Отчет о потоках денежных средств страховой организации реферат

Обновлено: 03.07.2024

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) – это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).

В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Структура Отчета о движении денежных средств

Отчет состоит из трех разделов:

денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);
денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).

Форма Отчета о движении денежных средств

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств – ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от "бухгалтерских" показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средство составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации - субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года – ежемесячно или ежеквартально).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. отчета о движении денежных средств всеми организациями. Преимущества информации о денежных потоках 4. Отчет о движении денежных средств . денежных средств. Представление отчета о движении денежных средств 10. В отчете о движении денежных средств денежные потоки за . неденежных операций из отчета о движении денежных средств отвечает целям отчета о движении денежных средств, поскольку эти статьи . сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, представленными .

. , восстановлением несущественных активов , представляются в отчете о движении денежных средств в составе денежных потоков от .

. изменениях в собственном капитале и отчета о движении денежных средств за год, закончившийся 31 декабря . совокупном доходе. Если организация представляла отчет о движении денежных средств в рамках ранее применявшихся ею . должна пояснить существенные корректировки показателей отчета о движении денежных средств. 26. Если организации стало известно .

. ). Отчет (ф. 0503723) Строка 2900 отчета о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) заполняется по .

. как финансовый директор ответственно заявляю: отчет о движении денежных средств тоже не пальцем делан. В . как финансовый директор ответственно заявляю: отчет о движении денежных средств тоже не пальцем делан. В . деньгами. Вот главное, что показывает отчет о движении денежных средств: сколько денег у вас на .

. являются отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения, составленные в текстовой . Положений ТСН разрешается не представлять отчет о движении денежных средств. Бухгалтерская отчетность сдается в ИФНС . приложения (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения) не обязательно . : - Вопрос: Должно ли ТСЖ составлять отчет о движении денежных средств и представлять его в составе .

. (отчетах) о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств, дает пользователям финансовой отчетности основу .

. собственном капитале за период; (d) отчет о движении денежных средств за период; (e) примечания, состоящие . в собственном капитале; (d) сокращенный отчет о движении денежных средств; и (e) избранные пояснительные примечания . года до соответствующей даты; (d) отчет о движении денежных средств нарастающим итогом за период с .

. деятельности — отчет о движении денежных средств (ДДС). Вот так он выглядит: Пример сводного отчета о движении денежных средств Операционный денежный .

Страховые компании должны вести бухгалтерский и налоговый учет. По результатам деятельности страховщики обязаны отчитываться в контролирующие органы. Учет и отчетность страховых организаций имеет свою специфику. Какие отчеты и куда сдавать, разберемся в статье.

Бухгалтерская отчетность страховых организаций
Отчет о целевом использовании средств
Отчетность страховых компаний в ЦБ РФ
Статистическая отчетность страховых компаний
Налоговая отчетность страховой организации
Удобный сервис для сдачи отчетности

Заполнить, проверить и сдать отчетность через интернет

Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Страховщики, как и все организации, формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Кроме этого, Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 № 526-П (далее — Положение 526-П) предписывает страховщикам составлять промежуточную отчетность по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября. Порядок и состав отчетности утвержден указанным выше Положением ЦБ РФ.

Страховым компаниям не нужно направлять экземпляр отчетности в ФНС, так как они отчитываются перед Центральным банком РФ. Данное заключение вытекает из пп. 4 п. 4 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая отчетность страховщика должна быть передана ЦБ РФ в течение 35 рабочих дней после окончания отчетного периода. К отчетности необходимо приложить аудиторское и актуарное заключения, которые представляются в электронной форме в виде электронных образов.

У бухгалтерской отчетности обычно есть различные приложения. Страховщик вправе включить в состав приложений дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную Положением 526-П. Данные включаются, если отчитывающаяся организация считает, что они нужны пользователям отчетности. Из таких приложений можно увидеть влияние конкретных операций и событий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.

По всем суммам, указанным в бухгалтерской отчетности за отчетный период, страховщик должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

Если у страховщика нет остатков по счетам учета активов, обязательств и финансового результата, такие показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Страховщик имеет право раскрыть дополнительную информацию в отчетности. Для этого он может добавить в отчетность строки, которые расшифруют показатели баланса и приложений к нему.

Бухучет в страховых организациях ведется на основании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Отчетность формируется исходя из положений более 30 МСФО.

Для обществ взаимного страхования предусмотрены отдельные формы бухгалтерской отчетности. Например, баланс нужно составлять по форме ОКУД: 0420140 (п. 2.3 Положения 526-П).

Состав бухгалтерской отчетности страховщика

Баланс
Отчет о финансовых результатах
Приложения

1. Баланс

Баланс включает три раздела: активы, обязательства и капитал. Активы расписывают по 28 статьям (долевые инструменты, депозиты, займы и т.д.). В раздел II включено 29 разновидностей обязательств (выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы, резервы и т.д.). В третьем разделе помимо уставного, резервного и добавочного капитала представлены строки по различным резервам.

На первом листе баланса следует указать полное или сокращенное наименование страховой компании, код по ОКАТО и регистрационный номер (порядковый номер). В графе с регистрационным номером страховщик указывает регистрационный номер, присвоенный Банком России при внесении в реестр организаций определенного вида деятельности. Если регистрационного номера нет, данная графа не заполняется.

Чтобы верно составить баланс, бухгалтер страховой компании должен воспользоваться таблицей примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса страховой организации. Такую таблицу можно найти в приложениях 10-13 к Положению 526-П. Некоторые приложения утратят свою силу с 01.01.2023 года. В Положение 526-П уже внесены приложения, которые будут действовать с 2023 года.

В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки, в графе 2 — наименование показателя по строке, в графе 3 — номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

В графе 4 бухгалтерского баланса приводятся значения показателей по соответствующим строкам на конец отчетного периода, в графе 5 — сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

Если нужно отразить влияние ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода, страховщик включает в состав бухгалтерской отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.

2. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах страховщика бывает квартальный и годовой. Код формы по ОКУД — 0420126. Отчет содержит четыре раздела:

страховая деятельность;
инвестиционная деятельность;
прочие операционные доходы и расходы;
прочий совокупный доход.

В отчет о финансовых результатах страховщика за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведена в приложении 20 к Положению 526-П.

3. Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах

Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах включают:

отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
отчет о потоках денежных средств страховой организации;
примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчет об изменениях собственного капитала состоит из 30 строк и 18 граф.

Отчет о денежных потоках (ОКУД) 0420128 включает информацию о денежных потоках от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Примечания к бухгалтерской отчетности заполняются в виде таблицы. Каждая таблица содержит четыре столбца: номер строки, вид стандарта МСФО, требования к раскрытию информации и описание. Необходимо заполнить 69 примечаний, среди которых: описание страховой деятельности, инвестиций, страховых премий, доходов и расходов по процентам и т.д. Примечания составляют все страховщики, кроме страховой медицинской организации, работающей в сфере обязательного медицинского страхования.

Подать приложения к бухгалтерской отчетности страховой организации через интернет.

Отчет о целевом использовании средств

Общества взаимного страхования также составляют отчет о целевом использовании средств. В нем отражается поступление и использование целевых средств обществ. В отчете следует соблюдать такое равенство: значение показателя в графе 3 строки 1 равно значению показателя в графе 4 строки 21.

Отчетность страховых компаний в ЦБ РФ

Страховые компании внесены в единый государственный реестр субъектов страхового дела. Реестром пользуются органы надзора. Одним из таких органов выступает Центральный банк РФ.

Страховые компании сдают в ЦБ РФ и его территориальные подразделения такие виды отчетов:

Также виды необходимой отчетности перечислены в Указании ЦБ РФ от 03.02.2021 № 5724-У. Страховщики сдают формы: 0420150, 0420151, 0420152, 0420154, 0420155, 0420156, 0420157, 0420158, 0420159, 0420160, 0420161, 0420163, 0420164, 0420165, 0420166, 0420167, 0420168, 0420169, 0420170, 0420171, 0420172 и 0420173. В документе Банка России даны подробные разъяснения по заполнению каждой формы.

Статистическая отчетность страховых компаний

Также страховщики сдают форму 1-СК. Направляют отчет напрямую в Росстат на 35-й день после отчетного периода, а за год — до 10 апреля.

Состав статистической отчетности может меняться. Список необходимых отчетов можно уточнить в Росстате или в Центральном банке, который является органом надзора для страховщиков.

Налоговая отчетность страховой организации

Страховые компании представлены на российском рынке в форме обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ. Последние, в свою очередь, подразделяются на открытые и публичные.

Страховщики на ОСНО работают в соответствии с Налоговым кодексом и уплачивают все установленные налоги.

Отчитаться в контролирующие органы через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Удобный сервис для сдачи отчетности

Страховые компании формируют отчетность с учетом специфики своей деятельности. В отличие от обычных организаций, бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщики сдают не в ФНС, а в Банк России. А вот налоговая отчетность формируется согласно правилам НК РФ, которые распространяются на всех юридических лиц.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) сдается один раз в год в составе годовой бухотчетности. В нем показаны все поступления и все платежи, а также остатки денег на начало и конец периода. Представлять отчет нужно всем организациям, кроме тех, кто вправе вести упрощенный учет.

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) входит в состав бухгалтерской отчетности. Сдавать его нужно по итогам года. Отказаться от него вправе организации, которые представляют упрощенную бухотчетность:

ВНИМАНИЕ. При составлении ОДДС не учитываются денежные потоки, изменяющие состав, но не общую сумму денежных средств. Это получение наличных с банковского счета, перевод с одного счета на другой и проч.

Структура и содержание отчета о движении денежных средств

В отчете три раздела.

В первом отражаются денежные потоки от текущих операций. Это выручка и платежи по обычной деятельности организации. По результатам таких операций, как правило, формируется прибыль (убыток) от продаж.

Во втором отражаются денежные потоки от инвестиционных операций. К ним относится покупка и продажа транспортных средств, оборудования и проч. Еще один пример — финансовые вложения, кроме покупки денежных эквивалентов и вложений, предназначенных для перепродажи в краткосрочной перспективе.

В третьем разделе показываются потоки от финансовых операций. Это вклады учредителей, поступления от выпуска акций, банковские кредиты и проч.

Правила и требования заполнения отчета о движении денежных средств

Подготовить бухгалтерскую отчетность и сдать её в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Пример и порядок заполнения ОДДС

Денежные потоки от текущих операций

В строках ОДДС отражено:

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме через интернет Сдать бесплатно

Денежные потоки от инвестиционных операций

В строках ОДДС отражено:

Денежные потоки от финансовых операций

В строках ОДДС отражено:

Итоговые показатели

ВАЖНО. У формы отчета о движении денежных средств не так давно изменился код ОКУД. Новое значение — 0710005. Именно его нужно применять в 2021 году (при отчетности за 2020 год). Поправка внесена приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

ГОСТ

Понятие и состав денежных средств

Денежные средства страховой организации являются самой ликвидной частью ее активов. Они включают в себя наличные средства в кассах предприятия, безналичные средства на счетах в банках в национальной и иностранной валюте, высоколиквидные ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обратить в денежные средства.

Денежные средства находятся в постоянном движении. Они используются для расчетов со страхователями, бюджетом и внебюджетными фондами, работниками, банками, с различными юридическими и физическими лицами.

Надежность и платежеспособность, а также доходность деятельности страховой организации зависят от правильного и эффективного использования имеющихся в ее распоряжении денежных средств и грамотного управления их потоками.

При этом денежные потоки представляют собой совокупность денежных средств, поступивших и израсходованных страховой организацией за определенный промежуток времени в ходе осуществления своей деятельности.

Все денежные потоки страховой организации делятся на:

потоки, обеспечивающие страховую защиту (потоки, участвующие в формировании и распределении страхового резерва, свободная часть которого может использоваться страховой компанией для инвестирования с целью получения дополнительного дохода);
потоки, связанные с организацией страховой деятельности.

Одной из особенностей денежного оборота страховых организаций является необходимость формирования страхового резерва. Это обусловлено тем, что страховщик не знает заранее, по скольким страховым случаям и в каком объеме ему предстоит возместить ущерб.

Готовые работы на аналогичную тему

Создание страхового резерва является обязательным требованием для всех страховых компаний согласно законодательству РФ. Он формируется из страховых премий, выплаченных страхователями, с целью аккумулирования достаточного количества денежных средств, необходимых для осуществления предстоящих платежей по договорам страхования.

Средства страхового резерва не принадлежат страховой компании, а находятся в его распоряжении только на период действия договора. Затем эти средства идут на осуществление страховых выплат при наступлении страхового случая, либо становятся доходом страховщика, либо возвращаются страхователю в части, предусмотренной договором.

Отчет о движении денежных средств

Одним из важнейших документов, отражающих все денежные потоки (поступление и расход) страховой организации за отчетный период, является отчет о движении денежных средств, составляющий часть обязательной финансовой отчетности компании. Данный отчет страховая компания должна составлять с учетом особенностей своей деятельности.

Цель формирования данного отчета - дать пользователям информацию о том, откуда организации поступают денежные средства и как она их расходует.

Отчет о движении денежных средств составляют в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности страховой компании.

Под текущей деятельностью понимают движение денежных средств, связанное с заключением или расторжением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также осуществлением затрат, связанных с выполнением обязательств по договорам.

Денежные потоки от данного вида деятельности являются наиболее важными для страховщика. Превышение оттока средств над притоком за отчетный период говорит о неэффективности деятельности компании.

Финансовая деятельность включает в себя выпуск, приобретение раннее выпущенных и продажу собственных акций и других ценных бумаг, выплату дивидендов, взятие займов и погашение задолженностей, выплату налогов и др.

Инвестиционная деятельность связана с осуществлением вложений денежных средств, в том числе средств страхового резервного фонда, в ценные бумаги, неликвидные активы, недвижимость и др. с целью получения дополнительного дохода или достижения какого-то другого эффекта. В случае если текущая деятельность страховой компании не приносит прибыль, доход от инвестиций может служить источником покрытия убытков и формирования прибыли организации.

Особенности аудита денежных средств

В ходе осуществления проверки аудитору необходимо решить следующие основные задачи:

проверка условий, в которых хранятся наличные деньги, ценные бумаги и другие документы в кассе;
контроль правильности и своевременности оформления документов, связанных с приходом и расходом денежных средств, учета кассовых операций и др.;
проверка порядка ведения кассовых операций;
проверка законности и целесообразности произведенных операций со средствами, расположенными на банковских счетах, в том числе валютных, а также корректности их отражения в учете;
выявление нарушений, допущенных при осуществлении денежных операций, в том числе хищений, мошенничества и пр.;
оценка состояния синтетического и аналитического учета.

По всем денежным счетам аудитор должен проверить:

соответствие остатков, указанных в бухгалтерском балансе, данным Главной книги;
соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета.

В случае установления ошибок аудитор их фиксирует и предлагает главному бухгалтеру внести изменения в финансовые документы до завершения проверки.

Важной задачей аудита денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплин, использованием денег по целевому назначению, законностью и обоснованностью проводимых денежных операций.

Наиболее сложной частью аудиторской проверки денежных средств является аудит страховых резервных фондов, которым уделяется особое внимание. Аудитор контролирует соблюдение страховой организацией правил формирования страховых резервов, в том числе в разрезе по видам страхования, проверяет корректность и полноту отражения денежных средств страховых резервов в бухгалтерском балансе, а также законность и обоснованность их использования.

Также в ходе аудита страховых резервов необходимо проверить, что, с одной стороны, у страховой компании достаточно средств для выполнения обязательств по договорам страхования, с другой стороны, необходимо избежать их искусственного завышения с целью уменьшения выплат по налогу на прибыль.

Немаловажным при аудите денежных средств является проверка данных отчета о движении денежных средств, а также их соответствие данным бухгалтерского баланса. Аудитор осуществляет проверку полноты, достоверности и корректности отображения данных в разрезе текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.

Если организация имеет денежные средства на валютных счетах или совершала операции в иностранной валюте, то аудитор должен сделать перерасчет в рубли по курсу Банка России на дату составления отчета.

Проверка показателей отчета осуществляется с учетом данных регистров синтетического и аналитического учета, а также данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в первичных документах.

Для подтверждения правильности данных отчета о движении денежных средств аудитор может осуществлять альтернативные расчеты.

Читайте также: