Анализ исполнения сводного бюджета реферат

Обновлено: 28.06.2024

Система бюджетирования - это не просто система взаимосвязанных бюджетов. Бюджетирование – это система обязательных процедур и правил на всех этапах, начиная с планирования и заканчивая анализом исполнения бюджета, и, конечно, включая промежуточные этапы – учет, контроль и принятие решений.

Исполнение бюджета – это управление предприятием в течение всего бюджетного периода с целью достижения финансовых и производственных результатов в соответствии с параметрами утвержденного бюджета. В своей ежедневной работе менеджеры руководствуются плановыми показателями. Финансовая служба контролирует исполнение бюджета с помощью различных инструментов.

Инструменты исполнения бюджетов включают в себя процедуры:

управленческий учет
оперативное планирование
управление договорами
управление платежами
управление денежными потоками
управление материальными потоками
управление финансовыми рисками
контроль соответствия бюджету
анализ исполнения бюджета
корректировки бюджета

Контроль исполнения бюджета бывает текущий (оперативный) и заключительный. Любой контроль исполнения бюджета базируется на сравнении факта с планом.

Оперативный контроль исполнения бюджета происходит в текущем месяце и включает:

управление платежами и согласование заявок на оплату с целью контроля затрат в соответствии с бюджетом предприятия,
операционный менеджмент (управление производством, логистикой) с целью мониторинга наличия необходимых ресурсов для обеспечения плановых продаж,
управление продажами и мониторинг поступления денег от клиентов с целью обеспечения бесперебойного денежного потока в соответствии с бюджетом.

Оперативный контроль проводится ежедневно и еженедельно по данным оперативной отчетности. При оперативном контроле мониторинг осуществляется фрагментировано, по тем данным, которые проще всего получить моментально – это все поступления и платежи по банковским выпискам, данные по производству и по отгрузкам в денежном и натуральном показателях и т.д.

Заключительный контроль – это анализ выполнения планов и подведение итогов после окончания периода. Как правило, анализ исполнения бюджета проводится в компаниях по окончании каждого месяца. Такая регулярность позволяет менеджменту контролировать реализацию текущих задач и оперативно реагировать на возникающие отклонения от планов.

Контроль исполнения бюджета – выявление отклонений фактических показателей от запланированных.

Анализ исполнения бюджета – выявление причин отклонений фактических показателей от запланированных.

Заключительный план-факт анализ эффективен на более длительных бюджетных периодах, чем месяц. Детальный анализ исполнения бюджета и подробный разбор причин отклонений проводится раз в квартал. Такой период позволяет увидеть не только случайные проблемы, которые уже заметны по итогам месяца, но и выявить определенные тенденции в развитии компании и системные отклонения. Контролируя и анализируя отклонения, менеджмент компании может и должен принять эффективные управленческие решения для выравнивания показателей по году, либо для принятия решения о пересмотре бюджета.

Виды анализа исполнения бюджета

План-факт анализ исполнения бюджета – это базовый способ оценить результаты работы компании по итогам месяца/квартала/года. В отчетах об исполнении бюджетов приводятся фактические и плановые данные за истекший период, рассчитываются отклонения в абсолютном и в относительном выражении. Дополнение отчета фактическими данными нарастающим итогом с начала года, а также прибавление плановых значений будущих периодов до конца года поможет сделать выводы о существующих тенденциях и спрогнозировать возможность выполнения бюджета по итогам года.

В дополнение к план-факт анализу целесообразно также проводить сравнительный анализ факта текущего года к факту прошлого года, чтобы увидеть развитие компании в динамике - прогресс или регресс в целом и по отдельным направлениям. Также полезен факторный анализ, который помогает выделить и разложить влияние каждого элемента по отдельности в формате: статья дохода/расхода – сумма отклонения – процент (вклад) выполнения/невыполнения плана по прибыли.

сравнение фактических данных за текущий период с запланированными (план-факт)
прогнозирование результатов года (факт прошедших месяцев плюс план будущих месяцев)
сравнение фактических данных за текущий период и аналогичный период прошлого года
оценка влияния факторов на исполнения бюджета (факторный анализ)

Задача план-факт и факторного анализа – выявление причин, повлиявших на величину отклонений, и выработка рекомендаций по их устранению. Чем именно были вызваны расхождения по той или иной статье бюджета, кто ответственный за полученный результат. В зависимости от типа и суммы отклонений руководством предприятия принимаются оперативные управленческие решения. Также необходимо разработать мероприятия по минимизации влияния внешних негативных факторов, обнаруженных в ходе анализа.

В общем виде последовательность действий:

сбор информации и формирование отчетности
выявление и анализ причин отклонений факта от плана
принятие управленческих решений

По окончанию бюджетного периода подводятся итоги, при выполнении и перевыполнении планов определяются премии и бонусы. А что происходит, если план не выполняется?

Существенность отклонений

Отклонения без корректировок бюджета допустимы, когда факт отличается от плана в пределах до 10 процентов. Свыше – есть все основания для пересмотра бюджета. Но это общий подход. Определение пределов допустимости зависит от отрасли, в которой работает предприятие. В некоторых отраслях допустимыми считаются и 15 - 20 процентов. Также следует установить критерии допустимых отклонений по видам затрат. Например, превышение в 10 % по себестоимости будет критичным, а превышение расходов на обучение на 10 % не критично. Обычно предел устанавливается процентах и в абсолютном значении, например, не более 5 % или 100 тысяч рублей. Таким образом ограничение будет охватывать значимые статьи (ограничение по процентам) и менее значимые (ограничение по сумме).

Помимо предела допустимости следует определить вид отклонения, ведь в зависимости от вида могут быть приняты разные управленческие решения.

Виды отклонений:

Благоприятные и неблагоприятные отклонения
Контролируемые и неконтролируемые отклонения
Временные и систематические отклонения

Учитывая вид и масштаб отклонения, принятие решения о корректирующих действиях делегируется руководителям разных уровней – от руководителя ЦФО до Генерального директора.

Корректировка бюджета

Пересмотр бюджета (перебюджетирование) целесообразно проводить в случае существенных изменений функционирования предприятия (кризис, новые собственники, смена технологии и т.д.), или существенных отклонений от принятого бюджета.

Необходимо заранее определить ключевые (контрольные) показатели бюджета и допустимый предел их отклонений. При существенном отклонении выше условной нормы запускается процедура перебюджетирования. Как правило, такими показателями являются выручка, валовая прибыль, чистая прибыль (БДР - бюджет доходов и расходов) и поступления от клиентов и чистый денежный поток от операционной деятельности (БДДС - бюджет движения денежных средств).

Нужно с осторожностью подходить к внесению корректировок и к перебюджетированию. Вместо того, чтобы приложить усилия и попытаться достичь поставленных целей, руководство просто их пересматривает. План для того и нужен, чтобы пытаться его достичь. Пересмотр бюджета обычно происходит раз в полугодие. Не нужно прибегать к квартальным корректировкам бюджета, иначе бюджетирование превращается в пустую формальность. Стремление часто пересматривать бюджетные показатели может слишком перегрузить бюджетный процесс и превратить работу финансово-экономической службы в череду бесконечных корректировок. А результатом этих работ будет множество вариантов бюджета и непонимание менеджеров, на какие цели следует ориентироваться.

Регламенты исполнения бюджета

Регламентация процедур и автоматизация процессов повышает дисциплину исполнения и делает ее обязательной для всех. Необходимо создать регламент бюджетного контроля и зафиксировать в нем все виды проверок, их периодичность, ключевые показатели и диапазоны их отклонений, порядок пересмотра бюджетов. систему мотивации. Это сделает процесс контроля прозрачным и понятным для всех участников бюджетного процесса.

Регламент согласования платежей

Регламент согласования платежей определяет правила платежной дисциплины в компании и фиксирует:

порядок прохождения заявок на оплату
сроки и ответственных на каждом этапе
обязанности и полномочия сотрудников
последовательность действий

Заявка должна проходить три уровня контроля:

Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность платежа
Сотрудник бухгалтерии – правильность оформления документов на оплату
Бюджетный контролер – наличие лимита в бюджете по данной статье

В случае превышения бюджета и/или спорности ситуации маршрут согласования удлиняется на дополнительных участников, имеющих полномочия принимать решение по платежу.

Другие статьи по бюджетированию:

Корпоративное обучение - это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

такого количества полномочий, которое они в состоянии выполнить.

Деятельность и функции органов м естного самоуправления

определены федеральным законом «Об общих принципах организации

самостоятельным финансовым инстит утом муниципального уровня и

одновременно инструментом воздействия органов местного сам оуправления,

которые в соответствии с законодательством ф ормируют, утверждают и

Местные бю джеты служат инструм ентом воздействия местных властей

(через уровень обязательных платежей, устанавливаемых ими в рамках своих

полномочий) на масштабы производства и потребления на данной

территории. Таким образом, местные бюджеты играют огромную роль в

реализации эконо мической и социальной политики государства. Как

утверждают профессора Лушин С.И. и Слепов В.А. в своей работе: «Их

величина и степень сбалансированности во многом определяют перспективы

социально-экономического развития территории. Являясь финансовыми

инструментами, местные бюдж еты позволяют проводить эконом ическую и

Федеральный закон РФ «Об общих принципах орган изации местного самоуправления в Российской

Государственные и муниципальные финансы. Учебник /Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В .А. Слепова.

Таким образом, местная бюджетная политика является очень важной

темой для изучения, особенно в нашей стране. За последние 20 лет в стране

поменялись и экономический, и политический строй, и законодательство.

Изменилось само понимание экономических процессов. Изменилась вся

жизнь. Естественно, что и сама сущность и изучение м естной бюджетной

Сегодня написано много научных работ по этой теме – это огромные

основательные труды ведущих экономистов-теоретиков, и статьи

экономистов-практиков, и различные законы, директивы, м етодические

Тема бюджетной полит ики настолько велика, что даже глубокое

изучение одной небольшой ее главы, а именно политики местного бюджета в

рамках одной работы почти невозможно. Поэтому в рамках этой работы

рассмотрим один раздел этой темы - «Анализ построения и исполнения

Целью анализа бюджетного процесса и бюдж ета муниципального

образования является получение и представление в доступной форме

информации об основных узловых моментах и параметрах бюджетного

процесса; особ енностях бюджетного планирования; основных тенденциях и

структуре бюджета; целях и приоритетах бю джетной политики и

возможности участия граждан и организаций в бю джетном процессе. В

результате проведенной работы подготавливается итоговый отчет по анализу

бюджетного процесса и бюджета муниципального образования. Этот отчет

может публиковаться в полном объеме и в кратком изложении. Целью

краткого варианта является информирование общественности, полного -

1.1 Построение бюджетов органами местного самоуправления

Бюджетный К одекс Р Ф ст. 15 гласит: «Бюджет муниципального

образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных

Использование органами местного самоуправления иных форм

образования и расходования денежных средств для исполнения расходных

Предметы ведения местного самоуправления определены Федеральным

законом (ФЗ) «Об общих принципах организации местного самоуправления в

исключительно на местном уровне и отдельные государственные

полномочия, которыми могут наделяться органы местног о самоуправления.

Государственные полномочия закрепляются за местным уровнем только

федеральным законом или законом субъекта РФ. К основным вопросам

- местные финансы, формирование и исполнение местного бюджета,

- организация, содержание и развитие муниципальных учреждений

здравоохранения, обеспечения санитарного благополучия;

- организация, содержание и развитие м униципальных энерго-, газо-,

- муниципал ьное дорожное строительство, благоустройство и

- организация утилизации бытовых отходов, организация ритуальных

Для реализации приведенных полном очий как раз и требуются

соответствующие финансовые ресурсы, выделяемые из местных бюджетов.

Местные бюджеты формируются, утверждаются и исполняются

органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления

действуют в соответствии с Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом РФ (БК

РФ), Федеральными законами (ФЗ) «Об общих принципах организации

федеральными законами и актами. Более детально полномочия органов

местного самоуправления определяются нормативно-правовыми актами

органов государственной власти субъектов РФ и Уставом муниципального

образования. Российское законодательство закрепляет право органов

местного сам оуправления самостоятельно формировать, утверждать и

исполнять местный бюджет, а также контролировать его исполнение. При

этом Конституцией РФ ( ст. 132) и Ф З «Об общих принципах организации

наделяются правом самостоятельно формировать и исполнять свои м естные

Компетенция органов местного самоуправления в области бюджетных

правоотношений существенно уже, чем у других уровней власти, к ведению

органов местного самоуправления относятся следующие вопросы:

- установление порядка составления, рассмотрения, утверждения и

исполнения местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением

и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

Дюбин В.В. Бюджетная система Российской Федерации. – Петрозаводск, 2003. 118 с. //

Конституция Р оссийской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. - М.:

Читайте также: