Податкова політика в україні реферат
Обновлено: 07.07.2024
Сознательное использование налогов для достижения соответствующих целей осуществляется в пределах налоговой политики, проводимой государством.
Налоговая политика – деятельность государства в сфере установления, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных средствгосударства.
Формируя налоговую политику, государство может содействовать:
· росту или снижению хозяйственной активности;
· созданию благоприятной конъюктуры на рынке;
· созданию условий для развития приоритетных отраслей экономики;
· реализации сбалансированной социальной политики.
Такое содействие государство осуществляет при формировании налоговой политики путем:
Ø увеличения или уменьшения объемов налоговых поступлений государству;
Ø изменения форм налогообложения и налоговых ставок;
Ø освобождения от налогообложения отдельных отраслей производства, территорий, групп населения и пр.
Налоговая политика должна быть направлена на решение стоящих перед обществом задач, среди которых выделяют:
· долгосрочные (экономический рост, максимальный уровень занятости, благополучие населения и др.);
· краткосрочные(наполнение государственного бюджета, его сбалансированность, стимулирование инвестиционной деятельности и др.).
Налоговая политика является одной из главных основ макроэкономической политики любого государства, поскольку имеет способность влиять на совокупный спрос.
Важным условием эффективности налоговой политики является ее стабильность и предсказуемость. Проблема формирования эффективной налоговой политики является одной из самых актуальных в период становления в Украине рыночных отношений и интегрирования украинской экономики в международный рынок. Ее решение должно осуществляться путемизучения, анализа и творческого осмысления существующей в Украине законодательной базы и мирового опыта в сфере наогообложения,в направлении внедрения
такой налоговой политики, которая гарантировала бы (или хотя бы не тормозила) развитие экономики.
Главными векторами макроэкономической эффективности налоговой политики являются:
· возможность налоговой политики увеличить источники доходов бюджета;
· способность налоговой политики определить приемлемую налоговую базу;
· направленность политики налогов на минимизацию расходов на их уплату.
Таким образом, налоговая политика как составная часть экономической и финансовой политики. базируется на деятельности государства в сфере введения, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды денежных средств государства.
Каждая конкретная налоговая система,т.е. совокупность налогов, сборов (обязательных платежей) во взаимосвязи и взаимодействии с плательщиками и органами контроля, является отражением налоговой политики, проводимой государством, и критерием ее эффективности.
Налоговая политика, проводимая в государстве и формируемая соответствующими государственными структурами, на практике проявляется в налоговой системе страны.
При определении налоговой системы существует два подхода для ее понимания.Во-первых, налоговая система – это совокупность налогов иналоговых платежей, законодательно установленных в государстве. Во-вторых, - налоговая система включает механизмы начисления, уплаты налогов и организации контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговая система - совокупность налогов и сборов, механизмов и способов их исчисления и уплаты, а также субъектов налоговой деятельности, обеспечивающих администрирование и поступление налогов и сборовв бюджет.
Рис.5.6. Структура налоговой системы Украины
В Налоговом кодексе Украины налоговая система Украины определяется как совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном этим кодексом порядке.
В соответствии с Налоговым кодексом:
- налог – это обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков налога в соответствии с этим кодексом;
- сбор (плата, взнос) – это обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие осуществления на пользу таких лиц юридически значимых действий со стороны государственных органов, органов местного самоуправления и других уполномоченных органов.
Важной составляющей налоговой системы являются принципы ее построения, которые разрабатываются исходя из общих принципов налогообложения, выработанных фискальной теорией и практикой. Основоположником теории налогообложения является шотландский экономист и философ Адам Смитт.Он разработал четыре общих принципа налогообложения, составления и классификации налогов: равномерность, определенность, удобство, дешевизна. Все эти принципы приобрели особую актуальность в настоящее время.
На их основе разработаны принципы построения налоговой системы, выработанные фискальной теорией и практикой. Это такие принципы:
· единство,т.е. единая законодательная и нормативная база;
· стабильность налогового законодательства;
· максимальная эффективность налоговой системы;
· рациональность и оптимальность налоговой системы;
· единоначалие и централизация управления налоговой системой;
· организационно-правовое построение и организация налоговой системы.
Налоговые системы не одинаковые в разных странах.
Налоговым кодексом определено, что налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах:
1. Всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать установленные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является в соответствии с этим Кодексом.
2. Равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем плательщикам налогов независимо от социальной, рассовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала.
3. Неотвратимость наступления установленной законом ответственностив случае нарушения налогового законодательства.
4. Презумпция правомерности решений плательщика налога в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, выданного на основе закона, или если нормы разных законов либо разных нармативно-правовых актов допускают неоднозначное трактование прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего имеется возможность принять решение в пользу как плательщика налогов, так и контролирующего органа.
5. Фискальная достаточность – установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями.
6. Социальная справедливость – установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью плательщиков налогов.
7. Экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование.
8. Нейтральность налогообложения - установление налогов исборов таким способом, который не влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности плательщика налогов.
9. Стабильность - изменения в какие-либо елементы налогов и сборов не могут вноситься позднее шести месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться на протяжении бюджетного года.
10. Равномерность и удобство уплаты–установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками.
11. Единый подход к установлению налогов и сборов –определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.
Современные налоговые системы имеют достаточно сложную структуру, которая включает в себя различные виды налогов.
Система налогообложения в Украине состоит из общегосударственных и местных налогов и сборов.
К общегосударственным налогам и сборам принадлежат (рис5.7.):
1) налог на прибыль предприятий;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизный налог;
5) экологический налог;
6) рентная плата за транспортирование нефти и нефтапродуктов магистральными нефтепроводами, транзитное транспортирование трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины;
7) рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине ;
8) плата за пользование недрами;
9) плата за землю;
10) сбор за первую регистрацию транспортного средства;
11) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
12) сбор за специальное использование воды;
13) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
14) фиксированный сельскохозяйственный налог;
15) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
16) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
17) сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный
газ для потребителей всех форм собственности;
18) пошлина (табл.5.1.)
Отношения, связанные с установлением и взиманием пошлины,регулируются пошлинным законодательством, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом.
К местным налогам и сборам в Украине принадлежат:
Местные налоги:
1. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Местные сборы:
1. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2. Сбор за места для парковки транспортных средств;
3. Туристический сбор;(табл.5.2.)
Ст.9 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-УІ
Рис.5.7. Общегосударственные налоги и сборы в Украине.
Обязательными для установления местными советами на подведомственной территории являются такие налоги и сборы:
- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
- единый налог (рис.5.8.);
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
Дальше – табл. 5.1 – характеристика общегосударственных налогов ;
табл. 5.2. – характеристика местных налогов.
Прямые налоги: налог на прибыль предприятий, налог на доходы физ.лиц:
Читайте также: