Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций кратко
Обновлено: 05.07.2024
Ход рабочего процесса в каждом предприятии контролируется записями в первичных учетных документах, сведения из которых требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета. Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности в компании, решает руководство, утверждая их перечень отдельным распоряжением, формы же разрабатывает руководитель финансового отдела, исходя из специфики производства.
Чаще всего отвечает за формирование регистров бухгалтерского учета главный бухгалтер, он и подписывает эти документы. Регистры аккумулируют сведения о какой-либо одной или нескольких сторонах деятельности компании, группируют итоги по счетам в конце отчетного периода и становятся основой для составления финансовой отчетности, в частности, баланса. Таким образом, каждая совершаемая операция, оформленная соответствующей проводкой, вызывает изменения в балансе. Под влиянием хозяйственных операций в нем могут происходить вариации, группирующиеся в четыре категории.
Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций могут быть различными, касаясь значений статей, строк или конечных результатов актива и пассива.
К первой категории относят операции, вызывающие изменения исключительно в активе баланса, т. е. в случаях, когда средства, учтенные в активе, меняют свою форму, переходя из одного качества в другое. На примере представленного баланса рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс при первом типе изменений.
Исходный вариант баланса таков:
Изменения в активе баланса будут такими – значения в строке 1210 уменьшились на 150 т. р., но увеличились по строке 1230 на 50 т. р. и стр. 1250 на 100 т. р.:
В результате под влиянием хозяйственных операций первого типа итоговые значения актива баланса остаются неизменными, поскольку изменения касаются лишь показателей строк внутри актива;
Для второй категории характерны изменения внутри пассива баланса, когда вариациям подвергаются не средства в, а их источники. К примеру, выступая налоговым агентом, предприятие удерживает НДФЛ с заработка сотрудников 30 тыс. руб., тем самым трансформируя значения в суммах начисленной зарплаты (уменьшая ее на сумму НДФЛ) и расчетов с бюджетом (увеличивая сумму к перечислению в бюджет), не касаясь итоговых результатов пассива - Д/т 70 К/т 68. Изменение статей пассива коснулись одной строки - 1520.
Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений понимают изменения в обеих частях баланса в сторону увеличения. Такие трансформации обычно связаны с проведением операций по привлечению средств в компанию, что увеличивает и источники. Результатом таких операций является увеличение итоговых значений актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.
Пример
Учредителем компании внесены в уставный фонд компании основные средства в сумме 100 тыс. руб. Актив баланса увеличится на эту сумму в строке 1150, а пассив – уставного капитала 1310. Итоги обеих частей баланса увеличатся на 100 тыс. руб. – Д/т 01 К/т 80:
Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями, которые причисляют к четвертому типу, несут уменьшение обеих частей баланса. Как правило, вызывают их операции, по выбытию средств из оборота компании. Например, списывая безнадежную дебиторскую задолженность в сумме 20 тыс. руб., предприятие уменьшает свободный остаток прибыли (стр. 1370 пассива) – Д/т 91 К/т 62, т.е. уменьшается актив на сумму дебиторской задолженности (стр. 1230 актива) и на ту же сумму одновременно снижается прибыль предприятия, т. е. пассив.
Таким образом, влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс неоспоримо. Но проведение каждой операции из любой категории возможных изменений обязательно отражается на двух счетах, удерживая равенство между активом и пассивом баланса. Перечисленные в статье вариации - типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций, две категории из которых изменяют значения статей внутри.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Цель – изучение балансового обобщения информации, полученной в результате отражения данных об имуществе организации.
Задачи:
Оглавление
Баланс (в переводе с латинского - имеющий 2 весовые чаши) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Обобщение означает переход на более высокую ступень абстракции путем выявления общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития, влечет появление новых научных понятий, законов, теорий.
Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.
Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.
Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.
Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.
Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.
Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.
Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Данный принцип может быть сформулирован в виде уравнения, связывающего между собой 3 понятия: средства, обязательства и капитал.
Балансовое уравнение представляет собой равенство:
средства = обязательства + капитал.
Вторым важнейшим принципом, который действует при составлении баланса, является принцип денежного измерения, т. е. факты, приводимые в балансах, имеют денежную размерность.
Баланс может составляться в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.
Существуют различные виды балансов, такие как бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов предприятия, баланс платежный, баланс расчетный, материальный баланс, баланс брутто, баланс нетто, баланс и т. д.
Баланс доходов и расходов предприятия выражает в денежной форме результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Отражает все доходы и поступления денежных средств, направление и пропорции использования денежных средств, потребность предприятий в собственных оборотных средствах, его взаимоотношения и банками и Государственным бюджетом. Это финансовый план (или бизнес-план) предприятий.
Баланс доходов и расходов составляется в виде таблицы, которая состоит из трех частей:
- доходы и поступления (выручка от реализации продукции, в т. ч. прибыль и другие налоги в соответствии с действующим законодательством; выручка от реализации высшего имущества; мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; амортизационные отчисления; излишек собственных оборотных средств; доходы от ЖКХ и другие.
- расходы и отчисления (затраты на производство реализуемой продукции; отчисления от прибыли; затраты на централизованные капитальные вложения; затраты на капитальный ремонт; централизованные капитальные вложения; затраты на приобретение хозяйственного инвентаря и оборудования; пополнение норматива оборотных средств и другие расходы и отчисления.)
- Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).
Баланс платежный – это соотношение внешнеэкономических доходов и расходов, т. е. между поступившими платежами из-за границы и производственными платежами страной за границей за определенный период. Активный платежный баланс означает, что сумма поступивших платежей, превышает произведенные платежи в противном случае, платежный баланс является пассивным.
Баланс расчетный это соотношение между денежными требованиями и денежными обязательствами страны, возникшими в результате ее торговых и иных внешнеэкономических отношений с другими странами за определенный период. В отличие от платежного баланса включает не только произведенные платежи и поступления, но и непогашенные требования и обязательства, срок которых не наступил.
Материальный баланс характеризует производство и потребление предприятием (страной) конкретных видов продукции и материалов.
При составлении баланса следует исходить из требований:
- правдивости баланса все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
- реальности баланса, т. е. оценка его статей соответствует действительности;
- единства баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
- преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
- ясности баланса – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренним и внешним пользователям.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению и по источникам формирования, выраженным в денежной оценке на первое число месяца, квартала, года.
По строению бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая состоит из двух частей: в левой части ее показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса. В правой части отражаются источники формирования этого имущества – это пассив баланса. Таким образом, S актива = S пассива, т. е. всегда соблюдается балансовое уравнение. Каждая часть состоит из четырех граф: балансовая статья, код строки, на начало, на конец.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.
Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.
Бухгалтерский баланс предусматривает 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.
- Внеоборотные активы.
- Оборотные активы.
- Капитал и резервы.
- Долгосрочные обязательства.
- Краткосрочные обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.
При этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.
По признаку влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса различают 4 типа хозяйственных операций.
Хозяйственные операции I типа вызывают изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. В этом случае валюта баланса не изменяется.
К операциям первого типа относятся все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства: по выпуску готовой продукции из производства, ее отгрузке, погашению дебиторской задолженности, получению денежных средств в кассу наличными с расчетного счета и др.
Операции II-ого типа вызывают изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т. е. видоизменяется источники хозяйственных средств. Валюта же баланса остается неизменной.
К операциям этого типа относятся все хозяйственные операции по начислению выплаты за счет прибыли, по удержаниям из заработной платы и др.
Используя предыдущие обозначения, влияния хозяйственных операций 2-ого типа можно записать в виде следующей формулы:
Операции 3-его типа вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей.
Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.
К данному типу операций относятся: начисление средств в счет учредительных взносов, отчислений на социальное страхование, начисление заработной платы и премий за счет себестоимости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.
ПРИМЕР. На валютный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка в размере 200 тыс. руб.
Влияние хозяйственной операции III типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:
Операции IV типа изменяют одновременно и актив, и пассив, при этом изменения происходят в сторону уменьшения, причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.
К этому типу относятся операции по оплате всех видов кредиторской задолженности (бюджету, социальному страхованию, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов, списание использованной в течении года прибыли и др.
ПРИМЕР. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия в сумме 15 тыс. руб.
Валюта баланса и по активу и по пассиву уменьшалась на 15 тыс. руб.
Влияние IV типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс выразим следующей формулой:
Как видно из приведенных формул, равенство актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
Балансовое обобщение информации дает возможность устанавливать и анализировать соотношения между ресурсами и их источниками, производством продукции и ее распределением, между затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п.
Основным принципом построения бухгалтерского баланса является двойственная группировка объектов бухгалтерского учета (имущества) по их функциональной роли и источникам формирования. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из них экономического содержания.
Каждая хозяйственная операция, происходящая на предприятии, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования.
Равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.
3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
Для того чтобы принимать управленческие решения, руководство должно иметь обобщенные данные о своем имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации и источников его образования в денежном выражении на определенную дату.
По форме бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:
левая сторона – актив – группировка имущества по составу и размещению;( отражает имущество организаций)
правая сторона - пассив - группировка имущества по источникам образования имущества. (показывает источники образования этого имущества по их составу)
Схема бухгалтерского баланса
| Актив | Сумма тыс.руб. | Пассив | Сумма тыс.руб. |
| Баланс | Баланс |
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности. Так, например, разделы в активе расположены в зависимости от их ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства для оплаты обязательств организации. Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от времени оплаты обязательств организацией.
Значение баланса:
1.источник информации для широкого круга пользователей;
2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществления контроля за движением денежных потоков, капитала и финансового состояния организации, т.е. используется для управленческих нужд организации.
Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.
Существуют различные виды балансов, их классификация приведена в таблице 1
Классификация бухгалтерских балансов
По времени составления
По объему информации
По способу очистки
По характеру деятельности
Пример №1.
Задание:составить баланс-нетто кондитерской фабрики за 1 полугодие 2011 года.
Условие. Данные об имуществе и источниках образования кондитерской фабрики.
| Актив | Сумма руб. | Пассив | Сумма руб. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 388000 | - Уставный капитал | 397100 |
| Долгосрочные вложения | 50000 | - Резервный капитал | 60000 |
| Итого | 438000 | - Целевое финансирование | 40000 |
| II. Оборотные активы | - Прибыль | 50000 | |
| Запасы, в т.ч. | Итого | 547100 | |
| - Сырье и материалы | 106100 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| - Готовая продукция | 34000 | - Банку по ссуде | 25000 |
| Дебиторская задолженность | 24000 | Итого | 25000 |
| Денежные средства, в т.ч. | V. Краткосрочные обязательства | ||
| - Расчетный счет | 55000 | 1. Краткосрочная задолженность | |
| Итого | 219100 | - Поставщикам и подрядчикам | 60000 |
| - По оплате труда | 25000 | ||
| Итого | 85000 | ||
| Баланс | 657100 | Баланс | 657100 |
Целевое финансирование отражается в 5 разделе баланса (на практике)
Вопрос 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Любая хозяйственная операция влияет на валюту баланса. Одни операции приводят к перегруппировке показателей в активе или пассиве баланса, другие – к увеличению или уменьшению валюты баланса.
Все изменения в балансе можно свести к четырем типам.
Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив при неизменной валюте баланса (плюс актив минус актив на одинаковую сумму).
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Третий тип вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив).
Тема 2. Бухгалтерский баланс
План изучения темы:
1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
2. Виды бухгалтерских балансов.
3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
Для того чтобы принимать управленческие решения, руководство должно иметь обобщенные данные о своем имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации и источников его образования в денежном выражении на определенную дату.
По форме бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:
левая сторона – актив – группировка имущества по составу и размещению;( отражает имущество организаций)
правая сторона - пассив - группировка имущества по источникам образования имущества. (показывает источники образования этого имущества по их составу)
Схема бухгалтерского баланса
| Актив | Сумма тыс.руб. | Пассив | Сумма тыс.руб. |
| Баланс | Баланс |
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности. Так, например, разделы в активе расположены в зависимости от их ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства для оплаты обязательств организации. Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от времени оплаты обязательств организацией.
Значение баланса:
1.источник информации для широкого круга пользователей;
2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществления контроля за движением денежных потоков, капитала и финансового состояния организации, т.е. используется для управленческих нужд организации.
Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.
Существуют различные виды балансов, их классификация приведена в таблице 1
Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете, их различия, оформление и влияние на баланс предприятия — все это рассмотрим в нашей статье.
Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это…
Хозяйственная операция в бухгалтерском учете — это фиксирование фактов хозяйственной жизни предприятия. Отражение хозяйственных операций оказывает постоянное влияние на баланс активов и пассивов предприятия. Но ни одна хозяйственная операция не может нарушить его. Все фиксации деятельности происходят на основании первичных документов, заполненных в установленном порядке. Они и подтверждают факт совершенных операций.
Документирование хозяйственных операций и ведение бухучета
Важным элементом бухгалтерского учета является документирование. Его применяет каждое предприятие для наблюдения за своей хозяйственной деятельностью и первичного контроля. Документирование состоит из упорядоченного сбора первичных документов. Это является начальным этапом учета.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении факта хозяйственной жизни. А если это невозможно - сразу после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
Налоговые органы уделяют внимание их наличию, содержанию и форме в ходе налоговых проверок.
На практике нередко случается, что проверяющие обнаруживают недостатки в оформлении первичных учетных документов.
Подробнее об ошибках в первичных документах и санкциях за их отсутствие читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Только наличие правильно оформленных первичных документов поможет предприятию отстаивать свои интересы в суде или гарантировать сохранность своего имущества. Правильное документирование хозяйственных операций можно использовать для объективного анализа результатов работы предприятия как его собственниками, так и налоговыми органами.
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета
После того как первичные документы собраны и проверены, они фиксируются на счетах бухгалтерского учета в хронологическом порядке. Каждое событие финансово-хозяйственной деятельности имеет двойственный характер. Суть этой двойственности сводится к тому, что при записи одного события используется 2 счета бухучета, которые указывают на состав, место размещения имущества и источники его образования.
Связь этих счетов называется корреспонденцией, а сами счета корреспондирующими.
Отражение операций с использованием корреспонденции счетов называют бухгалтерской проводкой.
Также рекомендуем справочник "16 700 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК С КОММЕНТАРИЯМИ", который вы найдете в КонсультантПлюс, если получите бесплатный пробный доступ к системе.
Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете — примеры
Хозяйственные операции разделяют на 4 типа. Все они оказывают влияние на баланс, при этом равенство баланса не нарушается.
Проводка: Дт 51 Кт 62 — 5 000.
Проводка: Дт 84 Кт 75 — 10 000.
Проводка: Дт 41 Кт 60 — 3 000.
Проводка: Дт 60 Кт 51 — 3 000.
Итоги
Важно помнить, что каждая совершенная хозяйственная операция должна пройти путь от подтверждения ее первичным документом до отнесения к одному из 4 типов операций и получить свое отражение на счетах бухучета. Ни одна из операций при правильном ее оформлении не может нарушить равенство баланса.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: