Обналичивание денежных средств реферат
Обновлено: 04.07.2024
В российском законодательстве нет прямой нормы, за нарушение которой наступает ответственность за обналичивание денежных средств.
Стоит отметь, что официально законодатель не дает понятия обналичиванию, представляется, что под этим термином подразумевают незаконные финансовые операции, сделки, направленные на вывод наличных денег.
При обналичивании преследуется несколько целей – снижение затрат на выплату налоговых платежей у юридического лица, а также получение неучтенных денежных средств, например, для выплаты заработной платы официально не трудоустроенным работникам.
Одним из самых распространенных способов обналичивания является проведение фиктивных сделок, как правило, по оказанию услуг, поскольку подобная сделка визуализирует затраченные средства на производство какого-либо продукта, либо на получение услуги (аренды помещений, аренды транспорта, выполнение работ по уборке территории и пр.).
Опять же наиболее распространенной схемой обналичивание является, обналичивание денежных средств через аффилированных юридических лиц. Также возможные следующие схемы: (вывод денежных средств с юридического лиц путем оформления кредита на директора юрлица, перевод дивидендных платежей, завышение стоимости расходов на производство и иное).
Несмотря на то, что в законе нет специальной нормы, по которой бы наступала ответственность за обналичивание денежных средств, лица, совершающие подобные преступления, несут ответственность по другим статьям Уголовного кодекса РФ (далее – УК РФ), без нарушения которых обналичивание невозможно.
Извлечение из Уголовного кодекса РФ
по состоянию на 01.04.2021 г.
Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов
1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Примечания. 1. Под физическим лицом - плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов
1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Зачастую для обналичивания используются фирмы-однодневки, за что наступает ответственность по ст.173.1 УК РФ.
Извлечение из Уголовного кодекса РФ
по состоянию на 01.04.2021 г.
Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица
1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
2. Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, -
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье и статье 173.2 настоящего Кодекса понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Также обналичивание может происходить с целью легализации доходов, полученных преступным путем, за это уже предусмотрена ответственность по ст.172 УК РФ и по ст. 174 УК РФ.
Извлечение из Уголовного кодекса РФ
по состоянию на 01.04.2021 г.
Статья 172. Незаконная банковская деятельность
1. Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -
в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ
наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.
Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем
1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года.
2. То же деяние, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового.
3. Деяния, предусмотренные частью первой или второй настоящей статьи, совершенные:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом с использованием своего служебного положения, -
наказываются принудительными работами на срок до трех лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
4. Деяния, предусмотренные частью первой или третьей настоящей статьи, совершенные:
а) организованной группой;
б) в особо крупном размере, -
наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.
Примечание. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье и статье 174.1 настоящего Кодекса признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей.
Как можно увидеть из приведенных положений закона, за совершение этих преступлений предусмотрены достаточно строгие виды и меры наказаний, не считая наступления у виновного судимости.
Прокурор 3 отдала управления
по надзору за уголовно-процессуальной и
оперативно-розыскной деятельностью А.Г. Симоненко
Ключевые слова: кредитная организация, обналичивание денежных средств, наличные денежные средства, расчеты, банковские операции, уголовная ответственность, квалификация преступлений.
Содержание операции по обналичиванию сводится к следующему: денежные средства, находящиеся на расчетном счете юридического или физического лица в кредитной организации, из безналичной формы в результате одного или нескольких действий переводятся в наличную форму, в результате чего уполномоченные органы (налоговые, банковские, судебные приставы и т.д.) лишаются возможности осуществлять контрольные функции в отношении этих денег (проверять полноту и правильность начисления налогов, обоснованность проведения банковских операций, производить принудительное взыскание и т.д.).
В юридической литературе под обналичиванием понимаются и вполне законные операции. А.Н. Ляскало указывает, что, если денежные средства поступили на банковский счет законным путем и необходимы их владельцу в наличной форме, в том числе для осуществления экономически обоснованных расчетов, обналичивание не является нарушением закона .
Ляскало А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств // Российский следователь. 2014. N 17. С. 25.
Таким образом, мы исходим из того, что терминологически обналичивание — всегда незаконное действие, совершаемое в противоправных целях и причиняющее вред (или создающее угрозу его причинения) охраняемым законом интересам. Данный вопрос непосредственно влияет на квалификацию действий по незаконному получению наличных денежных средств. Связано это именно с тем, что в уголовном законе отсутствует специальная норма, устанавливающая ответственность за подобные действия, и уголовно-правовая оценка этой деятельности, как правило, дается через различные составы преступлений: ст. ст. 159 , 165 , 171 , 172 , 173.1 , 173.2 , 198 , 199 УК РФ.
В теории уголовного права также нет единого мнения о квалификации обналичивания денежных средств. Основные позиции по данному вопросу сводятся к следующему:
1) рассматриваемые действия содержат признаки состава преступления, предусмотренного ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность) ;
Ляскало А.Н. Указ. соч. С. 26; Бутенко А.А. Незаконная деятельность по обналичиванию денежных средств // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2012. N 3 (22). С. 33.
2) указанные действия следует относить к декриминализированному составу лжепредпринимательства ( ст. 173 УК РФ в ранее действовавшей редакции) ;
До 2014 г. в судебной практике можно было встретить несколько вариантов квалификации действий по обналичиванию денежных средств:
2) квалификация по совокупности ст. 172 и ст. 187 УК РФ. Как неправомерный оборот средств платежей квалифицированы действия по изготовлению банковских чеков, используемых для снятия наличных денежных средств с расчетных счетов ;
В соответствии со ст. 172 УК РФ незаконная банковская деятельность — это осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно.
Банковская деятельность, являясь одним из видов предпринимательской деятельности, имеет свои отличительные признаки:
2) лицензионный признак. Лицо, отвечающее требованиям финансовой устойчивости, при условии полного соблюдения формально-юридических требований для осуществления банковской деятельности обязано получить разрешение Банка России — лицензию, являющуюся обязательной;
3) признак содержания выполняемой деятельности: банковская деятельность заключается в осуществлении банковских операций, определенных в специальном законе как исключительный вид деятельности. Данный признак условно можно именовать производным, так как право на осуществление банковских операций обусловлено соблюдением первых двух (формальных) признаков.
В уголовном законе банковская деятельность отождествляется с банковскими операциями, т.е. в уголовном законе как незаконная банковская деятельность криминализировано совершение банковских операций без регистрации и (или) лицензии. Следовательно, для квалификации обналичивания денежных средств по ст. 172 УК РФ необходимо четко определить, к какому виду банковских операций относятся рассматриваемые действия. В соответствии со ст. 5 Закона о банках к банковским операциям относятся: 1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок); 2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет; 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; 4) осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; 5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; 8) выдача банковских гарантий; 9) осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов). Перечень банковских операций является исчерпывающим.
В судебно-следственной практике действия по обналичиванию денег квалифицируются как следующие банковские операции:
— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц ;
— расчеты по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам ;
— переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов;
— инкассация денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц ;
— привлечение денежных средств физических и юридических лиц и размещение их на банковских счетах .
Обоснованность подобной квалификации вызывает сомнения. Рассмотрим каждую из возможных банковских операций, трактуемую судебной практикой как обналичивание денежных средств.
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады.
В соответствии со ст. 36 Закона о банках вклад — денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором. Банковский вклад оформляется путем заключения соответствующего договора — договора банковского вклада, являющегося разновидностью договора займа ( ст. 834 ГК РФ). Содержание данной операции состоит в том, что банк на определенное время принимает денежные средства физических и юридических лиц и по истечении этого времени возвращает их вкладчику с выплатой процентов за пользование заемными средствами;
2) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Открытие и ведение банковских счетов оформляется посредством заключения договора банковского счета ( глава 45 ГК РФ). Содержание этой операции заключается в том, что банк посредством заключения договора банковского счета обязуется принимать, зачислять, переводить и выдавать поступающие на счет клиента денежные средства по его распоряжению. В рамках исполнения договора банковского счета осуществляются в том числе расчеты по банковским счетам по поручению клиента;
3) инкассация денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
Кассовые операции представляют собой разновидность расчетных операций со специальным порядком правового регулирования . Кассовые операции — это операции по приему, выдаче, инкассации и хранению наличных денежных средств. Кредитные организации могут осуществлять следующие кассовые операции: прием; выдачу; размен банкнот, монет одного номинала на банкноты, монету другого номинала; обмен банкнот и монеты; обработку, включающую в себя пересчет, сортировку банкнот на годные к обращению банкноты и ветхие банкноты, формирование банкнот в корешки, упаковку наличных денег в пачки банкнот, кассеты с пачками (корешками) банкнот, мешки с монетой или в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты, сумки . Инкассация наличных денег — это доставка наличных денег клиентов в кредитную организацию для зачисления их сумм на банковские счета ;
4) переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.
Курбатов А.Я. Указ. соч.
Фактически мы можем говорить о совершении лицом следующих преступлений:
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что сложившийся в судебно-следственной практике подход к квалификаций действий по обналичиванию денежных средств в качестве незаконной банковской деятельности не вполне обоснован и обусловлен фактической потребностью в квалификации подобного рода деяний. Указанное обстоятельство, по нашему мнению, предоставляет широкое поле для защиты в части формирования обоснованной правовой позиции и эффективной защиты в рамках уголовного дела.
Бутенко А.А. Незаконная деятельность по обналичиванию денежных средств // Вестник Волгоградской академии МВД России. 2012. N 3 (22).
Ляскало А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств // Российский следователь. 2014. N 17.
Читайте также: