Налогообложение организаций финансового сектора экономики реферат

Обновлено: 02.07.2024

ф у нкций в э к о н о м и чес к ом п ро ц ессе и и с т о ч н ик ов ф и н а н с и ро в а ния за т р ат .

В с оо т в е т с т в ии с т ип ами э к о н о м и чес к ого п о в е д е ния ин с т и т у ци о н а л ьн ые е д ин и цы

С е кт ор ф ин а н с о вых о р г а низ ац ий с о с т о ит из и н с т и т у ци о н а л ьн ых е д и ниц , з а н я т ых

ф ин а н с о выми о п е р а ц и я ми и с т р а х о в а ни ем на к о мме р ч ес к ой о с н о ве н е з а в и с и мо от

1 ) К р е д и т н ые у ч р е жд ения в к л ю ча ют к о мме р чес кие б а нки , к р е д и т н ые общ ес т ва и

асс о ци а ции . Их о с н о в н ыми ф у нкци я ми я в ля ют ся вы п у ск , п р и обр е т е ние , х р а н ен ие и

р ас п ро с т р а н е ние д е не ж н ых с р е д с тв и п р е до с т а в л е ние к р е д и т ов п р е д п р и я т и ям и

до ма ш ним х о з я й с т в ам и др . С в ои и з д е рж ки э ти е д и н ицы ф ин а н с и р у ют гл а в н ым

обр а з ом за счет р а зни цы ме ж ду п ро ц е н т ами , п о л у ч аем ы ми за п р е до с т а в л е нн ые у с л у ги ,

2 ) К с т р а х о вым у ч р е жд е ни ям о т н о с ят го с у д а р с т в е нн ые и ч а с т н ые к о м п а нии ,

з а ни ма ю щ и еся в семи в и д ами с т р а х о в а ния . Их из д е рж ки ф ин а н с и р у ют ся в о с н о в н ом за

3 ) И н в ес т ици о н н ые ф о нд - А кци о н е р н ый ин в ес т и ц и о н н ый ф о нд - о тк р ы т ое

а кци о н е р н ое общ ес т во , и с к л ю ч и т е л ьн ым п р е д ме т ом д е я т е л ьн о с ти к о т орого я в ля е т ся

ин в ес т и ро в а ние и м у щ е с т ва в ц е нн ые б у ма ги А кци о н е р н ый ин в ес т и ци о н н ый ф о нд не

в п р а ве о с у щ ес т в ля ть ин ые в и ды п р е д п р и ни м а т е л ь с к ой д е я т е л ьн о с ти .

к о м п л е кс , с о с т оящ ий из и м у щ е с т ва , п е р е д а нн ого в до в е р и т е л ьн ое у п р а в л е ние

у п р а в ля ю щ ей к о м п а нии , доля в п р а ве с о б с т в енн о с ти на к о т орое у до с т о в е ря е т ся ц е нн ой

б у м а гой , вы д а в а ем ой у п р а в ля ю щ ей к о м п а н ией . П ае в ой ин в ес т и ц и о нн ый ф о нд не

О с н о в н ые з а к о н од а т е л ьн ые а кты , р е г у л и р у ю щ ие д е я т е л ьн о с ть и о п р е д е ля ю щ ие

о с об е нн о с ти н а логоо б лож е ния орг а низ а ций ф ин а н с о в ого се кт ора э к о н о м ики в

Ба нк о в с к ая с и с т ема Р о сс ий с к ой Ф е д е р а ц ии в к л ю чает в се бя Ба нк Р о сс ии ,

к р е д и т н ые орг а н и з ации , а т а к же ф и л и а лы и п р е д с т а в и т е л ь с т ва и н о с т р а нн ых б а нк ов .

П р а в о в ое р е г у л и ро в а ние б а нк о в с к ой д е я т е л ьн о с ти о с у щ е с т в ля е т ся К о н с т и т у ци ей

Р о сс ий с к ой Ф е д е р а ции , Ф е д е р а л ьн ым з а к о н ом о Ба нк ах и б а нк о в с к ой д е я т е л ьн о с ти ,

Ф е д е р а л ьн ым з а к о н ом " О Ц е н т р а л ьн ом б а нке Р о сс ий с к ой Ф е д е р а ции ( Ба нке Р о с с ии ) " ,

К р е д и т н ая орг а н и з а ция - ю р и д и чес к ое л ицо , к о т орое для из в л ече ния п р и б ы ли к ак

о с н о в н ой ц е ли св о ей д е я т е льн о с ти на о с н о в а нии с п ец и а л ьн ого р а з р е ш е ния ( л иц ен з ии )

Це н т р а л ьн ого б а нка Р о сс ий с к ой Ф е д е р а ции ( Ба нка Р о сс ии ) и меет п р а во о с у щ е с т в ля ть

б а нк о в с кие о п е р а ции , п р е д у с м о т р е нн ые з а к о н ом . К р е д и т н ая орг а низ а ция обр а з у е т ся на

Ба нк - к р е д и т н ая орг а н из ац ия , к о т ор ая и меет и с к л ю ч и т е л ь н ое п р а во о с у щ ес т в ля ть

1. п р и в л ече ние во в к л а ды д е н е ж н ых с р е д с тв ф и з и чес ких и ю р и д и чес к их л иц ;

2. р а з ме щ е ние у к а з а нн ых с р е д с тв от с в о е го и м е ни и за с в ой счет на у с л о в и ях

3. о тк р ы т ие и в е д е ние б ан к о в с к их с че т ов ф изи чес к их и ю р и д и чес к их л иц .

Н е б а нк о в с к ая к р е д и т н ая орг а низ а ция - к р е д и т н ая орг а низ а ция , и м е ю щ ая п р а во

о с у щ ес т в ля ть о т д е л ь н ые б а нк о в с кие о п е р ац ии . Д о п у с т и мые с о ч е т а ния б ан к о в с к их

о п е р а ций для н е б а нк о в с к их к р е д и т н ых орг а н и з а ц ий у с т а н а в л и в а ют ся Ба нк ом Р о сс ии .

И н о с т р а нн ый б анк - б а нк , п р и з н а нн ый т а к о в ым по з а к о н од а т е л ь с т ву ин о с т р а нн о го

Ба нки и д р у г ие к р е д и т н ые орг ан из ац ии м о г ут с о з д а в а ть с о ю зы , асс о ци а ции ,

ГОСТ

Общие сведения о налогообложении и финансах

Налогообложение – это процесс перераспределения ВВП, посредством изъятия части денежных ресурсов у субъектов экономики с целью формирования средств, необхо¬димых для финансового обеспечения реализации государством его функций.

Стоит отметить, что истории известны случаи насильственного изъятия каких-либо ресурсов, однако, на сегодняшний день изъятие осуществляется, как правило, по добровольно-принудительному принципу.

Налогообложение можно назвать одним из важнейших источников финансирования государственных расходов и покрытия дефицита бюджета.

Финансовый сектор экономики – это сегмент национальной экономики, который напрямую связан с деятельностью финансово-кредитных институтов (субъектов).

В ходе развития национально экономики финансовый сектор также развивается стремительными темпами, укрепляется и расширяется. На сегодняшний день финансовый сегмент экономики обеспечивает порядка 1/3 роста национальной экономики государства.

Финансовый сегмент экономики формируют страховые компании, биржи, брокерские фирмы, банковские структуры и прочие финансовые учреждения, инвестиционные и пенсионные фонды и т.д. Перечисленные финансовые учреждения и организации характеризуются некоторой спецификой деятельности.

Налоги, уплачиваемые финансовыми организациями

Согласно действующего законодательства в области налогообложения субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, в обязательном порядке уплачивают все налоговые платежи и сборы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

К такого рода платежам и налогам относят:

налог на прибыль организаций;
НДС;
налог на имущество организаций;
транспортный налог;
земельный налог;
государственная пошлина.

Помимо этого, субъекты, формирующие финансовый сектор национальной экономики РФ, играют роль налоговых агентов государства в части удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с сумм, которые были выплачены физических лиц за выполнение работы, трудовых обязанностей и т.д.

Готовые работы на аналогичную тему

Наибольшую долю в общей сумме налоговых платежей занимает налог на прибыль. В некоторых организациях и учреждения может составлять более 80% от общей величины налоговых обязательств субъекта. Величина такого налога зависит от различных факторов, но даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы для начисления налога (прибыли, чистого дохода) субъект должен в обязательном порядке предоставлять в контролирующие налоговые органы соответствующий пакет документов и отчетность в строго установленные сроки.

Налогообложение организаций финансового сектора

Существующая специфика деятельности субъектов, формирующих финансовый сектор национальной экономики РФ, сформировала необходимость отражения в НК особенностей налогообложения их положительных финансовых результатов и операций. В большей части такие изменения касаются налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.

НДС уплачивается банковскими структурами и страховыми фирмами на основании гл. 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банковские структуры и прочие финансовые учреждения, которые реализуют операции, облагаемые таким налогом. Стоит отметить, что операции по страхованию, перестрахованию и различные банковские операции на законодательном уровне освобождены от НДС в соответствии ст. 149 НК РФ. При этом некоторые услуги банковских структур и страховых фирма все-таки подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Для банковских структур и страховых компаний разработан единый подход при исчислении рассматриваемого налога.

Так, например, банковские структуры и страховые фирмы могут быть освобождены от исполнения некоторых обязанностей налогоплательщика. При этом на учреждения финансового сегмента национальной экономики распространяются общие требования к получению освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Например, величина от реализации продуктов и услуг финансовыми организациями за три предыдущих месяца без учета начисленного налога не быть больше 2 000 тыс. руб. Стоит отметить, что подразумевается общая величина полученной выручки как по облагаемым, так и по необлагаемым НДС операциям. Стоит отметить, что в большинстве случаев у банковских структур и страховых фирм полученная выручка за три месяца составляет более 2 млн. руб., в связи с чем они вынуждены уплачивать налог на добавленную стоимость.

В соответствии ст. 149 НК РФ некоторые операции, осуществляемые банковскими структурами и финансовыми учреждения, освобождаются от налогообложения. К таким операциям относят:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ФИНАНСОВО-КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ 5
1.1. Этапы развития налогообложения финансового сектора экономики 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование финансового сектора экономики 7
1.3. Организационно-экономический механизм налогообложения финансово-кредитных организаций 12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН) 17
2.1. Анализ и структура налогообложения финансового сектора экономики Российской Федерации 17
2.2. Место и значение финансового сектора экономики в налоговых поступлениях Республике Дагестан 24
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 38

Одной из задач реформирования финансово-кредитной системы Российской Федерации является совершенствование системы налогообложения финансово-кредитных организаций. Для банков, страховых и других видов финансовых учреждения России взаимоотношения с налоговыми органами России являются одним из наиболее проблемных вопросов, требующих принятия оптимальных решений, причем как для налоговых органов, так и для учреждений финансового сектора Российской Федерации.
При этом организации финансового сектора экономики постоянно испытывают на себе трудности и противоречия многочисленных положений налогового законодательства.
В нашей стране с 1992 года накоплен солидный опыт налогообложения финансово-кредитных организаций, который в настоящее время необходимо переосмыслить, совместить с опытом зарубежных стран, а также изучить основные пути развития механизма налогообложения финансового сектора экономики.
Процесс реформирования налогообложения финансово-кредитных организаций является предметом изучения целого ряда научных дисциплин, однако ни в одной из них нет полной картины механизма налогообложения финансовых организаций.
Налоговое законодательство в последние годы очень сильно изменилось. При этом с точки зрения влияния этих изменений на налогообложение финансово-кредитных организаций, произошел существенный скачек в улучшении соответствия налоговых платежей для такого типа организаций конституционным правилам.
Однако в настоящее время в отечественной и зарубежной литературе практически ничего не уделяется налоговым аспектам функционирования финансового сектора Российской Федерации. Практически нет нормальных сведений о совершенствовании в целом финансового сектора экономики. Также почти полностью отсутствует какая-либо информация о количество налоговых платежей, собранных с тех или иных коммерческих банков, поступающих в бюджет Российской Федерации. А это весьма сильно усложняет анализ состояния кредитно-финансового сектора.
Целью курсовой работы является исследование особенностей контроля налоговых органов за налогообложением финансово-кредитных организаций.
Объектом курсовой работы являются финансово-кредитные организации Российской Федерации и Республики Дагестан.
Предметом курсовой работы является совокупность теоретических и практических аспектов механизма функционирования налогообложения финансово-кредитных организаций России.
Задачами курсовой работы является:
- рассмотрение нормативно-правовых методов регулирования финансового сектора экономики;
- изучение истории и этапов развития налогообложения финансового сектора экономики;
- изучение организационно-экономического механизма налогообложения финансово-кредитных организации;
- анализ структуры и динамики поступления налоговых платежей от организаций финансового сектора России и Республики Дагестан в бюджеты различных уровней;
- исследование основных направлений совершенствования механизма налогообложения финансового сектора экономики.
Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Эта работа вам не подошла?

В нашей компании вы можете заказать консультацию по любой учебной работе от 300 руб.
Оформите заказ, а договор и кассовый чек послужат вам гарантией сохранности ваших средств. Кроме того, вы можете изменить план текущей работы на свой, а наши авторы переработают основное содержание под ваши требования

Какую информацию (из перечисленного ниже) о клиентах банк обязан представить по требованию налогового органа. Укажите требования к форме запроса и срокам предоставления информации.

1) сведения о процентах, начисленных по срочному валютному счету физического лица;

2) сведения о кредите, выданном физическому лицу, занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

3) сведения о погашенной ссудной задолженности российской организации;

4) сведения о поступлении денежных средств на валютный счет физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

5) сведения о кредитовых и дебетовых оборотах по текущему счету российской организации;

6) сведения о перечислении налоговых платежей российской организацией.

Решение: По требованию налогового органа банк обязан предоставить сведения о процентах, начисленных по срочному валютному счету физического лица, о поступлении денежных средств на валютный счет физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; о кредитовых и дебетовых оборотах по текущему счету российской организации.

Банк обязан подготовить и предоставить в налоговый орган справку в течение 5 дней со дня получения мотивированного запроса.

Требования к форме запроса:

1. Запрос на бумажном носителе вручается налоговым органом под расписку представителю банка или направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении запроса налогового органа под расписку представителю банка отметка представителя банка о получении запроса проставляется на копии запроса, которая возвращается должностному лицу налогового органа, вручившему запрос.

2. Датой получения запроса налогового органа является:

- для запроса, врученного под расписку представителю банка, - дата, указанная в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

- для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата, указанная в уведомлении о вручении.

3. Запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

В мотивировочной части запроса указывается одно или несколько из следующих оснований:

а) вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа);

б) принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации;

в) проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).

В соответствующих полях формы запроса указываются следующие сведения:

а) полное наименование банка, в который представляется запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;

б) полное наименование организации, в отношении которой истребуется справка, ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого истребуется справка, его ИНН;

в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;

г) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

д) контактный телефон должностного лица налогового органа.

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5200 тыс. руб.

Определить: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение: Доход за осуществление расчетов физических лиц с организациями образования в размере 3 % от суммы платежа 5200 тыс. руб. не подлежит обложению НДС (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

НДС бюдж = НДС получ – НДС уплач = 171 – 165,51 = 5,49 тыс. руб.

Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате составит 5,49 тыс. руб.

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС по облагаемым операциям):

Доходы от реализации акций – 12 тыс. руб.;
Страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.;
Сумма возврата страховых резервов – 2 тыс. руб.;
Комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.;
Плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.;
Доходы от оказания услуг страховых агентов – 6 тыс. руб.;
Дивиденды по акциям – 11 тыс. руб.;
Доходы от реализации дисконтных векселей – 3 тыс. руб.;
Проценты по векселям – 5 тыс. руб.;

10. Проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;

11. Штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Решение: согласно нормам гл. 21 НК РФ основная деятельность страховой компании не облагается НДС. Так в соответствии со статьей 149 п. 7 НК РФ от уплаты НДС освобождается оказание услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров. В этом случае вознаграждение за посреднические услуги, оказанные страховым агентом, подлежит обложению НДС на основании ст. 156 НК РФ.

Согласно приказу Минфин России №100н от 08. 08. 2005 г. облагаются НДС доходы от размещения страховых резервов, следовательно, возврат страховых резервов облагаться НДС не будет.

Дивиденды по акциям, проценты по векселям, проценты по ОГСЗ и штрафы не являются объектами налогообложения НДС, указанными в ст. 146 НК РФ.

Таким образом, налогооблагаемую базу составят доходы по ценным бумагам, штрафы, плата за консультационные услуги и доходы от услуг страховых агентов.

Доходы страховой компании (без НДС):

1. доходы от реализации акций – 10,17 тыс. руб.

2. плата за консультационные услуги – 8,47 тыс. руб.

3. доходы от оказания услуг страховых агентов – 5,08 тыс. руб.

4. доходы от реализации дисконтных векселей – 2,54 тыс. руб.

Таким образом, налогооблагаемая база по НДС составит 26,26 тыс. руб.

Сумма НДС в бюджет = 26,26 * 18 % = 4,73 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС в бюджет 4,73 тыс. руб.

Страховая организация получила следующие доходы:

1. поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.;

2. возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды – 20 млн. руб.;

3. комиссия по договорам, переданным в перестрахование – 48 млн. руб.;

4. плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.;

5. от перестраховщиков получено 20 млн. руб. в счет возмещения затрат, связанных со страховыми выплатами по договорам, переданным в перестрахование;

6. доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств резервов – 15 млн. руб.;

7. были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производственные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года за 7 млн. руб.

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

1. передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахование – 10 млн. руб.

2. произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий – 17 млн. руб.

3. страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании – 12 млн. руб.

4. выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работников– 3 млн. руб.

5. оплачены услуги адвокатов и детективов – 18 млн. руб.

6. расходы на рекламу – 1 млн. руб.

Определить: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, делая необходимые комментарии.

Решение: Налоговая база по налогу на прибыль = доходы – расходы

Доходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 249 – 251, 293).

Расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 253 – 270, 294).

При определении налоговой базы расходы налогоплательщика должны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):

1. документально подтверждены.

2. экономически обоснованы.

3. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читайте также: