов предприятий потребительской кооперации // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. 2012. №3. С. 8123.Саитова Р.Г. Принятие управленческих решений в условиях риска // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. СанктПетербургский государственный аграрный университет. СанктПетербург, 2003

4.Свечников К.Л., Яхина Л.Т., Галимарданова Н.М., Миннигалеева В.З., Сокольская Е.И. Информационнотехнологическое обеспечение бухгалтерского учета и расчета заработной платы в учреждениях здравоохранения Республики Татарстан /К.Л. Свечников, Л.Т. Яхина, Н.М. Галимарданова, В.З Миннигалеева, Е.А. Сокольская // Научное обозрение. 2014. №9. С. 2612645.Титов Е.В., Рахимова Г.С. Содержание и условия реализации конкурентоспособности. / Е.В. Рахимова, Г.С Рахимова// Ученые записки Казанской государственной академии ветеринарной медицины им. Н.Э.Баумана.2013.Т.213.С. 2832876.ХабриеваМ.Н. Концептуальные основы развития конкурентной силы организации: сфера услуг. // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики.2014.№ 1С. 55617.Яхина Л.Т. Организация и методика аудита сельскохозяйственных организаций// автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Казанский финансовоэкономический институт. Казань, 2003

Понятия ревизии и аудита

И ревизия, и аудит- проверка

Идентифицировать эти два понятия неправильно, они имеют различные определения, цели и даже стоимость процедур различна. Отличие ревизии от аудита заключается также в методах проведения процедуры.

Ревизия представляет собой проверку финансовой стороны той или иной организации, компании и т.д. Проверяться могут и должные лица. Кто такой ревизор, известно многим. Это проверяющий, который внимательно изучает бумаги организации и составляет соответствующее заключение.

Ревизором может выступать уполномоченная организация, государственные органы, осуществляющие финансовый контроль. Ревизоры имеют большие полномочия, они могут проверять любую документацию и отчетность, опечатывать помещения, привлекать к проверке других экспертов.

Помимо документов ревизор может проверять наличие материальных ценностей, проходящих по документам. Такая ревизия будет называться фактической. Ревизия может быть плановой, когда проверяемое лицо или организация знает о будущей проверке и ожидает ее. Внеплановая ревизия, как правило, неожиданная.

Проверяться может документация за любой период: от нескольких недель и месяцев до года. Годовая проверка называется фронтальной ревизией. После окончания проверки ревизор составляет акт, где указываются все результаты проверки. Должностные лица проверяемой организации должны ознакомиться с актом и поставить на нем свои подписи.

Аудит – это более широкое понятие, включающее в себя проверку, как документов и финансовой стороны, так и хозяйственной, экономической, технической и даже энергетической стороны. Проверкой занимаются обычно частные аудиторские фирмы, которые проводят процедуру за определенную плату.

Аудиторская деятельность является механизмом контроля производственной и непроизводственной деятельности. Чаще всего к подобной проверке прибегают судебные организации, контролирующие государственные органы, следователи в ходе проверки законности деятельности того или иного лица, компании, организации.

Бывает и внутренний аудит, который проводится сотрудниками проверяемой организации без привлечения аудиторской фирмы со стороны. Он проводится по желанию руководства, инвесторов, клиентов при подозрении на ошибки или махинации в работе компании. Аудит также помогает выявить несовершенства в работе бухгалтерии и прочих отделов организации для их исправления.

С видами аудита можно ознакомиться с помощью видеоурока:

Особенности и сравнение ревизии и аудита

Ревизия и аудит — разные понятия

Аудит и ревизия существуют параллельно и не исключают друг друга. И то, и другое понятие обозначает проверку деятельности, контроль, в результате которого составляется акт, заключение с выводами относительно проверки.

Аудит является более широким понятием и включает в себя всестороннюю проверку деятельности организации или лица, ревизия же представляет собой контроль исключительно финансовой стороны и финансовых документов. Можно сказать, что аудит включает в себя ревизию, а ревизия является узконаправленной разновидностью аудита.

Существуют общие стороны у обоих понятий, которые тем не менее могут быть и отличиями при более детальном рассмотрении:

И аудит, и ревизия представляют собой проверку, проводимую с целью выявление неточностей, ошибок или различных нарушений в деятельности организации или лица.
Оба процесса платные. Отличается лицо или орган, оплачивающий процедуру, но в любом случае аудит и ревизия требуют определенных затрат.
Ревизия и аудит могут проводиться как лицами со стороны, так и сотрудниками самой организации. Но это касается только внутреннего аудита. Внешний требует обязательного присутствия представителя сертифицированной аудиторской фирмы.
Ревизия и аудит имеют некоторое сходства в организационных моментах. Они проводятся по определенному плану.
И та, и другая проверка включает в себя проверку финансовой стороны. Финансовая документация является обязательным пунктом проверки, входящим как в ревизию, так и в аудит.
Для выявления нарушений могут использоваться одни и те методы как при аудите, так и при ревизии.
И аудит, и ревизию может проводить лицо, имеющее соответствующее образование, опыт, разрешение. И в том, и другом случае может быть сразу несколько проверяющих, экспертов в различных областях.
И аудитор, и ревизор имеют определенные права и полномочия, а также могут отказаться от проведения процедуры в некоторых случаях, предусмотренных договором.
И ревизия, и аудит проводятся с определенной частотой, но с разной периодичностью.

Несмотря на большое количество общих сторон, аудит и ревизия имеют множество отличий. Аудит и ревизия имеют различные цели и результаты. Несмотря использование схожих методов проверки, они имеют различные цели и применяются в разных пропорциях.

Основные отличия ревизии от аудита

Выбор делается исключительно исходя из цели проверки

Как уже говорилось выше, аудит и ревизия имеют большое количество отличий, которые не позволяют объединить эти понятия в одно:

Ревизия и аудит преследуют совершенно разные цели. Ревизия выявляет различные недостатки, ошибки и махинации в финансовой сфере, а также ставит своей целью наказание виновных в подобных махинациях и хищениях.
Аудит, как правило, лишь выражает свое мнение, оценку работы организации со стороны. Если он и выявляет недостатки и ошибки, то часто предлагает пути их исправления.
Отличаются и задачи процедур. Ревизия нужна для профилактики и выявления нарушений, преступлений, хищений, а аудит должен улучшать работу предприятия путем исправления выявленных ошибок.
Аудит обычно является добровольной процедурой, тогда как ревизия зачастую проводится принудительно и часто внепланово. Аудит планируется всегда.
Аудит включает в себя больший объем услуг, чем ревизия. Ревизия проверяет ту часть деятельности, где подозревается нарушение. Аудит проводит всестороннюю проверку и предлагает пути решения выявленных проблем.
Оплата проводится различными лицами и организациями. Поскольку аудит проводится в интересах самой компании, оплачивает процедуру чаще всего руководство. Ревизию оплачивает должностное лицо или государственный орган, который является инициатором проверки. Соответственно отличается и ответственность.
Аудитор ответственен за проведенную работу и отчитывается перед заказчиком, а ревизор – перед вышестоящим государственным органом.
Отличаются и результаты проверки. Аудитор составляет заключение, в котором выражает свое мнение относительно работы организации, контроля и ведения бухгалтерской отчетности, указывает рекомендации по усовершенствованию тех или иных сторон, исправлению ошибок.
Результат ревизии более точен. Ревизор составляет акт, в котором указывают точные цифры, указывает все выявленные нарушения и нанесенный ущерб.
Аудит проводится регулярно. Внутренний аудит может проводиться непрерывно, тогда как ревизия проводится по необходимости, по требованию уполномоченного органа.
При внешнем аудите клиент, то есть проверяемая организация, и проверяющий, то есть аудиторская фирма, являются равноправными сторонами, заключившими договор. Во время проведения ревизии проверяемая организация подчиняется проверяющему.

Выбор способа проверки, аудита и ревизии, определяются целями, которые преследует инициатор проверки, желаемого результата и практических задач.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

1. Так как аудит и ревизия являются способами организации контроля за финансово хозяйственной деятельностью экономических субъектов, имеется много общего в организационных подходах к их проведению и общая база для контроля – проверяемая документация.

2. Аудит или ревизия как способы проверки фактического материала с целью выявления отклонений от установленных критериев могут проводиться как внешним аудитором (внешним ревизором), так и внутренним аудитором (внутренним ревизором);

3. При проведении аудита применяются специальные методы документального и фактического ревизионного контроля (экспертные оценки, методы анализа и другие инструментарии, методики ревизии отдельных объектов учета). При ревизионной проверке составления бухгалтерских (финансовых) отчетов могут быть использованы (с определенными оговорками) нормы и стандарты аудита;

4. Квалификационные требования

5. Обязательные проверки

Читайте также: