Порядок применения финансовых санкций кратко
Обновлено: 05.07.2024
Черемушкинская межрайонная прокуратура г. Москвы разъясняет:
В соответствии с законодательством налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде штрафов. Это единственный вид налоговых санкций, предусмотренный НК РФ (п. 1,2 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации).
Недоимка и пени не являются налоговыми санкциями, поскольку они представляют собой меры принуждения налогоплательщика. При этом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени образуют дополнительное обременение для нарушителя.
Конкретный размер штрафа за совершение налоговых правонарушений определяется с учетом обстоятельств, смягчающих и отягчающих налоговую ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен как минимум в 2 раза, что предусмотрено ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом характера совершенного правонарушения, наличия других смягчающих ответственность обстоятельств, материального положения налогоплательщика и т.д. суд может снизить сумму штрафа и более чем в 2 раза.
Если смягчающие обстоятельства были заявлены на стадии досудебного урегулирования и были учтены налоговым органом, то впоследствии они могут быть учтены и судьей, но с учетом соблюдения принципа соразмерности наказания за допущенное нарушение. Налоговое законодательство не содержит запретов на это.
Однако при наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, штраф может быть увеличен 2 раза (п. 4 ст. 114, п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации). Увеличение штрафа возможно только в том случае, если лицо было привлечено к ответственности и после этого снова совершило аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа по первому правонарушению (п. 3 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
Следует учитывать, что в соответствии с п. 6 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации если организации, либо индивидуальному предпринимателю был выставлен штраф за налоговое правонарушение, в результате которого образовалась задолженность по налогу, сбору, взносам, в первую очередь организация (либо индивидуальный предприниматель) должна будет уплатить сумму этой задолженности и пени, а затем уже сумму штрафа.
Финансово-правовые санкции – это меры финансово-правовой ответственности, которые применяются к юридическим и физическим лицам уполномоченными государственными органами за нарушение финансового законодательства.
Меры финансово-правовой ответственности состоят в возложении на правонарушителя дополнительных обременений личного, организационного или имущественного характера. Применение финансовых санкций ведет к наступлению обременительных последствий морального и имущественного характера. Финансово-правовые санкции входят в общеправовую систему мер государственного принуждения. Они обладают признаками юридических санкций.
Санкции – это особые меры принуждения, применяемые вследствие неисполнения обязанностей для защиты прав иных лиц. Санкция является мерой ответственности, государственно-правовым последствием несоблюдения правовых норм. Финансово-правовая санкция – это мера финансово-правовой ответственности, наступающая в результате несоблюдения участниками финансовых правоотношений установленных предписаний, порядка создания, использования, распределения, использования бюджетных фондов муниципальных предприятий, образований, учреждений и организаций.
Относительно каждого основания финансово-правовой ответственности действует определенная система санкций. Санкции любого блока подсистемы финансовой ответственности должны устранять негативные экономические последствия, которые вызваны нарушением финансовой дисциплины. Основанием применения меры ответственности является совершение финансового правонарушения. Содержание финансово-правовых санкций представляет собой ограничение или лишение прав лица. Государство через финансовые санкции заставляет нарушителя претерпевать ограничения его прав.
Выделяют три группы субъектов финансового права:
- коллективные субъекты;
- общественно-территориальные образования;
- индивидуальные субъекты.
Характерная особенность субъектов финансово-правовой ответственности состоит в том, что они могут находиться в организационных отношениях с органом, которое накладывает наказание.
Для финансово-правовых санкций свойственен бесспорный и судебный порядок применения. Санкции могут налагаться специально уполномоченными органами: Федеральной налоговой службой По данной теме мы уже выполнили дипломную работу Федеральная налоговая служба подробнее , Федеральным казначейством По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Федеральное казначейство и его функции подробнее , Центральным банком и др. Изъятые в качестве санкций у нарушителей финансового законодательства денежные средства, зачисляются главным образом как доходы в соответствующие денежные фонды, что указывает на фискальный характер данных мер ответственности.
Готовые работы на аналогичную тему
Главным образом финансово-правовая санкция обладает имущественным характером. Она устанавливается в количественном отношении к сумме выручки, доходов и т.д., которые подлежат изъятию у нарушителей финансовой дисциплины, или в принудительных действиях, осуществление которых ограничивает финансовую базу конкретных субъектов, ужесточает режим ее использования.
Виды финансово-правовых санкций
В зависимости от целей финансово-правовые санкции подразделяются на:
Основная цель правовосстановительных санкций: устранение причиненного муниципальному образованию или государству вреда финансовым правонарушением; принудительное исполнение финансовых обязанностей (невыполненных), на восстановление нарушенных имущественных прав государства.
Реализация штрафных санкций направлена на предупреждение совершения финансового правонарушения, на исправление, наказание нарушителей финансовых законов. Финансовые санкции по основаниям применения подразделяются на санкции, исходящие из Международного договора По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Двусторонние международные договоры подробнее , права, национального нормативно-правового акта.
Финансовые санкции по основным отраслям права подразделяются на санкции за нарушения налогового, бюджетного, таможенного, валютного законодательства. Выбор применения санкций определяет нормативно-правовой акт, в сфере которого было совершено правонарушение (бюджетный кодекс, Налоговый кодекс и т.д.).
Финансовые санкции по форме делятся на штрафы, неустойки, пени, блокировку расходов, блокировку счетов, приостановление операций по счетам.
Отдельные авторы классифицируют финансовые санкции по способу влияния на: правовосстановительныесанкции, штрафные санкции, санкции, сочетающие в себе данные элементы. В любых финансово-правовых санкциях сочетаются правовосстановительная и штрафная функции. Совпадение этих функций определяется имущественной природой финансовых правоотношений, а также обеспечением доходной части бюджета.
При применении правовосстановительных санкций особо значимо определение имеющихся обязанностей нарушителя, при применении штрафных санкций – верная квалификация правонарушения индивидуализация мер финансового принуждения к правонарушителю.
К специфическим видам финансовых санкций относятся: отзыв лицензий на осуществление банковской, страховой и других видов деятельности, предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса и т.д.
Пеня и штраф
В качестве финансовых санкций чаще всего применяется штраф и пеня. В финансовых правоотношениях пеня является способом принуждения к исполнению финансовой обязанности в срок. Штраф, в отличие от пени, должен гарантировать осуществление обязанными лицами установленного порядка и действующих правил в сфере государственных финансов.
Пеня чаще всего устанавливается в виде определенного процента от всей суммы просроченного обязательства. Пеня начисляется за каждый просроченный день на протяжении определенного периода, после чего взыскивается разовый штраф. Штраф устанавливается в процентах от размера несоблюденного обязательства или в твердой денежной сумме.
Финансовые санкции носят как карательный, так и восстановительный характер. Поэтому законодательство в ряде случаев допускает их применение, не учитывая вины правонарушителя.
Применение финансовых санкций за нарушение в сфере финансовой деятельности осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ, ТК РФ и др.
За налоговые правонарушения, нарушение таможенного законодательства, а также бюджетные правонарушения применяется такая финансово-правовая санкция, как пеня. В соответствии с Налоговым кодексом РФ пеня может быть уплачена налогоплательщиком добровольно или взыскана с него в принудительном порядке. При этом в соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пени с налогоплательщика производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке. Добровольная уплата пени осуществляется следующим образом:
-налоговый орган, приняв решение по результатам налоговой проверки, направляет налогоплательщику в 10-дневный срок от даты вынесения соответствующего решения требования об уплате налога и соответствующих пеней. Срок исполнения такого требования указывается в самом требовании;
-в случае исполнения налогоплательщиком требования налогового органа по уплате налога и пеней в установленный срок имеет место добровольная уплата им финансово-правовой санкции в виде пени. Принудительное взыскание пени с организации-налогоплательщика или организации — налогового агента осуществляется в следующем порядке:
- такое взыскание возможно в случае неуплаты налогоплательщиком пени в добровольном порядке;
- налоговый орган осуществляет принудительное взыскание пени за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, а при недостаточности или отсутствии — за счет иного имущества организации-налогоплательщика или организации налогового агента:
- принудительное взыскание пени с организаций происходит путем направления налоговым органом в банк инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты денежных средств со счетов этих организаций. Решение о взыскании принимается не позднее 10, дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения этого срока, является недействительным и исполнению не подлежит. Однако в этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с организации причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании должно быть доведено до сведения организации в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о нем;
- взыскание пени может производиться с рублевых расчетных (текущих) и валютных счетов организаций и не может производиться с депозитного счета организации, если не истек срок действия депозитного договора;
- при взыскании средств с валютных счетов организации руководитель налогового органа (его заместитель) одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты этой организации;
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной, зависимости;
иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Финансово-правовые нормы являются базовыми элементами финансового права. Санкции – это последствиями нарушения финансово-правовых норм. К нарушениям норм можно отнести несоблюдение установленных норм использования, распределения и образования денежных активов. Санкции призваны определенным образом воздействовать на нарушителей через их финансовые активы или финансовую деятельность. Применять финансовые санкции могут определенные государственные учреждения, к которым относятся Центральный банк Российской Федерации, налоговые и таможенные органы. В некоторых случаях санкции могут быть назначены посредством судебного постановления.
Виды финансовых санкций
К финансовым санкциям относятся следующие мероприятия финансово-правовой ответственности:
Читайте также: