Налогообложение прибыли предприятий общественного питания кратко
Обновлено: 04.07.2024
Подборка наиболее важных документов по запросу Система налогообложения для общепита (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Система налогообложения для общепита
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: О разработке специального налогового режима и освобождении от НДС (снижении ставки) для предприятий общепита, а также о снижении тарифов страховых взносов для предприятий общепита - не субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-06/2/114626) Вопрос: О разработке специального налогового режима и освобождении от НДС (снижении ставки) для предприятий общепита, а также о снижении тарифов страховых взносов для предприятий общепита - не субъектов МСП.
В 2021 году отменят единый налог на вмененный доход. У нас в Липецке ИП — парикмахерская с семью сотрудниками на вмененке. А у знакомых — кафе в Саянске. На какую систему налогообложения нам выгоднее перейти?
Все верно: режим ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года.
Сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД вам не нужно — налоговики сами это сделают в автоматическом режиме. Но сейчас нужно подумать, чем ЕНВД заменить.
После отмены ЕНВД для вашего бизнеса и ваших знакомых доступно три системы налогообложения: общая, ОСН, и две специальные — упрощенная, УСН, и патентная, ПСН.
Сравнить разные режимы можно в сервисе ФНС. Вы задаете нужные фильтры, а сервис дает базовое представление о доступных налоговых режимах. Правда, там не учитываются особенности регионального законодательства и все обстоятельства вашего бизнеса. Сервис можно использовать просто для ориентира.
По сравнению со специальными режимами на ОСН большая налоговая нагрузка, сложный налоговый учет и много отчетности. Поэтому ОСН обычно применяют, когда другие системы налогообложения не подходят. Например, из-за ограничений по размеру доходов или виду деятельности.
Малые и средние компании и предприниматели чаще всего выбирают специальные режимы налогообложения. Для компаний доступна УСН. Для ИП — самозанятость, УСН или ПСН. На всех системах налогообложения меньше налоговая нагрузка и проще отчетность.
Самозанятость вам не подойдет, потому что на этом режиме нельзя нанимать работников. Оптимальной заменой может стать упрощенная или патентная система налогообложения.
С 2022 года предприятия общепита смогут воспользоваться новыми льготами по налогам и страховым взносам.
Освобождение услуг общепита от уплаты НДС
На основании Закона от 02.07.2021 года № 305-ФЗ будут действовать корректировки в ст. 149 НК РФ — расширен список услуг, которые освобождаются от НДС. С 2022 года в него будут включены также услуги общественного питания, которые оказываются через объекты общепита или при выездном обслуживании.
Освобождение от НДС будет распространяться на различные объекты общепита, например, рестораны, кафе, бары, столовые и т.д.
При этом освобождение от НДС не касается услуг по продаже:
- продукции общепита отделами кулинарии компаний и ИП розничной торговли;
- продукции общепита компаниями и ИП, осуществляющими заготовочную деятельность или занимающимися розничными продажами.
Освобождение от НДС — заведения общепита
Освобождение от НДС предусмотрено не для всех юрлиц и ИП в сфере общепита. Льготу можно использовать только при одновременном выполнении трех обязательных условий (абз. 6-8 пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
- размер доходов не больше 2 млрд. руб. — в году, предшествующем году применения льготы;
- удельный вес доходов от продажи услуг общепита в общей величине доходов не меньше 70%;
- среднемесячная величина зарплаты и иных вознаграждений в пользу сотрудников не меньше региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (на основании информации в региональных ИФНС по отчётам РСВ компаний, работающих в сфере общепита).
По последнему условию — величина рассчитывается делением общей суммы выплат по трудовым договорам за каждый месяц на количество сотрудников, которым данные выплаты начислены в соответствующем месяце.
Льготы по страхвзносам для заведений общепита
С 2022 года планируется также предоставление льгот по страхвзносам. Юрлица и ИП, которые будут оказывать услуги в сфере общественного питания и иметь освобождение от НДС, будут платить страхвзносы по сниженной ставке — 15%, в том числе 10% на ОПС, 0% на ФСС и 5% на ОМС. Этот момент также будет действовать, даже если среднесписочная численность персонала больше 250 чел.
Чтобы использовать сниженные ставки по страхвзносам, субъекты общепита должны удовлетворять определенным требованиям (п. 13.1 ст. 427 НК РФ):
- иметь освобождение от НДС (с учетом соблюдения указанных условий);
- использовать основной вид деятельности — предоставление продуктов питания и напитков.
Данный вид деятельности будет считаться использованным как основной, если класс 56 по ОКВЭД указан в качестве основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1-е число месяца внесение информации в реестр МСП.
Если случится нарушение хотя бы одного из условий по освобождению от НДС, то автоматически прекращается право использовать сниженные тарифы страхвзносов — с начала периода, в котором допущено нарушение.
В этом случае сумму страхвзносов нужно доначислить по обычным тарифам и заплатить в бюджет.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
С января будущего года организации и ИП из сферы общественного питания получат сразу две налоговые льготы (введены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ). Во-первых, не будут платить НДС. Во-вторых, смогут применять пониженную ставку по страховым взносам при численности персонала свыше 250 человек. Но для получения льгот необходимо выполнить несколько условий. Каких именно, расскажем в статье.
Изменение критериев МСП для общепита
Эти критерии приведены в статье 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). К ним относятся:
- требования к структуре уставного капитала организации;
- предельные значения по среднесписочной численности персонала и доходам (см. табл.).
Критерии субъектов малого и среднего бизнеса в 2021 году и ранее
Предельное значение за предшествующий календарный год:
Малые предприятия
Средние предприятия
по среднесписочной численности сотрудников
не более 100 чел. (микропредриятия — до 15 чел.)
от 101 до 250 чел. включительно (для легкой промышленности — до 1 000 чел.)
по выручке (без учета НДС)
не более 800 млн руб. (микропредприятия — не более 120 млн руб.)
не более 2 млрд руб.
С января 2022 года вступят в силу изменения в Закон № 209-ФЗ для сферы общественного питания. Лимит по среднесписочной численности для средних предприятий данной отрасли будет составлять от 101 человека до 1 500 человек включительно.
Кто относится к сфере общепита? Юрлица и ИП, которые в качестве основного вида деятельности указали код из класса 56 раздела I Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 2). Этот код должен значиться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца, в котором были внесены изменения в единый реестр субъектов МСП (новый п. 2.2 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).
Отмена НДС
Льгота по налогу полагается тем, у кого в предшествующем году были одновременно выполнены два условия:
- Общая сумма облагаемых доходов компании или ИП не превысила 2 млрд рублей.
- Удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме всех облагаемых доходов составил не менее 70%.
Начиная с 2024 года, добавится еще одно условие. В предшествующем году среднемесячная величина выплат сотрудникам (по данным РСВ) не должна быть ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли.
Как определить среднемесячную величину зарплаты? Сначала взять все выплаты по трудовым договорам за тот или иной месяц и разделить на количество работников, которым начислялись эти суммы. Найденные цифры сложить и разделить на число месяцев предшествующего года. Если нет данных за весь предшествующий год, нужно рассматривать данные за 9 месяцев (новый подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ; ст. 10 комментируемого закона № 305-ФЗ).
ВНИМАНИЕ
Для цели освобождения от НДС не имеет значения, является ли деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (класс 56 раздела 1 ОКВЭД2) основным видом бизнеса. Численность персонала тоже не играет роли.
Заполнить, проверить и сдать РСВ по действующим правилам Сдать бесплатно
ВАЖНО
Независимо от соблюдения перечисленных выше условий не могут претендовать на освобождение от НДС отделы кулинарии в предприятиях розничной торговли. Кроме того, льготу не получат организации и ИП, которые занимаются заготовительной или иной аналогичной деятельностью.
Пониженные ставки по взносам
Рассчитывать страховые взносы по новой, пониженной ставке Попробовать бесплатно
С января 2022 года для средних предприятий из сферы общепита вводится новшество. Оно рассчитано на тех, у кого среднесписочная численность персонала за предшествующий календарный год составила от 251 человека до 1 500 человек. Такие компании и ИП вправе применять указанные выше пониженные тарифы по взносам.
Но есть условие: должны выполняться требования, установленные для освобождения от НДС. Таким образом, представители сферы общепита, которые в 2022 году не будут платить налог на добавленную стоимость, одновременно получат право на пониженные ставки по взносам.
В случае несоблюдения требований по освобождению от НДС организация (или ИП) теряет право на применение пониженных тарифов. В подобной ситуации взносы будут доначислены с начала того расчетного периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ).
Читайте также: