Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами реферат

Обновлено: 05.07.2024

Цель работы – организация учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам на предприятии.

Для достижения цели предлагается решить следующие задачи:

— изучить виды, сущность и основные функции налогов и сборов;

— рассмотреть организацию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на конкретном предприятии;

— проанализировать автоматизацию учета по налогам и сборам на предприятии;

— сделать выводы по полученной информации;

Предприятие является коммерческой организацией, действие которой направлено на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

— добыча строительного песка;

— изготовление ЖБИ и конструкций;

Глава 1. Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1.1 Налоговая система РФ, виды налогов и сборов и их функции

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

— налог на добавленную стоимость;

— налог на доходы физических лиц;

— налоги и сборы в ПФ РФ, ФСС;

— налог на прибыль организаций;

— налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

— налог на игорный бизнес;

— плата за пользование водными объектами и другие

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

В состав региональных налогов и сборов входят:

-налог на имущество организаций;

-налог на недвижимость;

-региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

— налог на имущество физических лиц;

— налог на рекламу;

— лицензионный сбор за право торговли вино — водочными изделиями;

— сбор за открытие игорного бизнеса и другие.

Целями введения некоторых налогов могут являться не только фискальные цели, заключающиеся в обеспечении формирования доходов бюджетов, но и цели государственного регулирования экономикой. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п. Такое влияние все больше приобретает характер косвенного и осуществляется посредством налогообложения. При этом преследуются экономические и социальные цели. Все это предопределяет практическую реализацию в рыночной экономике нескольких функций налогов. Функция налога ― это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В экономической теории выделяют как функции отдельного налога, так и функции налоговой системы в целом. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Дадим характеристику следующим основным функциям налогов.

Первой и наиболее последовательно реализуемой является фискальная функция. Фискальная функция выступает в качестве первоначальной, поскольку она является причиной возникновения и существования налогов. Фискальная функция создает материальную основу государственной политики. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов ― формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.

Достижение социальной справедливости реализуется через систему прогрессивного налогообложения, а также перераспределения через налогово-бюджетную систему ресурсов от наиболее обеспеченных слоев населения к наименее. Регулирующая функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально регулирующая функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. Третьей основной функцией налогов, является стимулирующая. Стимулирующая функция ориентирует налоговой механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство готово допустить временную потерю части налоговых средств путем предоставления льгот, отсрочки платежей, налоговых каникул. Стимулирующая функция влечет активизацию технического прогресса, увеличение количества рабочих мест, инвестиций в соответствующие отрасли народного хозяйства(расширение одних производств и сокращение других). С этой целью затраты на внедрение новой техники, благотворительную деятельность (определенных размерах) не облагаются налогом на прибыль и т.д. Объективно существует своего рода оптимальный уровень изъятия в бюджет дохода у налогоплательщика, который достаточен для стимулирования производства. Его превышение подрывает саму основу хозяйственной деятельности предприятия. Задача стимулирующей функции налогов состоит в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества [1, 84с.]. Некоторые исследователи кроме вышеназванных функций выделяют еще и контрольную функцию налоговой системы. Вместе с тем, эта функция налоговой системы используется далеко не всегда и не в полной мере. В принципе, через реализацию контрольной функции появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей возникает возможность оценивать эффективность каждого налогового канала в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налоговой системы. При этом взаимодействие и реализация всех функций осуществляется в условиях четкого и отлаженного механизма реализации контрольной функции налоговой системы. Кроме налогов в государственный бюджет поступают также различные сборы, пошлины и другие обязательные платежи. Они имеют с налогами единую экономическую сущность, но специфичны по своему назначению и характеру использования.

1.2 Нормативное регулирование по налогам и сборам

Так же как и налогообложение, бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами, и имеет несколько уровней. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.1.

Таблица 1.1 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Рис. 1.1. Принципы построения налоговой системы РФ.

Принцип справедливости — это, прежде всего, налогообложение, справедливое в глазах общественного мнения. Основополагающие принципы справедливости, без которых невозможно эффективное налогообложение, это:

— равномерность и прогрессивность распределения налогового бремени;

— глобальность и всеобъемлемость налогообложения;

— целенаправленность налоговых поступлений.

Налогообложение должно быть справедливым и равным для всех субъектов, в полной мере обеспечивать поступления средств в бюджет, содействовать социально-культурному развитию общества в целом.

Следует руководствоваться также следующими основополагающими правилами, обеспечивающими справедливость системы:

— один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения;

— обязательна регистрация всех субъектов налогообложения в контролирующих налоговых органах;

— льготы по всем налогам применяются только в соответствии с законодательством;

— запрещается предоставление индивидуальных льгот отдельным физическим и юридическим лицам;

— штрафы за нарушение налогового законодательства взыскиваются с налогоплательщиков контролирующими органами в бесспорном порядке.

Принцип простоты, заключается в том, что налоговая система должна быть максимально проста, обеспечивая в то же время средствами бюджет страны, бюджеты субъектов, местные бюджеты. Для каждого бюджета должен существовать конкретный набор налогов, определяющий его регулярное пополнение. Налоги должны делиться на косвенные и прямые, причем прямые должны преобладать ввиду ясности базы налогообложения и относительной простоты взимания. Принцип установления налогов, заключается в том, что налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.Изучение механизма налогообложения предполагает определение основных участников налоговых отношений, к которым относятся субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы.На рис. 1.2. представлена схема взаимосвязи участников налоговых правоотношений. Налогоплательщик (субъект налогообложения) ― это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.В соответствии со ст. 19 части первой Налогового кодекса РФ [1] налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.В соответствии со ст. 24 части первой НК РФ [1] налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ [1].Налоговыми органами в Российской Федерации в соответствии со ст. 30 части первой НК РФ [1] являются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) и его подразделения в Российской Федерации.В случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом [1], полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.

Рис. 1.2. Участники налоговых правоотношений.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ [1], Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 783 [3], МНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль. Структура налоговых органов представлена на рис. 1.3.

Рис. 1.3. Система налоговых органов Российской Федерации.

1.3 Организация учета по налогам и сборам

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

По законодательству Российской Федерации (РФ) все организации обязаны уплачивать налоги и сборы в бюджеты страны. Поэтому у организаций возникает необходимость ведения контроля и учёта.

Бюджет предназначен для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система России представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Для формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении в организациях ведется бухгалтерский учет.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами позволяет обеспечить полное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджет. А также позволяет проводить анализ финансового состояния организации, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование его финансовой деятельности.

Цель контрольной работы рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Для этого необходимо выполнить следующие задачи:

ознакомиться с понятием бухгалтерского учета;
рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с бюджетом;
рассмотреть бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами.

Понятие бухгалтерского учета

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Контроль над хозяйственными операциями осуществляется с помощью системы счетов бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета – это способ группировки и отражения состояния и движения средств предприятия. Счета открываются на каждый однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета.

Счета служат для раздельного учета хозяйственных средств предприятия и их источников и хозяйственных процессов, которые группируются по определенному признаку. Каждой статье баланса соответствует бухгалтерский счет с названием и цифровым шифром – номером счета (в записях вместо названия счета указывается его шифр, что ускоряет учет).

Для обобщенной группировки используются синтетические счета, объединяющие данные о средствах или об их источниках с каким-либо одним общим признаком, при этом по другим признакам они могут существенно различаться. Для более подробных сведений к синтетическим счетам открываются аналитические счета по каждому элементу синтетического счета в отдельности.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

Бюджет РФ предназначен для формирования средств, обеспечивающих финансирование деятельности государства. Основным источником средств для пополнения бюджета являются взимаемые налоги.

При учете расчетов с бюджетом состав налогов, уплачиваемых организацией, определяется Налоговым кодексом РФ. В соответствии с кодексом с организаций взимаются федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Счет 19 имеет следующие субсчета:

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет расчетов по налогу на прибыль.

ПБУ 18/02 в учетную практику введено 10 показателей, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежащий уплате налог:

постоянные разницы;
временные разницы;
постоянные налоговые обязательства;
постоянные налоговые активы;
отложенный налог на прибыль;
отложенные налоговые активы;
отложенные налоговые обязательства;
условный доход;
условный расход;
текущий налог на прибыль.

Постоянные разницы – это доходы и расходы:

формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов;
учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы обусловливают возникновение постоянных налоговых обязательств и налоговых активов.

Постоянное налоговое обязательство приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Сумма постоянного налогового актива также определяется умножением постоянной разницы на ставку по налогу на прибыль. Постоянные налоговые активы уменьшают налог на прибыль в отчетном периоде и оформляют бухгалтерской записью по дебету счета 68 и кредиту счета 99.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль и убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в других отчетных периодах. Указанные разницы признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах.

Временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма, которая увеличивает или уменьшает налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разницы будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы.

При выбытии активов, по которым начислены отложенные налоговые активы, они списываются в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующих отчетных периодов.

Отложенные налоговые обязательства – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды. Они признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы.

Величина отложенных налоговых обязательств определяется умножением суммы налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, на установленную ставку налога на прибыль.

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств осуществляют по видам активов и обязательств, по которым возникла налогооблагаемая временная разница.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц соответственно уменьшаются или погашаются отложенные налоговые обязательства.

Условный расход или условный доход – это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли и убытку (т.е. определяемых по данным бухгалтерского учета). Величину условного расхода или дохода определяют умножением суммы бухгалтерской прибыли или убытка на ставку налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это налог на прибыль для целей налогообложения. Определяется он исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Учет расчетов по налогу на имущество.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Учет расчетов по транспортному налогу.

Учет расчетов по земельному налогу.

Перечисленные суммы налога списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами

Внебюджетные фонды образуются для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений.

Совокупная величина страховых тарифов составляет 34 %. Структура тарифов следующая:

Пенсионный фонд РФ – 26 %;

Фонд социального страхования РФ – 2.9 %;

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2.1 %;

территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3 %.

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика про месту своей регистрации.

Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.)

Часть страховых сумм, начисленных в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный фонд, а отчисления в фонды медицинского страхования – в соответствующие фонды. Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью:

Начисление страховых взносов на социальное страхование, пенсионное и обязательное медицинское страхование производят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений, объектов культурно-просветительной работы и др.).

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сферы и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источников, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов.

Помимо страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и в фонды обязательного медицинского страхования, организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессионального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждений по гражданско-правовому договору.

За счет начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и оплачиваются отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение.

Заключение

Бухгалтерский учет служит для наблюдения за хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений, организаций и их объединений.

В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества.

Формирование и постоянное пополнение, за счет налогов и сборов, всей бюджетной системы России необходимы для нее, так как средства из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетови бюджетов государственных внебюджетных фондов идут на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды, а также на образование и здравоохранение.

А для того, чтобы обеспечитьполное и своевременное поступление налогов и сборов в бюджеторганизации обязаны вести учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами также необходим организациям, потому что позволяет проводить анализ финансового состояния организации, на основе которого осуществляется как краткосрочное, так и долгосрочное планирование его финансовой деятельности.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н с последующими изменениями и дополнениями.

7. Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред.П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2008.

8. Козлова Е.П., Парашутина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2009.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами — одно из направлений взаимодействия с контролирующими органами. Рассмотрим порядок расчета сумм страхвзносов, алгоритм их учета, а также нюансы учета взаиморасчетов с ФСС.

Внебюджетные фонды в учете организации

Над любой организацией всегда есть надзор контролирующих органов. Одни смотрят на корректность уплаты налогов, другие — на правильность перечисления взносов с зарплаты сотрудников.

Государственные внебюджетные фонды созданы с целью обеспечения прав граждан на пенсионное, медицинское и соиальное страхование. Бюджет фондов формируется за счет средств, поступающих от работодателей.

В 2021 году контролирующими органами — фондами для нас являются ФНС и ФСС. В первый мы отчитываемся по рассчитанным и уплаченным страховым взносам, взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование, во второй — сдаем расчет по начислению взносов в соцстрах.

Напомним, что в 2017 году Фонды передали администрирование взносов в ФНС. Что делать, если Фонды передали налоговикам неверное сальдо расчетов, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Страховые взносы, которые уплачиваются работодателями во внебюджетные фонды, призваны обеспечить социальную поддержку населению страны — как трудоспособному, так и пенсионерам. Поэтому контроль над этими платежами достаточно высок. Соответственно, высок и риск начисления штрафов за неполное перечисление денежных средств либо несвоевременное предоставление документов для осуществления данного контроля. Поэтому бухгалтерский учет на этом участке так важен.

Есть несколько видов начислений:

пенсионные;
медицинские (взносы в ФФОМС);
взносы на обязательное соцстрахование на случай больничного и в связи с материнством;
взносы по страхованию от несчастных случаев.

Взносы уплачивают организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (зарплату работникам, плату за оказание услуг физлицам).

ВАЖНО! Если работодателем выступает ИП, то он обязан уплатить взносы отдельно за себя и отдельно за своих сотрудников!

Какие выплаты облагаются взносами:

Выплаты сотрудникам по заключенным трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные и т. д.)
Выплаты по гражданско-правовым договорам. Это могут быть заключенные договора на выполнение каких-либо работ, оказание услуг и т. д.

Страховые тарифы и база для расчета взносов

Для каждого физического лица организация или ИП рассчитывают взносы индивидуально в зависимости от получаемого дохода. База для обложения взносами считается нарастающим итогом в течение календарного года. По некоторым видам дохода облагаемая база лимитируется. Действующие в 2021 году лимиты смотрите здесь.

Итоговая величина взносов — это облагаемая база, умноженная на соответствующий страховой тариф (ставку).

Читайте также: