Факторы неопределенности при исполнении бюджета реферат

Обновлено: 07.07.2024

Система бюджетирования - это не просто система взаимосвязанных бюджетов. Бюджетирование – это система обязательных процедур и правил на всех этапах, начиная с планирования и заканчивая анализом исполнения бюджета, и, конечно, включая промежуточные этапы – учет, контроль и принятие решений.

Исполнение бюджета – это управление предприятием в течение всего бюджетного периода с целью достижения финансовых и производственных результатов в соответствии с параметрами утвержденного бюджета. В своей ежедневной работе менеджеры руководствуются плановыми показателями. Финансовая служба контролирует исполнение бюджета с помощью различных инструментов.

Инструменты исполнения бюджетов включают в себя процедуры:

управленческий учет
оперативное планирование
управление договорами
управление платежами
управление денежными потоками
управление материальными потоками
управление финансовыми рисками
контроль соответствия бюджету
анализ исполнения бюджета
корректировки бюджета

Контроль исполнения бюджета бывает текущий (оперативный) и заключительный. Любой контроль исполнения бюджета базируется на сравнении факта с планом.

Оперативный контроль исполнения бюджета происходит в текущем месяце и включает:

управление платежами и согласование заявок на оплату с целью контроля затрат в соответствии с бюджетом предприятия,
операционный менеджмент (управление производством, логистикой) с целью мониторинга наличия необходимых ресурсов для обеспечения плановых продаж,
управление продажами и мониторинг поступления денег от клиентов с целью обеспечения бесперебойного денежного потока в соответствии с бюджетом.

Оперативный контроль проводится ежедневно и еженедельно по данным оперативной отчетности. При оперативном контроле мониторинг осуществляется фрагментировано, по тем данным, которые проще всего получить моментально – это все поступления и платежи по банковским выпискам, данные по производству и по отгрузкам в денежном и натуральном показателях и т.д.

Заключительный контроль – это анализ выполнения планов и подведение итогов после окончания периода. Как правило, анализ исполнения бюджета проводится в компаниях по окончании каждого месяца. Такая регулярность позволяет менеджменту контролировать реализацию текущих задач и оперативно реагировать на возникающие отклонения от планов.

Контроль исполнения бюджета – выявление отклонений фактических показателей от запланированных.

Анализ исполнения бюджета – выявление причин отклонений фактических показателей от запланированных.

Заключительный план-факт анализ эффективен на более длительных бюджетных периодах, чем месяц. Детальный анализ исполнения бюджета и подробный разбор причин отклонений проводится раз в квартал. Такой период позволяет увидеть не только случайные проблемы, которые уже заметны по итогам месяца, но и выявить определенные тенденции в развитии компании и системные отклонения. Контролируя и анализируя отклонения, менеджмент компании может и должен принять эффективные управленческие решения для выравнивания показателей по году, либо для принятия решения о пересмотре бюджета.

Виды анализа исполнения бюджета

План-факт анализ исполнения бюджета – это базовый способ оценить результаты работы компании по итогам месяца/квартала/года. В отчетах об исполнении бюджетов приводятся фактические и плановые данные за истекший период, рассчитываются отклонения в абсолютном и в относительном выражении. Дополнение отчета фактическими данными нарастающим итогом с начала года, а также прибавление плановых значений будущих периодов до конца года поможет сделать выводы о существующих тенденциях и спрогнозировать возможность выполнения бюджета по итогам года.

В дополнение к план-факт анализу целесообразно также проводить сравнительный анализ факта текущего года к факту прошлого года, чтобы увидеть развитие компании в динамике - прогресс или регресс в целом и по отдельным направлениям. Также полезен факторный анализ, который помогает выделить и разложить влияние каждого элемента по отдельности в формате: статья дохода/расхода – сумма отклонения – процент (вклад) выполнения/невыполнения плана по прибыли.

сравнение фактических данных за текущий период с запланированными (план-факт)
прогнозирование результатов года (факт прошедших месяцев плюс план будущих месяцев)
сравнение фактических данных за текущий период и аналогичный период прошлого года
оценка влияния факторов на исполнения бюджета (факторный анализ)

Задача план-факт и факторного анализа – выявление причин, повлиявших на величину отклонений, и выработка рекомендаций по их устранению. Чем именно были вызваны расхождения по той или иной статье бюджета, кто ответственный за полученный результат. В зависимости от типа и суммы отклонений руководством предприятия принимаются оперативные управленческие решения. Также необходимо разработать мероприятия по минимизации влияния внешних негативных факторов, обнаруженных в ходе анализа.

В общем виде последовательность действий:

сбор информации и формирование отчетности
выявление и анализ причин отклонений факта от плана
принятие управленческих решений

По окончанию бюджетного периода подводятся итоги, при выполнении и перевыполнении планов определяются премии и бонусы. А что происходит, если план не выполняется?

Существенность отклонений

Отклонения без корректировок бюджета допустимы, когда факт отличается от плана в пределах до 10 процентов. Свыше – есть все основания для пересмотра бюджета. Но это общий подход. Определение пределов допустимости зависит от отрасли, в которой работает предприятие. В некоторых отраслях допустимыми считаются и 15 - 20 процентов. Также следует установить критерии допустимых отклонений по видам затрат. Например, превышение в 10 % по себестоимости будет критичным, а превышение расходов на обучение на 10 % не критично. Обычно предел устанавливается процентах и в абсолютном значении, например, не более 5 % или 100 тысяч рублей. Таким образом ограничение будет охватывать значимые статьи (ограничение по процентам) и менее значимые (ограничение по сумме).

Помимо предела допустимости следует определить вид отклонения, ведь в зависимости от вида могут быть приняты разные управленческие решения.

Виды отклонений:

Благоприятные и неблагоприятные отклонения
Контролируемые и неконтролируемые отклонения
Временные и систематические отклонения

Учитывая вид и масштаб отклонения, принятие решения о корректирующих действиях делегируется руководителям разных уровней – от руководителя ЦФО до Генерального директора.

Корректировка бюджета

Пересмотр бюджета (перебюджетирование) целесообразно проводить в случае существенных изменений функционирования предприятия (кризис, новые собственники, смена технологии и т.д.), или существенных отклонений от принятого бюджета.

Необходимо заранее определить ключевые (контрольные) показатели бюджета и допустимый предел их отклонений. При существенном отклонении выше условной нормы запускается процедура перебюджетирования. Как правило, такими показателями являются выручка, валовая прибыль, чистая прибыль (БДР - бюджет доходов и расходов) и поступления от клиентов и чистый денежный поток от операционной деятельности (БДДС - бюджет движения денежных средств).

Нужно с осторожностью подходить к внесению корректировок и к перебюджетированию. Вместо того, чтобы приложить усилия и попытаться достичь поставленных целей, руководство просто их пересматривает. План для того и нужен, чтобы пытаться его достичь. Пересмотр бюджета обычно происходит раз в полугодие. Не нужно прибегать к квартальным корректировкам бюджета, иначе бюджетирование превращается в пустую формальность. Стремление часто пересматривать бюджетные показатели может слишком перегрузить бюджетный процесс и превратить работу финансово-экономической службы в череду бесконечных корректировок. А результатом этих работ будет множество вариантов бюджета и непонимание менеджеров, на какие цели следует ориентироваться.

Регламенты исполнения бюджета

Регламентация процедур и автоматизация процессов повышает дисциплину исполнения и делает ее обязательной для всех. Необходимо создать регламент бюджетного контроля и зафиксировать в нем все виды проверок, их периодичность, ключевые показатели и диапазоны их отклонений, порядок пересмотра бюджетов. систему мотивации. Это сделает процесс контроля прозрачным и понятным для всех участников бюджетного процесса.

Регламент согласования платежей

Регламент согласования платежей определяет правила платежной дисциплины в компании и фиксирует:

порядок прохождения заявок на оплату
сроки и ответственных на каждом этапе
обязанности и полномочия сотрудников
последовательность действий

Заявка должна проходить три уровня контроля:

Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность платежа
Сотрудник бухгалтерии – правильность оформления документов на оплату
Бюджетный контролер – наличие лимита в бюджете по данной статье

В случае превышения бюджета и/или спорности ситуации маршрут согласования удлиняется на дополнительных участников, имеющих полномочия принимать решение по платежу.

Другие статьи по бюджетированию:

Корпоративное обучение - это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА УРОВЕНЬ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации является неотъемлемой и одной из важнейших составляющих частей всего процесса управления бюджетной системой [4].

Волатильность экономической среды приводит к необходимости более детального и глубокого изучения процессов, протекающих в рамках управления бюджетами бюджетной системы Российской Федерации – от того, в какой степени результаты исполнения бюджетов по доходам будут соответствовать прогнозным и, главное, плановым показателям, во многом будет зависеть и развитие соответствующей территории. Увеличение объема финансовых ресурсов, поступающих в бюджеты бюджетной системы, должно в перспективе привести к кумулятивному росту доходов прочих субъектов экономики и росту деловой активности в целом [3].

Проблемам формирования доходной части государственного бюджета в нынешних условиях наряду с оптимизацией расходов уделяется все больше внимания. Существенным образом собирание доходов бюджета зависит конечно же от бюджетного устройства самого государства, которое в свою очередь устанавливается формой государственного устройства, собственно внутренним строением государства, системой взаимоотношений между отдельными административно-территориальными единицами на основе разделения властных полномочий. Подразделяются страны в зависимости от данной формы на две группы: унитарная, при ней сама бюджетная система состоит неизменно из двух уровней – государственный бюджет и местные бюджеты и далее отметим федеративную, при которой бюджет состоит уже из трех уровней – это государственный бюджет, также бюджеты членов федерации и конечно местные бюджеты.

Имеются и другие существенные факторы, которые обусловливают особенности формирования именно доходной части бюджета государства и в итоге могут быть классифицированы на внешние и внутренние. Так к внутренним факторам обычно относят:

- величину государства – то есть чем больше численность населения и площадь страны, тем больше рассчитывается объем зачисляющихся доходов в бюджет, что верно для тех государств, которые стоят приблизительно на одном уровне экономического развития;

- природно-ресурсные возможности государства – доходы от применения природных ресурсов становятся значимым источников наполнения доходов государственного бюджета, что дает возможность не только урезать расходы по их закупке для потребления внутреннего, но и заработать от их экспорта;

- состояние реального сектора экономики – чем значительнее уровень доходности субъектов хозяйствования, тем соответственно больший объем налогов зачисляется в бюджет на основании положительной динамики повышения налогооблагаемой базы, что, конечно же, помимо прямого вклада в бюджет государственный приводит также к понижению расходов государства на поддержание убыточных отраслей экономики;

- налоговая система этой страны – проведение эффективной и простой налоговой политики, которая не образовывает давления чрезмерного на население и субъекты хозяйствования, не утрачивая при этом свою стимулирующую функцию, ведет к росту налоговых поступлений в государственный бюджет.

К внешним факторам важно отнести ниже перечисленные:

- степень интеграции самого государства в мировую финансовую систему – удостоверяет способность страны стремительно и без существенных потерь адаптироваться к негативным трансформациям в мировой экономике и уменьшить их влияние как на экономическую ситуацию в самой стране в целом, так и на создание доходов бюджета;

- состояние платежного баланса страны – отрицательный баланс платежный способствует, прежде всего, оттоку капитала из страны, что, в итоге, может быть приведет к проблеме обслуживания государственного долга, роста дефицита государственного бюджета.

Среди выделенных факторов на наш взгляд наиболее важными, оказывающими максимальное влияние на формирование доходной базы государственного бюджета будет оптимизация именно налоговой политики, а также нужно отметить степень интеграции государства в мировую финансовую систему. Потенциал анализа совокупного влияния этих факторов на государственные доходы делает целесообразным рассмотрение формирования в Российской Федерации доходной части бюджета в разрезе налоговых поступлений с целью формирования унифицированных рекомендаций по ее упрочению.

Основная часть налоговых поступлений в консолидированный бюджет за январь-ноябрь 2016 года в России формируется за счет налога на добавленную стоимость – 2366,1 млрд.руб.; доходов от НДПИ, которые составляют 2660,6 млрд.руб. и занимают первое место, что связано с такой особенностью, как наличие достаточного природно-ресурсного потенциала; акцизов – 1177,1 млрд.руб., налога на прибыль -2576,1 млрд.руб., НДФЛ – 2591 млрд.руб. и имущественных налогов – 1056,8 млрд.руб. [9]

В целом же проведенный анализ показал, что главные тенденции, сформировавшиеся в бюджетно-налоговой сфере России, отвечали проистекающим экономическим процессам в обстоятельствах необходимости преодоления последствий негативных мирового финансово-экономического кризиса. Такая ситуация привела в конечном счете к осуществлению целого комплекса мер, устремленных на обеспечение надлежащего уровня налоговых поступлений в бюджет государства, которые в обстоятельствах нестабильности существенно снизились, что конечно же определено понижением результативности производственно-хозяйственной деятельности важнейших налогоплательщиков.

Формирование в целом доходной части бюджета в России осуществляется с учетом единых принципов с некоторыми специфическими чертами, которые связаны, прежде всего, с особенностями развития самой экономики страны и определением важнейших направлений стратегического развития. Мерами в целом по укреплению доходной базы государственного бюджета могут быть:

1. разработка многовариантных планов по исполнению доходной части бюджета, который учитывал бы непредсказуемость развития экономической ситуации в стране и влияние внешних факторов на формирование бюджета;

2. принятие ряда мер по либерализации условий экономической деятельности;

3. определение оптимального соотношения прямых и косвенных налогов в доходной базе бюджета;

4. налоговое стимулирование отдельных категорий субъектов хозяйствования;

5. совершенствование системы учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности;

создание и постоянное пополнение стабилизационного фонда [5].

В заключении хочется отметить, что реализация мероприятий по упрочению доходной базы бюджета государства на основе учета как внешних, так и факторов внутренних, проявляющих непосредственное влияние на его формирование, будет содействовать не только образованию благоприятных макроэкономических условий, но и росту рейтинга страны, как на международной арене, так и в рамках региональных интеграционных формирований.

Список использованных источников

Бюджетный кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 17.07.1998 г.: по сост. на 08.09.2015. – Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – 03 марта. - № 31. – ст. 3823ч.

Грошев А.Р., Каратаев А.С., Каратаева Г.Е. Оценка влияния макроэкономических факторов на налоговые поступления в бюджет и построение модели прогнозирования доходов бюджета/А.Р.Грошев, А.С.Каратаев, Г.Е.Каратаева// Инновационное развитие экономики.- 2016.- № 3-1 (33). -С. 42-73.

Домбровский Е.А. Резервы роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.: Дисс. … канд. эк. наук. Москва, 2013. -211 с. - С. 13.

Ложечко А.С. К вопросу о влиянии факторов экономической неопределенности на формирование доходов бюджетов бюджетной системы российской федерации /Ложечко А.С.// Вестник науки и образования. -2015.- № 7 (9). -С. 55-60.

Павлов В.И. Оценка достоверности прогнозируемых доходов федерального бюджета на 2016 год и потенциал доходов консолидированного бюджета российской федерации /В.И.Павлов //Вестник Института экономики Российской академии наук. -2016. -№ 2.- С. 165-172.

Читайте также: