Анализ исполнения бюджета реферат
Обновлено: 03.07.2024
Система бюджетирования - это не просто система взаимосвязанных бюджетов. Бюджетирование – это система обязательных процедур и правил на всех этапах, начиная с планирования и заканчивая анализом исполнения бюджета, и, конечно, включая промежуточные этапы – учет, контроль и принятие решений.
Исполнение бюджета – это управление предприятием в течение всего бюджетного периода с целью достижения финансовых и производственных результатов в соответствии с параметрами утвержденного бюджета. В своей ежедневной работе менеджеры руководствуются плановыми показателями. Финансовая служба контролирует исполнение бюджета с помощью различных инструментов.
Инструменты исполнения бюджетов включают в себя процедуры:
- управленческий учет
- оперативное планирование
- управление договорами
- управление платежами
- управление денежными потоками
- управление материальными потоками
- управление финансовыми рисками
- контроль соответствия бюджету
- анализ исполнения бюджета
- корректировки бюджета
Контроль исполнения бюджета бывает текущий (оперативный) и заключительный. Любой контроль исполнения бюджета базируется на сравнении факта с планом.
Оперативный контроль исполнения бюджета происходит в текущем месяце и включает:
- управление платежами и согласование заявок на оплату с целью контроля затрат в соответствии с бюджетом предприятия,
- операционный менеджмент (управление производством, логистикой) с целью мониторинга наличия необходимых ресурсов для обеспечения плановых продаж,
- управление продажами и мониторинг поступления денег от клиентов с целью обеспечения бесперебойного денежного потока в соответствии с бюджетом.
Оперативный контроль проводится ежедневно и еженедельно по данным оперативной отчетности. При оперативном контроле мониторинг осуществляется фрагментировано, по тем данным, которые проще всего получить моментально – это все поступления и платежи по банковским выпискам, данные по производству и по отгрузкам в денежном и натуральном показателях и т.д.
Заключительный контроль – это анализ выполнения планов и подведение итогов после окончания периода. Как правило, анализ исполнения бюджета проводится в компаниях по окончании каждого месяца. Такая регулярность позволяет менеджменту контролировать реализацию текущих задач и оперативно реагировать на возникающие отклонения от планов.
Контроль исполнения бюджета – выявление отклонений фактических показателей от запланированных.
Анализ исполнения бюджета – выявление причин отклонений фактических показателей от запланированных.
Заключительный план-факт анализ эффективен на более длительных бюджетных периодах, чем месяц. Детальный анализ исполнения бюджета и подробный разбор причин отклонений проводится раз в квартал. Такой период позволяет увидеть не только случайные проблемы, которые уже заметны по итогам месяца, но и выявить определенные тенденции в развитии компании и системные отклонения. Контролируя и анализируя отклонения, менеджмент компании может и должен принять эффективные управленческие решения для выравнивания показателей по году, либо для принятия решения о пересмотре бюджета.
Виды анализа исполнения бюджета
План-факт анализ исполнения бюджета – это базовый способ оценить результаты работы компании по итогам месяца/квартала/года. В отчетах об исполнении бюджетов приводятся фактические и плановые данные за истекший период, рассчитываются отклонения в абсолютном и в относительном выражении. Дополнение отчета фактическими данными нарастающим итогом с начала года, а также прибавление плановых значений будущих периодов до конца года поможет сделать выводы о существующих тенденциях и спрогнозировать возможность выполнения бюджета по итогам года.
В дополнение к план-факт анализу целесообразно также проводить сравнительный анализ факта текущего года к факту прошлого года, чтобы увидеть развитие компании в динамике - прогресс или регресс в целом и по отдельным направлениям. Также полезен факторный анализ, который помогает выделить и разложить влияние каждого элемента по отдельности в формате: статья дохода/расхода – сумма отклонения – процент (вклад) выполнения/невыполнения плана по прибыли.
- сравнение фактических данных за текущий период с запланированными (план-факт)
- прогнозирование результатов года (факт прошедших месяцев плюс план будущих месяцев)
- сравнение фактических данных за текущий период и аналогичный период прошлого года
- оценка влияния факторов на исполнения бюджета (факторный анализ)
Задача план-факт и факторного анализа – выявление причин, повлиявших на величину отклонений, и выработка рекомендаций по их устранению. Чем именно были вызваны расхождения по той или иной статье бюджета, кто ответственный за полученный результат. В зависимости от типа и суммы отклонений руководством предприятия принимаются оперативные управленческие решения. Также необходимо разработать мероприятия по минимизации влияния внешних негативных факторов, обнаруженных в ходе анализа.
В общем виде последовательность действий:
- сбор информации и формирование отчетности
- выявление и анализ причин отклонений факта от плана
- принятие управленческих решений
По окончанию бюджетного периода подводятся итоги, при выполнении и перевыполнении планов определяются премии и бонусы. А что происходит, если план не выполняется?
Существенность отклонений
Отклонения без корректировок бюджета допустимы, когда факт отличается от плана в пределах до 10 процентов. Свыше – есть все основания для пересмотра бюджета. Но это общий подход. Определение пределов допустимости зависит от отрасли, в которой работает предприятие. В некоторых отраслях допустимыми считаются и 15 - 20 процентов. Также следует установить критерии допустимых отклонений по видам затрат. Например, превышение в 10 % по себестоимости будет критичным, а превышение расходов на обучение на 10 % не критично. Обычно предел устанавливается процентах и в абсолютном значении, например, не более 5 % или 100 тысяч рублей. Таким образом ограничение будет охватывать значимые статьи (ограничение по процентам) и менее значимые (ограничение по сумме).
Помимо предела допустимости следует определить вид отклонения, ведь в зависимости от вида могут быть приняты разные управленческие решения.
Виды отклонений:
- Благоприятные и неблагоприятные отклонения
- Контролируемые и неконтролируемые отклонения
- Временные и систематические отклонения
Учитывая вид и масштаб отклонения, принятие решения о корректирующих действиях делегируется руководителям разных уровней – от руководителя ЦФО до Генерального директора.
Корректировка бюджета
Пересмотр бюджета (перебюджетирование) целесообразно проводить в случае существенных изменений функционирования предприятия (кризис, новые собственники, смена технологии и т.д.), или существенных отклонений от принятого бюджета.
Необходимо заранее определить ключевые (контрольные) показатели бюджета и допустимый предел их отклонений. При существенном отклонении выше условной нормы запускается процедура перебюджетирования. Как правило, такими показателями являются выручка, валовая прибыль, чистая прибыль (БДР - бюджет доходов и расходов) и поступления от клиентов и чистый денежный поток от операционной деятельности (БДДС - бюджет движения денежных средств).
Нужно с осторожностью подходить к внесению корректировок и к перебюджетированию. Вместо того, чтобы приложить усилия и попытаться достичь поставленных целей, руководство просто их пересматривает. План для того и нужен, чтобы пытаться его достичь. Пересмотр бюджета обычно происходит раз в полугодие. Не нужно прибегать к квартальным корректировкам бюджета, иначе бюджетирование превращается в пустую формальность. Стремление часто пересматривать бюджетные показатели может слишком перегрузить бюджетный процесс и превратить работу финансово-экономической службы в череду бесконечных корректировок. А результатом этих работ будет множество вариантов бюджета и непонимание менеджеров, на какие цели следует ориентироваться.
Регламенты исполнения бюджета
Регламентация процедур и автоматизация процессов повышает дисциплину исполнения и делает ее обязательной для всех. Необходимо создать регламент бюджетного контроля и зафиксировать в нем все виды проверок, их периодичность, ключевые показатели и диапазоны их отклонений, порядок пересмотра бюджетов. систему мотивации. Это сделает процесс контроля прозрачным и понятным для всех участников бюджетного процесса.
Регламент согласования платежей
Регламент согласования платежей определяет правила платежной дисциплины в компании и фиксирует:
- порядок прохождения заявок на оплату
- сроки и ответственных на каждом этапе
- обязанности и полномочия сотрудников
- последовательность действий
Заявка должна проходить три уровня контроля:
- Руководитель ЦФО проверяет целесообразность и обоснованность платежа
- Сотрудник бухгалтерии – правильность оформления документов на оплату
- Бюджетный контролер – наличие лимита в бюджете по данной статье
В случае превышения бюджета и/или спорности ситуации маршрут согласования удлиняется на дополнительных участников, имеющих полномочия принимать решение по платежу.
Другие статьи по бюджетированию:
Корпоративное обучение - это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>
Отзывы участников семинаров:
В рамках проводимой в России бюджетной реформы, основанной на Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, одобренной Постановлением Правительства Российской Федерации 1 , происходят кардинальные изменения во всех сферах бюджетного процесса. Целью реформирования бюджетного процесса является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики.
Результатом реформирования должна явиться новая организация бюджетного процесса, ориентированного на результаты в рамках среднесрочного финансового планирования.
Для достижения этой цели необходимо внедрять методы бюджетного планирования, ориентированные на результаты. С этой целью кардинально будет изменена бюджетная классификация и система бюджетного учета.
Новая бюджетная классификация, введенная приказом Минфина РФ 2 , подразумевает направление на:
- переориентацию бюджетов на достижение конечных результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств;
- приведение структуры функциональной классификации расходов в соответствие с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти (органами местного самоуправления);
- согласование бюджетной классификации с международными стандартами финансовой отчетности и статистики государственных финансов.
В целях реализации новых принципов формирования системы бюджетного учета утверждается Инструкция по бюджетному учету, устанавливающая единый порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. 3
Проводимые реформы коснутся всех бюджетных учреждений как по изменению организационно-правовой структуры, так и по порядку выделения бюджетного финансирования. Основным финансовым документом, определяющим деятельность бюджетного учреждения, определяется смета доходов и расходов. Помимо сметы доходов и расходов по средствам, финансируемых из бюджета, бюджетное учреждение может иметь другие источники доходов, использование которых регламентируется сметой доходов и расходов средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
От правильного и грамотного составления смет доходов и расходов зависит четкая, бесперебойная и эффективная работа финансового механизма бюджетной организации, а также рациональное использование бюджетных средств.
Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность должны отражать картину использования полученного финансирования.
Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, предопределяет ее цель и задачи.
Целью данной дипломной работы определено:
- изучить особенности составления и исполнения смет доходов и расходов на содержание бюджетного учреждения с учетом изменений бюджетной классификации и бухгалтерского учета;
- изучить взаимосвязь бюджетного процесса и финансово-экономической деятельности учреждения;
- рассмотреть осуществление контроля за финансовой деятельностью учреждения со стороны вышестоящей организации и финансовых органов.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- изучить порядок финансирования бюджетных учреждений;
- определить особенности составления и исполнения смет доходов и расходов на содержание бюджетного учреждения;
- выявить особенности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в бюджетных учреждениях;
1. Бюджетная система Российской Федерации
1.1. Структура бюджетной системы Российской Федерации
Под бюджетной системой Российской Федерации понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Такое определение бюджетной системы Российской Федерации в целом соответствует сложившемуся в отечественной экономической и юридической науке понятию бюджетной системы как совокупности всех видов бюджетов страны. 4
Организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями составляют понятие "бюджетное устройство". Одной из важнейших характеристик бюджетного устройства государства является структура его бюджетной системы. Построение бюджетной системы зависит в первую очередь от формы государственного устройства страны.
Под формой государственного устройства понимается территориально - политическая организация государства, включая политико - правовой статус его составных частей и принципы взаимоотношений между собой центральных и региональных государственных органов. 5
В унитарных государствах имеется два звена бюджетной системы - государственный бюджет и местные бюджеты. Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев - государственного (федерального) бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Возможно существование конфедеративного (союзного) государства, представляющего собой образованный на постоянной основе союз суверенных государств, нацеленный, как правило, на достижение политических или военных целей. Обычно государства, входящие в состав конфедерации, имеют собственные бюджетные системы. В то же время может создаваться и бюджет конфедерации, формируемый из взносов входящих в конфедерацию государств.
Так, например, бюджетная система США включает федеральный бюджет, бюджеты 50 штатов и местные бюджеты (графств, муниципалитетов, тауншипов). В Канаде бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов 10 провинций, а также местных бюджетов (общин, областей, графств).
В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней - федерального, регионального (уровень субъекта Федерации) и местного.
Верхний уровень - это федеральный бюджет. Средний уровень бюджетной системы составляют региональные бюджеты (бюджеты субъектов Российской Федерации), которые представляют собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. Наконец, в основании бюджетной системы находятся многочисленные местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований).
По аналогии с региональными бюджетами бюджеты местные определяются как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
И хотя по определению, содержащемуся в Бюджетном кодексе РФ, Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, новеллой Бюджетного кодекса РФ является включение в бюджетную систему бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Похожие страницы:
Анализ казначейства в системе исполнения бюджета
. - Существующая система исполнения бюджета При существующей системе исполнения бюджета бюджетные учреждения получают информацию об . учета и анализа исполнения бюджета в финансовых органах. Реализация казначейского исполнения бюджета на республиканском .
Анализ финансового состояния бюджетной организации
. денежных средств у бюджетных учреждений имеются счета внутренних расчётов с органами, организующими исполнение бюджета. Бюджетные учреждения ведут раздельный .
Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса
. дохода; • анализ расходной части проекта бюджета по направ- лениям использования бюджетных средств. Анализ исполнения бюджета проводится .
Исполнение бюджета (1)
. бюджета анализ исполнения федерального бюджета по Вурнарскому Отделению УФК по Чувашской Республике - совершенствование казначейского исполнения бюджетов . бюджетных учреждениях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной .
Анализ исполнения краевого бюджета на примере Алтайского края
. может быть профинансирован из государственного бюджета. Бюджетные учреждения самостоятельно не осуществляют платежи; все . , именно через бюджет осуществляется социальная политика. Как показал анализ исполнения бюджета Алтайского края по .
Реферат на заказ — решение, обеспечивающее вам высшую оценку!
Реферат по исполнению бюджетов — это финальная фаза учебного процесса для студентов, которые избрали в качестве профессии исполнение бюджетов. Она нацелена на то, чтобы подтвердить уровень обладания теоретическими знаниями и практическими навыками, полученными выпускником в стенах высшего учебного заведения. Реферат по исполнению бюджетов позволяет установить, насколько будущий специалист готов к профессиональной деятельности в конкретной области.
Заказать реферат по исполнению бюджетов
Каждый Реферат — это серьезная и важная работа научного характера, которая требует глубокомысленного отношения, глубоких аналитических навыков, умения аргументировано объяснить новизну и актуальность выбранной тематики. Для составления поистине отличной работы потребуется много сил и максимум участия.
Далеко не у каждого студента есть возможность потратить на выполнение этой задачи довольно большое количество времени, особенно если приходится сочетать учебу с работой или заботой о ребенке.
По этой причине написание реферата по исполнению бюджетов на заказ — самый лучший вариант, поскольку гарантирует наилучший результат!
Еще одно значимое преимущество — невысокая стоимость и удобная дисконтная система и для постоянных, и для новых клиентов!
Преимущества заказа реферата по исполнению бюджетов в нашей компании:
- доброжелательный сервис и персональный подход;
- оплата по факту;
- официальное подписание соглашения с каждым студентом;
- высокий процент уникальности;
- внутренний контроль качества, проверка реферата на антиплагиат;
- удобные формы оплаты написанной работы;
- поддержка вплоть до защиты;
- быстрое внесение корректировок и никаких дополнительных оплат.
Заказать реферат по исполнению бюджетов у нас — значит обеспечить себе абсолютную конфиденциальность и юридическую защиту своих интересов.
Полноценное взаимодействие с каждым заказчиком обеспечивает индивидуальный менеджер, который готов оперативно отреагировать на все ваши вопросы. Каждый реферат является неповторимой авторской работой и проходит полноценную проверку по нескольким параметрам. Мы качественно оформляем Реферат, делая это в соответствии со всеми академическими требованиями.
Реферат на заказ буквально за двое суток — это возможно!
Заказать реферат по исполнению бюджетов очень просто
Получите исчерпывающую консультацию по выбранной теме рефератом и узнайте, в какую примерно сумму он обойдется.
У нас нет предоплаты — вы оплачиваете полную сумму после того, как реферат по исполнению бюджетов подготовлена полностью! Можно оформить заявку, получить готовый заказ и расплатиться за него, не выходя из дома — при помощи электронной почты и удобных способов интернет-оплаты.
Оформляя заказ у нас, вы приобретаете поддержку экспертов за приемлемые деньги!
За всю историю нашей работы мы отобрали в своей команде лучших исполнителей – все они преподаватели ВУЗов, практикующие специалисты и учены со степенью не ниже кандидатской
Мы даем юридическую гарантию на каждую выполненную работу
Все дополнения и исправления вносятся в работу совершенно бесплатно. Прописано в договоре.
В процессе выполнения работы, каждый заказ проходит многоступенчатую проверку на плагиат
Данные о наших клиентах и их заказах никогда не покидают пределов компании
Ваш заказ будет закреплен за определенным менеджером. Вы всегда сможете решить все вопросы с конкретным человеком
Сколько стоит реферат по исполнению бюджетов у нас?
Сколько стоит реферат по исполнению бюджетов у нас?
Стоимость реферата по исполнению бюджетоврассчитывается индивидуально. Расценки стартуют от 300 рублей.
Читайте также: