Бух учет в банках кратко

Обновлено: 07.07.2024

Банковский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об обязательствах кредитной организации, движении денежных средств, финансово-хозяйственной деятельности банка путем непрерывного и документального фиксирования всех операций.

Объекты банковского учета – это активы и пассивы.

Основные задачи банковского бухгалтерского учета

1) Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, которая нужна для внутреннего использования: руководителям, учредителям, участникам организации, а также для внешнего использования: инвесторам, кредиторам и другим пользователям.

2) Ведение подробного и достоверного учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств кредитной организации, использования материальных и финансовых ресурсов.

3) Выявление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение отрицательных результатов деятельности; принятие управленческих решений на основании данных банковского учета.

Особенность банковского учета

Банковское дело и банковские операции являются высокоспецифичными, так как банк функционирует как финансовый посредник, распоряжаясь не только собственными активами, но и средствами клиентов и заемными деньгами. Именно поэтому документооборот и учет операций банка имеет свою специфику.
Важный нюанс, который стоит учитывать: от правильной организации банковского учета и документооборота зависит состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций – клиентов банковских учреждений. Именно поэтому в банках ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки из их счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Эти выписки используются юридическими лицами в собственном учете.
Банковский учет является основой контроля рационального использования финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, рисков финансово-хозяйственной деятельности.
Несмотря на некоторые отличия, в банковском учёте используются те же элементы, что и для остальных субъектов предпринимательской деятельности. Например: принцип использования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам.
Но отличны другие элементы: планы счетов бухгалтерского учета, документы, регламентирующие их применение, использование мемориально-ордерной системы учета и собственно счета банков — различная нумерация и количество знаков, другие наименования.
Особенность состоит в том, что правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях утверждает Министерство финансов, а организацию банковского учёта регулирует ЦБ.
Базой банковского учета является операционная работа, к которой относится:

прием платежных документов от предприятий и физических лиц и проверка правильности их оформления;
подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;
ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;
контроль своевременности платежей;
операции по корреспондентским счетам, если расчеты между плательщиками и получателями денег ведутся разными банками.

Ссылки

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь

1.1. Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях

В соответствии с этим Положением, основными задачами бухгалтерского учета, применительно к кредитным организациям, являются:

формирование достоверной, детальной и содержательной информации о всех видах хозяйственной деятельности кредитной организации, ее имущественном положении. Данная информация необходима, прежде всего, внутренним пользователям, к которым относятся – руководители банка, а также его собственники (учредители), а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности – крупным клиентам банка, держателям его векселей и облигаций, другим кредиторам, потенциальным клиентам, а также государственным контролирующим органам, в том числе налоговым;
выявление внутренних финансовых резервов кредитной организации для обеспечения полноценной устойчивости, минимизации всех видов возникающих рисков, а также точного и полного соблюдения обязательных экономических нормативов, устанавливаемых Банком России;
ведение достоверного бухгалтерского учета всех совершаемых финансовых и банковских операций, движения всех требований и обязательств кредитной организации, находящихся в ней денежных и иных ценностей, порядка использования кредитной организацией всех видом материальных и финансовых ресурсов, с целью предотвращения недостач, хищений, неправомерного использования любых видов ценностей;
обеспечивать полный внутренний контроль за движением всех видов материальных и финансовых ценностей, правомерности всех совершаемых кредитной организацией операций;
обеспечивать принятие эффективных управленческих решений руководством кредитной организации на основании данных бухгалтерского учета.

1.2. Учетная политика в кредитных организациях

Каждая кредитная организация самостоятельно разрабатывает и утверждает свою учетную политику, основанную на Положении № 579-П и иных нормативных документов Банка России. Формируют учетную политику непосредственно главный бухгалтер кредитной организации и его заместители. Обязательному утверждению руководителем кредитной организации подлежат следующие элементы учетной политики:

рабочий План счетов бухгалтерского кредитной организации, который основан на основании Плана счетов, утвержденного Положением № 579-П. В свой План счетов кредитная организация будет включать только те счета, которые будут использоваться ею в своей деятельности;
унифицированные формы всех первичных учетных документов, которые работники кредитной организации будут использовать при осуществлении своей деятельности, кроме типовых форм, установленных нормативными документами Банка России;
порядок документооборота, технология обработки всей учетной информации, в том числе передачи информации и всех видов расчетов с обособленными структурными подразделениями кредитной организации – филиалами, дополнительными офисами и т.д.;
порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных видов банковских операций, если это не противоречит действующему законодательству и нормативным документам Банка России;
порядок оценки всех видов имущества и обязательств, а также порядок проведения инвентаризации всех активов и обязательств кредитной организации;
выбранный способ начисления износа (амортизации) объектов основных средств, нематериальных активов, лимиты принятие объектов к учету в составе основных средств и нематериальных активов, порядок списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Порядок изменения стоимости объектов основных средств в результате переоценки, ремонта, строительства и реконструкции;
если по отдельным бухгалтерским операциям существуют допустимые законом (федеральным стандартом) разные способы учета, то необходимо выбрать самостоятельно один из них и отразить в учетной политики кредитной организации;
порядок организации и осуществления внутрибанковского контроля;
порядок проведения внутреннего аудита в кредитной организации;
все другие мероприятия, которые необходимы для организации бухгалтерского учета в кредитной организации.

При формировании учетной политики кредитной организации, должно предполагаться, что:

активы и обязательства кредитной организации существуют и учитываются обособленно от каких-либо иных активов и обязательств, а именно собственников кредитной организации, либо других организаций;
кредитная организация будет осуществлять свою деятельность непрерывно в будущем, с учетом выполнения всех своих долгосрочных обязательств;
ранее принятая учетная политика должна осуществляться последовательно, обеспечивая сопоставимость одного учетного периода с другим. Серьезные изменения в учетной политике могут быть обусловлены только изменением законодательства РФ;
факты совершения банковских операций, а также любого движения имущества и обязательств кредитной организации, должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

В виде схемы учетную политику кредитной организации можно представить следующим образом:

Учетная политика кредитной организации должна обеспечивать:

полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете и отчетности всех совершаемых кредитной организацией банковских операций, а также всего движения ее имущества и всех обязательств;
приоритет содержания над формой, то есть операции и факты хозяйственной деятельности кредитной организации отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой;
данные (остатки) по счетам аналитического учета, должны соответствовать данным (остаткам) по счетам синтетического учета;
требование рациональности к ведению бухгалтерского учета, то есть обеспечить минимум затрат на обеспечение учетного процесса, исходя из величины и объема совершаемых кредитной организацией операций.

Сформированная и утвержденная руководителем учетная политика кредитной организации подлежит оформлению ее распорядительными документами – распоряжениями, приказами и стандартами. Основные положения учетной политики, а также порядок учета отдельных операций, доводятся до бухгалтерских и иных работников кредитной организации, а также подлежат отражению в их должностных инструкциях. Принятая учетная политики начинает действовать в кредитной организации, а также во всех ее обособленных подразделениях (филиалах, дополнительных офисах) с 1 января календарного года. Кредитная организация обязана раскрывать основные положения учетной политики, а также применяемые способы бухгалтерского учета, которые позволяют достоверно оценить ее финансовое положение заинтересованными пользователями.

1.3. Общие требования к организации работы бухгалтерской службы кредитной организации

за полное ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными документами ЦБ РФ;
за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными документами ЦБ РФ.

Главный бухгалтер обязан обеспечить полное и качественное соответствие всех совершаемых банковских операций законодательству РФ и нормативным актам Банка России, а также контроль за имуществом банка и выполнением всех договорных обязательств кредитной организации.

Все бухгалтерские работники кредитной организации, в части своих должностных обязанностей по ведению бухгалтерского учета и отчетности, подчиняются главному бухгалтеру. В категорию бухгалтерских работников также входят все работники, которые заняты приемом, оформлением и контролем кассовых и расчетных документов, а также те работники, которые непосредственно отражают банковские и иные операции по счетам бухгалтерского учета. В кредитной организации создается бухгалтерский департамент (управление), который подразделяется на специализированные отделы, а также объединения бухгалтерских работников в специализированные операционные бригады. Помимо этого, бухгалтерским работникам предоставляются права ответственных исполнителей, которые имею право – единолично оформлять и подписывать документы по набору операций, которые они имеют право совершать. Такие права не могут предоставляться по тем банковским операциям, которые подлежат дополнительному контролю. Распределение счетов между бухгалтерскими работниками осуществляет главный бухгалтер, либо его заместители. Также главный бухгалтер разрабатывает Положения об отделах, которые входят в состав учетно-операционного аппарата кредитной организации.

Кредитная организация обязана устанавливать продолжительность операционного дня – в течение которого все совершенные за день банковские операции будут отражены в бухгалтерском учете кредитной организации, а также время составления баланса по балансовым и внебалансовым счетам. Также устанавливается рабочее время операционных работников, что бы они могли успеть отразить в бухгалтерском учете все совершенные за операционное время банковские операции.

Бухгалтерский учет всех банковских операций кредитной организации, а также всех видов имущества и обязательств ведется в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, также учитываются в рублевом эквиваленте по действующему курсу ЦБ РФ на определенную дату. Имущество других юридических лиц, которое по каким-то причинам находится в кредитной организации, учитывается обособленно.

Бухгалтерский учет и отчетность ведется кредитной организацией непрерывно, с момента ее регистрации в качестве юридического лица и до момента ее ликвидации.

Бухгалтерский учет ведется на счета бухгалтерского учета в соответствии рабочим Планом счетов кредитной организации, методом двойной записи на взаимосвязанных счетах. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета. Все совершаемые кредитной организацией финансовые и хозяйственные операции подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Затраты капитального характера должны учитываться отдельно.

Имеет смысл представить, как выглядит схема бухгалтерского учета в кредитной организации при двойной записи на активном и пассивном счете. Двойная запись – отражение одной и той же операции на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Схема учета средств на активном счете

Сальдо начальное (СН) –

Означает сумму денежных средств (имущества, обязательств в денежной оценке) на начало отчетного периода

Оборот по дебету (ОД) –

Поступление (зачисление) денежных средств (имущества, обязательств в денежной оценке) на счет за операционный период

Оборот по кредиту (ОК) – Списание (выбытие) денежных средств (имущества, обязательств в денежной оценке) со счета за операционный период

Сальдо конечное (СК) –

означает сумму денежных средств (имущества, обязательств в денежной оценке) на конец отчетного периода

Сальдо начальное (СН) –

Означает размер задолженности (обязательств) на начало отчетного периода

Оборот по дебету (ОД) –

Списание суммы задолженности (обязательств) за операционный период

Оборот по кредиту (ОК) –

Сумма увеличения задолженности (обязательств) за операционный период

Сальдо конечное (СК) –

Означает размер задолженности (обязательств) на конец отчетного периода

Благодаря точному соблюдению в кредитной организации Правил бухгалтерского учета должно обеспечиваться:

четкое и быстрое обслуживание клиентов кредитной организации;
своевременное и точное отражение всех совершаемых кредитной организацией операций в бухгалтерском учете и отчетности;
сокращение затрат труда и повышение производительности труда на основе применения современных информационных и телекоммуникационных технологий;
предупреждение возникновения рисков недостач, хищений, неправомерного использования денежных средств и других видов финансовых рисков;
надлежащие оформление всей используемой в кредитной организации документации.

В самом общем виде можно рассмотреть, в виде нижеследующей схемы, основные требования к ведению бухгалтерского учета, которые предъявляются со стороны собственников (акционеров) и менеджмента кредитной организации, а также регулирующих и контролирующих органов в лице ЦБ РФ и Федеральной налоговой службы:

1.4 Требования к ведению бухгалтерского учета

Также в виде следующей схемы можно представить организацию бухгалтерского учета в кредитной организации:

Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план утверждены приказами Банка России. Новые Правила и Счетный план введены в действие с 1 января 1998 г..

Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.

Под операционной техникой понимают совокупность правил и приемов по оформлению и совершению банковских операций, их учету и контролю.

– привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

– размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

– открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

– осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам;

– инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

– купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);

– привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);

– выдача банковских гарантий.

– выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

– приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

– доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

– осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

– оказание консультационных и информационных услуг.

Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.

Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Условно банковские операции делятся на:

– операции с ценными бумагами;

Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету.

Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени.

При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие.

1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный приказом Банка России от 31 октября 1996 г. No 02-399 и приказом от 11 марта 1997 г. No 02—67 с учетом последующих изменений и дополнений.

2. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации No 61, утверждены приказом Банка России от 18 июня 1997 г. No 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.

3. Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. No 341 (с учетом изменений и дополнений).

4. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 290. Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 02-198.

6. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. No 14.

7. Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации от 25 ноября 1997 г. No 5-П.

8. Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 44. Утверждены приказом Банка России от 25 июля 1996 г. N 02-259.

9. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях от 21 марта 1997 г. No 55. Утверждены приказом Банка России от 21 марта 1997 г. No 02—97.

Операции банка, связанные с уплатой или получением налога на добавленную стоимость должны на основании постановления Правительства РФ от 29. 07. 96 г. No 914 с учетом разъяснений Госналогслужбы РФ (письмо от 11. 04. 97 г. No В3-6-03/288) оформляться с применением счетов-фактур.

Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка.

Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета No 61 на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

1. Понятие и виды бухгалтерского учета. Показатели, используемые в учете, функции, объекты и задачи бухгалтерского учета

1. Понятие и виды бухгалтерского учета. Показатели, используемые в учете, функции, объекты и задачи бухгалтерского учета Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,

2.7. Организация бухгалтерского учета

2.7. Организация бухгалтерского учета Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов (составляющих) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и

8.2. Сущность бухгалтерского управленческого учета, его задачи и основные отличия от бухгалтерского финансового учета

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ В соответствии с действующим законодательством каждое предприятие, независимо от формы и вида собственности, должно вести бухгалтерскую и статистическую отчетность, предоставлять государственным органам информацию,

1. Понятие бухгалтерского учета

1. Понятие бухгалтерского учета Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета

3.2. Изменение оценочных значений в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (на примере учета нематериальных активов)

3.1 Организация бухгалтерского учета

3.1 Организация бухгалтерского учета Бухгалтерский учет важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий

24. Счета бухгалтерского учета

24. Счета бухгалтерского учета Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе, а в некоторых случаях –?в натуральном и

28. Правовые основы бухгалтерского учета, отчетности и аудита в коммерческих банках

28. Правовые основы бухгалтерского учета, отчетности и аудита в коммерческих банках Общие правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются ЦБ РФ с учетом

1.2 Организация бухгалтерского учета

1.2 Организация бухгалтерского учета Бухгалтерский учет важный элемент финансово-экономических отношений в человеческом обществе. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий

7.2. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений

7.2. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений 7.2.1. На каких синтетических счетах бухгалтерского учета ведется учет финансовых вложений?Обобщение информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные

6. Метод бухгалтерского учета. Документы и формы ведения бухгалтерского учета

6. Метод бухгалтерского учета. Документы и формы ведения бухгалтерского учета Метод бухгалтерского учета– это совокупность способов и приемов получения информации об объектах учета.Основными способами и приемами являются:1) документирование, т. е. все сведения о

49. Организация бухгалтерского учета

49. Организация бухгалтерского учета На руководителей организаций возложена ответственность за:1) организацию бухгалтерского учета в организациях;2) соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.Руководители организаций выбирают способ

30. Организация бухгалтерского учета

30. Организация бухгалтерского учета Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной

11. Документирование бухгалтерского учета

11. Документирование бухгалтерского учета Отличительной чертой бухгалтерского учета является оформление хозяйственных операций первичными документами. Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных документов регламентируется положением о

Бухгалтерский учёт — это упорядоченная совокупность консолидации, регистрации и обобщения сведений о состоянии имущества, обязательствах и капитале экономического субъекта в денежном выражении посредством сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций экономического субъекта.

Правовые основы бухгалтерского учета в банках

На сегодняшний день в РФ реализована четырехуровневая система правового и законодательного регулирования бухгалтерского учета экономических субъектов и хозяйствующих единиц. В отношении банковских учреждений правовое регулирование можно представит следующим образом:

Принципы формирования учетной политики банковских учреждений

При разработке учетной политики банка необходимо предусматривать, чтобы каждая банковская операция была обоснована в правовом, технологическом, организационно-техническом отношениях и с точки зрения бухгалтерского учета.

Правовое обоснование банковских операций можно условно разделить на два вида: внешне и внутреннее. Внешнее обоснование регламентируется комплексом нормативно-законодательной документации, который регламентирую деятельность в банковском секторе, и должно содержать их группировку и консолидацию по отношению к конкретной банковской операции. Внутреннее обоснование должно содержать в себе обобщение и консолидацию внутренних требований организации (например, Устава, требований рабочих регламентов и методик т.д.) по отношению к конкретной банковской операции.

Технологическое обоснование в свой состав включает предварительный, текущий и заключительный этапа каждой осуществляемой банком операции, в том числе порядок и сроки прохождения каждого этапа такой операции, а также особенности использования компьютерных систем, в т. ч. использование систем автоматизированного учета.

Готовые работы на аналогичную тему

Организационно-техническое обоснование отражает полное описание документооборота по всем банковским операциям с установлением сроков подготовки и передачи соответствующей документации.

Организация бухгалтерского учета в банковских учреждениях

Счета банковского учета используются для сбора, общения непрерывного учета однотипных операций, осуществляемых банковским учреждением. Под каждый вид средств, их источники должен быть открыт конкретный отдельный счет. Стоит отметить, что счета банковского учета могут быть либо активными и пассивными, либо без признака счета.

Счета, не имеющие признака счета, в банковском секторе предназначены для осуществления контроля за своевременным отражением банковских операций, которые в обязательном порядке должны быть завершены к окончанию операционного дня. Стоит отметить, по завершению операционного дня по группе счетов без указания признака счета быть не может (согласно методическим указаниям).

План счетов для банковских учреждений, в отличии от плана счетов коммерческих организаций, не включает в себя группу активно-пассивных счетов. Для учета банковских операций, которые могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, согласно регламентирующим документам и актам используют парные счета. Один из парных счетов принимается в качестве активного, второй – в качестве пассивного.

Счета банковского учета подразделяются также на две большие группы: балансовые и внебалансовые. Балансовые счета используются для учета оборотных и внеоборотных активов, обязательств финансовой организации, а также отражения финансовых результатов осуществляемой банковским учреждением деятельности. Внебалансовые счета, как правило, применяют для учета документации и ценностей, которые связаны неоплаченным уставным капиталом учреждения или обеспечением по осуществляемым таким учреждением операциям, списанной задолженности кредиторской задолженности заемщиков, а также для учета ценностей и документации, которая поступает в банковскую организацию на хранение, инкассо, комиссию и т.п.

Банковские счета, помимо перечисленных выше классификаций, делятся на счета первого и второго порядка:

Читайте также: