Учет операций по расчетным и валютным счетам кратко

Обновлено: 04.07.2024

Учет операций по расчетному счету — это отражение бухгалтерских взаиморасчетов и операций с денежными средствами на основании банковских выписок. Разбираемся, как ведется бухучет по расчетному счету некоммерческими организациями в 2020 году.

Бухучет операций по расчетным счетам: понятие, сущность, нормативно-правовая база

Расчетный счет открывают организации в банках для осуществления операционного обслуживания со средствами в безналичной форме. Расчетный счет необходим для следующих важнейших действий:

  • хранение денежных средств учреждения в банке;
  • снятие необходимых наличных сумм;
  • взаиморасчеты с контрагентами;
  • перечисление заработной платы на карточки сотрудникам.

Каждое предприятие имеет свой уникальный расчетный счет, и все действия проводятся банковскими работниками только после получения согласия и подтверждения от клиента.

Основными формами первичной документации в бухучете операций по расчетному счету являются платежное поручение и платежное требование. Платежное поручение — это документ, который отвечает за денежные переводы организации, то есть за расчеты с поставщиками и иными контрагентами, за возврат кредитных сумм и процентов по ним и за прочие безналичные операции.

Платежное требование — это распорядительный документ получателя денежных средств, в котором содержится требование о переводе денег с расчетного счета должника на расчетный счет кредитора. Взаиморасчеты могут быть с предварительным акцептом плательщика или же проводиться банком без него.

Движение денег на банковских расчетных счетах в бюджетных учреждениях отражается по сч. 0 201 00 000, а 0 201 01 000 — средства на счете. Бухучет ведется организацией в разрезе доведенных ему КБК в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов ПБС.

Операции по движению денежных сумм на расчетном счете отражаются в Журнале операций № 2 по банковскому расчетному счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Проводки

Перечисление денежных средств, поступление на расчетный счет — проводки по сч. 51 для НКО будут представлены в таблице.

Наименование операции Дебет Кредит
Поступило целевое финансирование (доход предварительно начислен) 51 76 (76.86)
Поступило целевое финансирование (доход предварительно не начислен), например пожертвования 51 86 (86.02)
Получение наличных денег из банка 50 51
Сдача наличных в банк 51 50
Перечисление заработной платы 70 51
Перечисление поставщику за приобретение ОС для осуществления предпринимательской деятельности 60.2 51
Зачислены на рублевый р/сч средства от продажи валюты 51 91.1
С р/сч списана банковская комиссия 91.2 51
Возврат налога или страхового взноса 51 68, 69
Поступили деньги с р/сч или отправили сумму на другой р/сч (указать субсчета банка получателя и отправителя) 51 51
Поступление кредита или займа 51 66, 67
Выплата кредита или займа 66, 67 51
Оплата налогов или страховых взносов 68, 69 51

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Операции с иностранной валютой имеют определенную учетную специфику. Она может представлять сложность для бухгалтера, особенно если подобные операции осуществляются редко или впервые. Мы постараемся доступно рассказать, как, кем, с помощью каких проводок ведется такой учет, в чем его сложность, на что стоит обратить внимание при формировании учетных данных.

Вопрос: Как отразить в учете операции по продаже иностранной валюты по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату продажи?
На валютный счет организации от иностранного покупателя поступила валютная выручка в сумме 20 000 евро. В следующем месяце организация продала уполномоченному банку всю полученную сумму. Валюта приобретена банком по курсу 74,4 руб/евро, соответствующая сумма в рублях поступила на расчетный счет организации в день списания валюты. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
— на дату поступления валюты — 74,3 руб/евро;
— на отчетную дату — 75,0 руб/евро;
— на дату продажи валюты — 74,6 руб/евро.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Кто ведет учет валюты?

Учет валюты ведут участники валютных операций, по закону имеющие на них право. Валютные операции между резидентами и нерезидентами могут проводиться неограниченное количество раз, а между резидентами они запрещены.

Вопрос: Как отразить в учете организации операции по приобретению иностранной валюты по курсу, превышающему курс, установленный Банком России?
Организация приобрела у уполномоченного банка 20 000 евро по курсу 74,2 руб/евро. Денежные средства на приобретение валюты перечислены с расчетного счета организации, приобретенная валюта зачислена на валютный счет организации. Валюта использована для расчетов с иностранным поставщиком в месяце, следующем за месяцем ее приобретения. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на последний день каждого календарного месяца.
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
— на дату приобретения валюты — 73,5 руб/евро;
— на отчетную дату — 75,0 руб/евро;
— на дату перечисления валютных средств контрагенту — 74,6 руб/евро.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Посмотреть ответ

Существуют, однако, и исключения из этого правила. К примеру, разрешены:

  • переводы валюты от резидента к резиденту или на счетах одного и того же резидента, если они открыты за границей;
  • с участием резидентов и уполномоченных банков;
  • расчеты и оплата услуг в валюте при международных перевозках;
  • операций с внешними ценными бумагами на торгах;
  • расходы по командировкам за пределы РФ и др.

Об этом говорится в ст. 6, 9 ФЗ-173.

Как определить дату?

В ФЗ-402 (ст.12) говорится, что все объекты БУ в учете и отчетности должны выражаться исключительно в рублях, а активы, рассчитанные в иностранной валюте, должны пересчитываться в рубли. Согласно ПБУ, такой пересчет осуществляется по курсу Центробанка либо по соглашению сторон сделки.

Валютный курс любой денежной единицы постоянно колеблется, следовательно, определить правильную дату пересчета – одна из главных задач бухгалтера.

ПБУ устанавливает дату в зависимости от характера операции:

  • кассовые, банковские объемы валюты – в момент совершения операций и на отчетную дату, а также вслед за изменением курса (при необходимости);
  • для составления отчетности всю валюту: безналичную, наличную, пересчитывают на отчетную дату;
  • НМА, ОС, МПЗ, иные неденежные активы – на дату операции и постановки их на учет;
  • валютные доходы и расходы – на дату признания (командировочные расходы в валюте пересчитываются по дате подписания авансового отчета);
  • затраты на ВНА – на дату признания затрат, определяющих эти активы, их стоимость.

Кроме того, при получении валютной предоплаты или задатка сумма учитывается по курсу на момент ее получения, а при уплате – на дату, когда прошел платеж.

Согласно ПБУ, п. 10, внеоборотные и иные активы, кроме денежных, а также авансы, предоплаты после отражения в учете пересчету в связи с курсовыми колебаниями не подлежат.

Важно! Если официальный курс валюты меняется несущественно и имеет место большое количество однородных валютных операций, можно применять для пересчета усредненный курс за месяц или за меньший период (п. 6 ПБУ 3/2006).

Учет и проводки

Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы. Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.

Курсовая разница по задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) возникает обычно за счет временного интервала, когда долг зафиксирован в учете и когда он оплачен. Кроме того, она имеет место при пересчете денежных средств в инвалюте по кассе, на банковском счете, согласно нормам валютного законодательства, в рубли.

При составлении отчетности по валютным активам используется рублевый измеритель. Если в стране, где российская организация ведет свою деятельность, требуется сдавать отчетность в валюте, ее также дублируют в валюте.

  • текущем;
  • транзитном;
  • специальном транзитном счетах.

Текущий счет предполагает учет выручки в валюте, процентов банка, прочих обычных валютных операций, разрешенных законом. Транзитный счет специального назначения открывается уполномоченным банковским учреждением самостоятельно, для клиента. На нем учитывается покупка и продажа валюты.

В валютных операциях изредка может участвовать счет 55, если речь идет о валюте на аккредитивах, депозитах, других формах платежа, кроме векселя. На счете 57 законодатель позволяет отражать валютные суммы для продажи, рубли для покупки валюты до момента приобретения и пр.

Наиболее часто употребляются в валютном учете такие проводки:

Рассмотрим сказанное на условном примере. Юрлицо продает 1100 долл. США банку по курсу 63 руб./долл. На момент продажи курс 64 руб./долл.
Комиссия банковского учреждения составляет 1300 руб.

Все организации обязаны хранить свободную наличку в банке и осуществлять расчеты в безналичной форме. Расчет наличными между юрлицами и ИП имеет строгие ограничения (Указание от 07.10.2013 № 3073-У). В банке могут быть открыты: расчетные, валютные и специальные счета. В статье рассмотрим отражение основных операций по расчетному счету.

Р\С открывается в банке для хранения денег и осуществления безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами на основании договора банковского счета в порядке, установленном гл. 45 ГК РФ . Об открытии р\с кредитной организацией обязательно уведомляется налоговый орган.

В общем порядке учет операций по расчетному счету осуществляется способом двойной записи с использованием счета 51 (приказ от 31.10.2000 № 94н), который относится к активным: по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту — их списание.

Поступление на расчетный счет, проводки

т 51 Кт 62 зачисление оплаты, аванса от покупателя
Дт 51 Кт 60 возвращен аванс поставщиком
Дт 51 Кт 76 поступили деньги от прочих контрагентов (претензии, дивиденды)
Дт 51 Кт 68, 69 возврат переплаты по налогам, страховым взносам
Дт 51 Кт 75 поступили деньги в качестве взноса в УК
Дт 51 Кт 50 отражена сдача наличных в банк
Дт 51 Кт 57 приход денежных средств через переводы в пути
Дт 51 Кт 51 деньги переведены с другого р/с
Дт 51 Кт 91 начислены проценты на остаток денег на р/с
Дт 51 Кт 66, 67 поступление займа
Дт 51 Кт 86 зачислены средства из бюджета в качестве финансирования

Списание денежных средств

т 60 Кт 51 оплата поставщику, в т. ч. аванс
Дт 62 Кт 51 возврат аванса покупателю
Дт 76 Кт 51 оплата прочим контрагентам (претензии, таможня, др.)
Дт 50 Кт 51 получены деньги в кассу
Дт 57 Кт 51 сняты деньги через переводы в пути
Дт 51 Кт 51 перевод денег на другой р/с
Дт 68, 69 Кт 51 уплата налогов, страховых взносов
Дт 91 Кт 51 списание за услуги банку
Дт 70 Кт 51 перечисление зарплаты
Дт 71 Кт 51 перечисление денег в подотчет
Дт 73 Кт 51 выдача займа сотруднику
Дт 75 Кт 51 выплата дивидендов
Дт 66, 67 Кт 51 погашение займа, процентов по займу

Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете осуществляется на основании выписок банка об осуществлении соответствующих операций и денежно-расчетных документов к таким выпискам: платежные поручения и требования. Аналитика сч. 51 организуется в разрезе каждого расчетного счета.

Операции по р/с являются наиболее распространенными, так как хранение и движение денег осуществляется без участия наличных денег, что значительно облегчает и ускоряет процессы оплаты между предприятием, его контрагентами, персоналом, акционерами и др.

Учет денежных средств и расчетных операций ведется в организации согласно требованиям Плана счетов под № 94н. Цель учета – обобщение данных по наличным, безналичным денежным оборотам на рублевых, валютных, специальных счетах. Дополнительно решается актуальная задача по формированию сведений о кредитных операциях. Основные нормативные документы:

  1. Положение ЦБ РФ под № 383-П от 19 июня 2012 г.
  2. Указание Центробанка за № 3210-У от 11 марта 2014 г.
  3. ПБУ 15/2008 по учету расходов по кредитам/займам в части, не противоречащей требованиям Закона № 402-ФЗ.

Из чего состоит учет денежных средств и расчетов

Комплексный учет денежных средств, расчетных и кредитных операций ведется в организациях в части наличного, безналичного оборота по:

  • Открытым банковским счетам в рублевом и валютном эквиваленте, а также специальным счетам.
  • Кассовым точкам предприятия, включая имеющиеся в представительствах/филиалах.
  • Ценным бумагам, прочим денежным документам.
  • Финансовым вложениям.
  • Кредитам и займам краткосрочного/долгосрочного характера.

Задача учета – формирование достоверных сведений о денежных активах предприятия путем отражения взаимосвязанных операций по движению средств. Кредитные обязательства учитываются в расходах при расчете налога на прибыль, поэтому подлежат точному учету в разрезе по каждому отдельно.

Обратите внимание! Если организация берет кредиты в иностранной валюте, учитывать такие обязательства необходимо в рублях (по курсу на дату получения) с обязательным пересчетом долга (по курсу на дату погашения/дату формирования бухгалтерского отчета/по соглашению сторон). Выбранный способ пересчета закрепляется в учетной политике, а курсовые разницы подлежат включению в прочие расходы/доходы.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Согласно ГК РФ, Плану счетов, ПБУ 15/2008 учет кредитных обязательств ведется на счет 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам/займам) и счет 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам/займам). К первым относятся взятые на срок менее года, ко вторым – на срок более года. В бухгалтерском учете кредитных операций основные типовые проводки таковы:

  • Получен кредит на банковский счет – Д 51 (52, 55) К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты по кредитному обязательству – Д 91 К 66 (67).
  • Начислены очередные проценты, относящиеся на стоимость актива – Д 08 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту отрицательная курсовая разница – Д 91 К 66 (67).
  • Отражена по валютному кредиту положительная курсовая разница – Д 66 (67) К 91.
  • Погашены очередные проценты, долг по кредитному обязательству – Д 66 (67) К 51 (52, 55).

При получении кредитов/займов у предприятия возникают основные затраты (проценты, курсовые разницы) и дополнительные (консультационные услуги, экспертиза, нотариальные услуги и пр.). Первые подлежат включению в расходы текущего периода, с учетом ограничения процентов по нормативным алгоритмам. Вторые – в расходы будущих периодов с равномерным последующим отнесением на текущие путем единовременного списания. Метод отнесения на затраты дополнительных издержек закрепляется в учетной политике.

Учет денежных средств и расчетов на предприятии – типовые проводки

Грамотный учет денежных средств на расчетных счетах организации осуществляется на активных счетах: 51, 52, 55, 57. Для отражения финансовых вложений предусмотрены счет 58 и счет 59. Синтетический и аналитический учет организуется в разрезе по каждому счету, контрагенту и виду финансового вложения. Рублевые и валютные счета также подлежат отдельному отражению с открытием при необходимости соответствующих субсчетов:

  1. В части кассовых наличных оборотов – по каждой кассе/операционной точке предприятия, по видам предоплаченных денежных документов.
  2. В части безналичных оборотов – по рабочим рублевым/валютным счетам, видам специальных счетов.
  3. В части финансовых вложений – по видам ценных бумаг, участия в капиталах предприятий, займов и пр. Дополнительно все финансовые вложения подлежат обязательному подразделению на краткосрочные и долгосрочные, как и обязательства организации. Так как от срока действия вложения зависит порядок его отражения в балансе хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете денежных средств на расчетных счетах в целом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: