Синтетический учет в банке кратко

Обновлено: 04.07.2024

Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активныеи пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.

Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) исинтетическом (сводном).

Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:

Группа счетов А (балансовые счета)

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)

Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)

Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)

Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)

Раздел 7. Результаты деятельности

Группа счетов Б (счета доверительного управления)

Группа счетов В (внебалансовые счета)

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал

Раздел 3. Ценные бумаги

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

Группа счетов Г (счета срочных сделок)

Группа счетов Д (счета депо).

В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.

Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 11.2.1.

Кодировка лицевых счетов

Номера цифр	Значение
Номер раздела Плана счетов
1 – 3	Номер синтетического счета первого порядка
1 – 5	Номер синтетического счета второго порядка
6 – 8	Код валюты
Защитный ключ
10 – 13	Номер филиала банка, не имеющего счета в Банке России
14 – 20	Порядковый номер лицевого счета (клиента)

Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:

40702 810 7 0000 0000197

810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)

7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)

0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)

0000197 – порядковый номер клиента.

При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).

Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 11.2.2.

Синтетический учет - это обобщённый учет. Основными формами синтетического учета в банках являются: ежедневный баланс (ежедневный баланс оборотов и остатков); кассовый журнал; оборотная ведомость; проверочная ведомость.

В ежедневном балансе отражаются: 1)данные по балансовым счетам:

а) обороты по дебету и кредиту за день;

б) исходящие остатки по активу и пассиву; 2)данные по внебалансовым счетам:

а) обороты по приходу и расходу за день;

б) исходящие остатки;

Эти обороты и остатки показываются по каждому балансовому счету четвертого порядка и по каждому внебалансовому счету пятого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков и по внебалансовым счетам четвертого и третьего порядков.

Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов по активу и пассиву. Правильно составленный баланс является необходимым условием для начала нового операционного дня.

Ежедневный баланс проверяется и подписывается руководителем банка и глбух.Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы Кассовый журнал содержит следующие реквизиты:

- номер лицевого счета клиента;- код отчетного данного (символ отчета);

- номер документа;- частные суммы операций;- итоги по журналу.

Кассовый журнал составляется ежедневно.

Оборотная ведомость предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определённый период времени, как правило, за квартал и год.

В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

- входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

- обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответствующий период;

- исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Оборотная ведомость по внебалансовым счетам составляется по счетам пятого порядка с промежуточными итогами по счетам четвертого и третьего порядков и содержит информацию об итогах по 99 классу в целом.

Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и глбух Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. В обязательном порядке проверочная ведомость по остаткам составляется на первое число каждого месяца. Она подписывается ответственными исполнителями и главным бухгалтером (или лицом, им уполномоченным)

Изложить сущность аналитического учёта в банке. Аналитический учёт по вкладам.

БУБ содержит обобщенные показатели банковской деятельности. Аналитический учет дает возможностьанализировать эти показатели.

Аналитический учет ( АУ ) - это детальный учёт. Его данные уточняют и конкретизируют данныесинтетического бухгалтерского учета.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые счета, открываемые в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-кассовых документов.

Вся информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде выписок и подлежит выдаче клиенту.

Порядок и периодичность выдачи выписок по счету и приложений к ним клиента оговариваются между банком и клиентом в договоре текущего (расчетного) банковского счета. Предназначенные для выдачи клиентам выписки из лицевых счетов при ведении их на машинных носителях информации заверяются штампами банка. Приложениями к выпискам из лицевых счетов могут быть расчетные документы, мемориальные ордера. Ответственные исполнители обязаны проверить полноту поступлений приложений к выписке и соответствие по принадлежности зачисленных (списанных) средств. При непоступлении в банк получателя средств приложений к выпискам в срок, банк обязан истребовать их от банка плательщика для последующей передачи получателям средств. Выписки из лицевых счетов и приложения выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, оформленной в установленном порядке, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте. Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты должны представить в банк в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало нового года.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

Дать понятие бухгалтерского счёта, изложить назначение, объяснить его структуру; описать виды счетов, охарактеризовать их. Объяснить способы отражения операций по счетам бухгалтерского учёта в банке.

Бух.счёт - это способ экономия, группировки однородных активов и пассивов, обобщения хоз. операций, применяемый для текущего отражения и контроля средств в организации, их источников и хоз. процессов. Также это средство формирования и хранения учётной информации, необходимой для составления отчётности и принятия управленческих решений

Бух.счета предназначены для раздельного отражения увеличения и уменьшения хоз. средств в учёте.

Виды счетов и иххар-ка. Необходимо выделять 2 вида счетов (по характеру): активныеи пассивные. Их называют активно-пассивными.В таких счетах дебетовое сальдо показывает дебиторскую задолженность, а кредитовое - кредиторскую.По степени детализации и обобщения счета бывают: синтетическиеи аналитические

В бух.учёте используют субсчета.Их назначение -обеспечить дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах одного синтетического счёта. Существуют забалансовыесчета - счета, остатки которых показываются за итогом баланса. На этих счетах учитываются средства, непринадлежащие данной организации. Особенностью этих счетов явл. то, что по ним не ведётся двойная запись.

Способы отражения операций на счетах. По балансовым счетам операции отражаются методом двойной записи.

Изложить и объяснить структуру плана счетов бухгалтерского учёта в банке.

План счетов- систематизированная группировка счетов по экономически однородным признакам.

Он необходим для единообразного обобщения данных о деятельности организаций различных форм собственности иидля удобства работы контрольных органов.

Всесчета сгруппированы в разделы. В каждом разделе объединены счета, связанные с определенной стадиейкругооборота средств, независимо от назначения и структуры этих счетов.

Разделы 1-7 включают счета бухгалтерского баланса, раздел 8 - счета отчета о прибылях и убытках.

Отдельно выделяется раздел забалансовых счетов.

В каждом разделе указывается наименование счетов, их номера, а также номера и наименование субъектов. Плансчетов позволяет в случае необходимости вводить дополнительные счета, которые зарезервированы в плане счетов

Структура плана счетов построена с учетом:

- степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;

- типов контрагентов банка.

План счетов состоит из 10 следующих классов:

класс 1 - Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 99 - Внебалансовые счета.

Балансовые счетаподразделяются на группы счетов:

счета I порядка (классы);

счета II порядка (двузначные);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные).

Внебалансовые счета(99-й класс) подразделяются на следующие группы счетов:

счета II порядка (классы);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные);

счета V порядка (пятизначные).

В ежедневном балансе отражаются: 1)данные по балансовым счетам:

а) обороты по дебету и кредиту за день;

б) исходящие остатки по активу и пассиву; 2)данные по внебалансовым счетам:

а) обороты по приходу и расходу за день;

б) исходящие остатки;

- номер лицевого счета клиента;- код отчетного данного (символ отчета);

- номер документа;- частные суммы операций;- итоги по журналу.

Кассовый журнал составляется ежедневно.

В оборотной ведомости по балансовым счетам отражаются:

- входящие остатки по активу и пассиву на начало периода;

- обороты по дебету и кредиту, накопленные за соответствующий период;

- исходящие остатки по активу и пассиву на конец периода.

Изложить сущность аналитического учёта в банке. Аналитический учёт по вкладам.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

Бух.счета предназначены для раздельного отражения увеличения и уменьшения хоз. средств в учёте.

Способы отражения операций на счетах. По балансовым счетам операции отражаются методом двойной записи.

Изложить и объяснить структуру плана счетов бухгалтерского учёта в банке.

План счетов- систематизированная группировка счетов по экономически однородным признакам.

Разделы 1-7 включают счета бухгалтерского баланса, раздел 8 - счета отчета о прибылях и убытках.

Отдельно выделяется раздел забалансовых счетов.

Структура плана счетов построена с учетом:

- степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;

- типов контрагентов банка.

План счетов состоит из 10 следующих классов:

класс 1 - Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 99 - Внебалансовые счета.

Балансовые счетаподразделяются на группы счетов:

счета I порядка (классы);

счета II порядка (двузначные);

счета III порядка (трехзначные);

счета IV порядка (четырехзначные).

Внебалансовые счета(99-й класс) подразделяются на следующие группы счетов:

Раздел 2. Аналитический и синтетический учет

2.1. Документами аналитического учета являются:

лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета (часть II настоящего приложения). Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации приведены в приложении 1 к настоящему приложению.

Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году.

В лицевых счетах показываются: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу (сводному документу), остаток после отражения каждой операции (по усмотрению кредитной организации) и на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в приложении 1 к настоящему приложению), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, запасов и других операций по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, его заместителю, руководителю бухгалтерского подразделения в зависимости от порядка, установленного в кредитной организации) представляется распоряжение руководства кредитной организации об открытии счета. В распоряжении указываются владелец счета, номер и дата договора, на основании которого открывается счет.

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 N 5753-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В Книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные:

дата открытия счета;

дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита);

порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;

дата закрытия счета;

При ведении Книги регистрации открытых счетов на бумажном носителе для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы. Книга регистрации открытых счетов до внесения в нее записей об открытии и о закрытии лицевых счетов пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью кредитной организации, подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, их замещающими, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги, в условиях, исключающих несанкционированный доступ. При необходимости кредитная организация может вести на бумажном носителе несколько Книг регистрации открытых счетов с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, финансовых результатов, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

После открытия банковского счета, счета по вкладу завизированные главным бухгалтером или его заместителем либо другим лицом, которому предоставлено это право, карточки с образцами подписей и оттиска печати с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета на бумажном носителе или в электронном виде (распорядителям счета по доверенности, которая хранится вместе с карточкой образцов подписей и оттиска печати, почтой, через специальные абонентские ящики ежедневно, один раз в три, пять, десять и более дней) передаются соответствующим работникам кредитной организации.

В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день прекращения договора банковского счета.

Лицевые счета, сформированные в электронном виде, могут распечатываться для хранения на бумажном носителе либо храниться в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе).

Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены соответствующим договором, на бумажном носителе либо в электронном виде (по каналам связи или с применением различных носителей информации). В случае если выписки из лицевых счетов и приложения к ним передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются электронной подписью уполномоченного лица кредитной организации. Выписки из лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний календарный день года, а также в других случаях, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе.

Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, за исключением средств автоматизации, то выписки из этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бухгалтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной организации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки.

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, руководитель бухгалтерского подразделения.

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 N 5753-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, составленных на бумажном носителе, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов клиентов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан в течение 10 дней после выдачи ему выписок в письменной форме сообщить кредитной организации о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае утери клиентом выписки из лицевого счета ее дубликат может быть выдан клиенту только с разрешения в письменной форме руководителя кредитной организации или его заместителя по заявлению клиента, в котором он обязан указать причины утраты выписки, подписанному руководителем и главным бухгалтером организации, физическим лицом - владельцем счета. На титульной части дубликата делается надпись:

"Дубликат выписки за "__" _________ ____ г.".

Дубликаты выписок из лицевых счетов составляются на бланках лицевых счетов. Если имеется техническая возможность, дубликаты выписок из лицевых счетов могут составляться с применением средств автоматизации или получаться посредством ксерокопирования.

Дубликат выписки подписывается бухгалтерским работником и главным бухгалтером, или его заместителем, или руководителем бухгалтерского подразделения, скрепляется оттиском печати кредитной организации и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

(в ред. Указания Банка России от 24.03.2021 N 5753-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

На титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись:

"__" _________ ____ г. Выдан дубликат выписки.".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя.

Лицевые счета для передачи на хранение формируются в дела согласно срокам хранения, устанавливаемым в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (далее - нормативные сроки хранения). Лицевые счета, распечатанные на бумажном носителе, брошюруются в пачки за отчетный месяц в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам, а внутри номера лицевого счета по датам и передаются на архивное хранение. Лицевые счета, сформированные в электронном виде за каждый операционный день, передаются на хранение в электронном виде в порядке, установленном кредитной организацией;

(в ред. Указания Банка России от 15.02.2018 N 4722-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, являющаяся формой аналитического учета. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по типовой форме, приведенной в приложении 4 к настоящему приложению.

2.2. Формами синтетического учета являются:

ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по типовой форме, приведенной в приложении 5 к настоящему приложению. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, оборотная ведомость составляется за месяц, за квартал и за год нарастающими оборотами с начала года;

ежедневный баланс. Типовая форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 6 к настоящему приложению. Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в части I настоящего приложения. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головным офисом кредитной организации, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени следующего рабочего дня, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, выполняемым головным офисом кредитной организации. В наименовании ежедневного баланса указывается дата, за которую составляется баланс;

отчет о финансовых результатах по типовой форме приложения к Положению Банка России N 446-П. Отчет о финансовых результатах ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету N 706 "Финансовый результат текущего года", второй по балансовому счету N 707 "Финансовый результат прошлого года";

(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 10 к настоящему приложению;

сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме приложения 11 к настоящему приложению. Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 10 к настоящему приложению) по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета. Графы 3 - 5 заполняются в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса за 31 декабря. Графы 6 - 11 заполняются на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (приложение 10 к настоящему приложению). В графах 12 - 14 отражаются исходящие остатки ежедневного баланса за 31 декабря с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.3. Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

Ведомость остатков по счетам подписывается после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.

2.4. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, которое позволит одновременно отражать операции во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета и типовых формах аналитического и синтетического учета.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.

Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает о том, как в бухгалтерском учёте разделяют общие сведения о компании на мелкие подробности.

Почти год назад, когда бухгалтерский ликбез только стартовал, я писал о том, что бухгалтерский учет дает информацию разной детализированности. Для нижних уровней управления компанией — максимально подробную, а для верхних — максимально обобщенную. Настало время разобраться, как это достигается. Для этого главбух выстраивает аналитику на бухгалтерских счетах.

Сумма всех сальдо по аналитическим счетам должна быть равна сальдо по синтетическому счёту. Сумма сальдо аналитических счетов внутри одного субсчёта должна быть равна сальдо по этому субсчёту. А сумма сальдо по субсчетам внутри синтетического счёта должна быть равна сальдо по этому синтетическому счёту. То же самое справедливо для оборотов по счетам.

бензина на 50 000 руб.;
дизельного топлива на 80 000 руб.

бензина на 60 000 руб.;
дизельного топлива на 10 000 руб.;

бензина на 40 000 руб.;
дизельного топлива на 70 000 руб.

Поработав в аутсорсинге, я насмотрелся на малый бизнес. Обычно там с аналитикой по счетам все грустно. Любимый метод учета — котловой. Это когда всё свалено в одну большую кучу на синтетическом счёте без детализации по субсчетам и субконто. Не делайте так. Из-за этого и рождается миф, что бухучёт бесполезен для управления компанией.

Читайте также: