Аудиторская тайна это кратко

Обновлено: 30.06.2024

конфиденциальность данных;
сохранение коммерческой тайны клиентов;
защиту от противоправных действий конкурентов;
доверие к аудиторской организации.

сведения о заключении договора аудиторских услуг и о величине оплаты этих услуг;
сведения, разглашенные аудируемым лицом.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны уведомить Росфинмониторинг о подозрительных операциях, направленных на легализацию (отмывание) доходов или финансирование терроризма (п. 2.1 ст. 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

С 2019 года ФНС вправе запрашивать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов сведения (документы), полученные при оказании аудиторских услуг (ст. 93.2 НК РФ).

Если при проведении выездной проверки налогоплательщик не представил в налоговый орган документы-основания для исчисления и уплаты налогов.
Если при проведении проверки исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами налогоплательщик не представил в ФНС соответствующие документы.
Если в ФНС поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

номер и дату решения о назначении выездной проверки или проверки полноты исчисления и уплаты налогов, предмет и период проверки;
дату направления в адрес поверяемой компании (ИП) требования о представлении документов, срок исполнения требования;
сведения о невыполнении требования в срок (отсутствие возможности исполнить требование, отказ);
сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит/прочие аудиторские услуги (наименование, Ф.И.О. индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер);
реквизиты или иные сведения, позволяющие аудиторской организации (индивидуальному аудитору) идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

номер и дату запроса компетентного органа;
сведения о наличии в запросе запрета на информирование проверяемого лица. Если запрета нет, аудитор может известить клиента о данном запросе;
сведения об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе), проводившей аудит/прочие аудиторские услуги;
реквизиты или иные сведения, позволяющие аудиторской организации (индивидуальному аудитору) идентифицировать запрашиваемые документы (информацию).

Кроме того, аудиторы могут раскрыть аудиторскую тайну по требованию судебных органов (ст. 183 УПК РФ).

Статья 9. Аудиторская тайна

1. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия;

2) сведений о заключении договора оказания аудиторских услуг;

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

2. Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

(в ред. Федерального закона от 11.07.2011 N 200-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

3.1. Аудиторская организация не вправе передавать третьим лицам составляющие аудиторскую тайну сведения и документы, полученные в соответствии со статьей 14.1 настоящего Федерального закона, либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного согласия в письменной форме Банка России и лица, которому оказывались аудиторские услуги, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

(часть 3.1 введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

4. Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.

5. Уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и их работники, Банк России и его служащие, саморегулируемая организация аудиторов, ее члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности таких сведений и документов.

(в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ, от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, Банком России, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Аудит представляет собой проверку организации. Она может выполняться по разным направлениям: охрана труда, соответствие деятельности законодательству, правильность заполнения документов. В процессе проверки аудитор знакомится с основной документацией компании, ему предоставляется различная информация о деятельности. То есть специалист имеет доступ к бизнес-секретам организации. Именно поэтому существует такое понятие, как аудиторская тайна. То есть человек, осуществляющий проверку, обязан хранить полученную информацию в тайне.

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган запрашивать документы (информацию) в отношении проверяемых лиц у аудиторов?
Посмотреть ответ

Понятие аудиторской тайны

Аудиторская тайна регламентируется ФЗ №307. Закон актуален как для специалистов, работающих в аудиторской компании, так и для индивидуальных аудиторов. Для сохранения аудиторской тайны используются локальные стандарты. Они устанавливают нормы:

документирования в процессе аудиторской проверки;
хранения полученных сведений;
архивирования результатов аудита.

Аудитор не имеет права передавать информацию и документы, полученные по итогам проверки, третьим лицам без письменного разрешения руководителей компании, в отношении которой проводилась проверка.

Для чего нужна аудиторская тайна?

Аудиторская тайна – это одно из ключевых понятий в рамках проверки. Необходимость ее обусловлена следующими факторами:

Сохранением конфиденциальных требований.
Сохранением коммерческой тайны.
Защитой компании от действий конкурентов.
Обеспечением доверия к аудиторской компании со стороны предприятия.

Аудитору предоставляется довольно обширный перечень сведений о компании. Вследствие их разглашения организации может быть причинен коммерческий ущерб. В этом случае ответственность накладывается именно на аудитора.

Составляющие тайны

Какие именно сведения нельзя разглашать? Тайну составляет вся информация, которая была получена в процессе аудита. К примеру, аудиторская тайна сохраняется в отношении следующих аспектов:

Организационно-правовая форма.
Копии учредительной документации.
Копии различных юридических документов.
Аудиторская программа.
Документы о планировании проверки.
Записи об исследовании систем бухучета.
Исследование операций хозяйственного характера.
Анализ остатков по счетам бухучета.
Исследование тенденций работы компании.
Записи о характере и объеме мероприятий, проведенных в рамках аудита.
Материалы о работе, которая осуществлялась не аудиторами, но контролировалась ими.
Переписки с экспертами, касающиеся аудита.
Документы об экономическом состоянии компании.

Однако есть исключения:

Информация, разглашенная самой компанией, в отношении которой проводилась проверка.
Сведения разглашены с согласия компании.
Разглашалась информация о заключении соглашения об осуществлении обязательной проверки.
Разглашались данные о размере оплату услуг аудитора.

ВНИМАНИЕ! Передача информации третьим лицам в порядке, установленном ФЗ №307 и прочими ФЗ, не считается нарушением аудиторской тайны. При нарушении аудиторской тайны компания, в отношении которой выполнялась проверка, может потребовать от виновного аудитора возмещения убытков. Однако перед этим требуется установить размер причиненного убытка.

Ответственность за разглашение аудиторской тайны

Ответственность за разглашение аудиторской тайны может быть разной. Рассмотрим виды ответственности:

Также к аудитору могут быть применены эти статьи:

Статья 316 УК РФ. Регламентирует ответственность за укрывательство преступлений. Статья предполагает штраф в размере до 200 000 рублей или в размере зарплаты или прочего дохода аудитора за промежуток 18 месяцев. Альтернативная мера наказания – арест от 3 до 6 месяцев или тюремное заключение на срок до 2 лет.
Статья 199 УК РФ. Регламентирует ответственность за уклонение от выплачивания налогов. Данная статья может применяться в том случае, если аудитор дает рекомендации, способствующие неуплате налогов. Предполагает штраф в объеме 100 000 – 300 000 рублей или в размере заработка аудитора (в этом случае отчисления выполняются на протяжении 1-2 лет). Альтернативное наказание – тюремное заключение на срок до 2 лет, запрет на занятие аудиторской работой на срок до 3 лет.

Аудиторское правонарушение может также регламентироваться локальными актами. Аудиторская тайна – обязательная часть этики специалистов, осуществляющих проверку. Как правило, аудитор, разгласивший конфиденциальные сведения, больше не будет заниматься своей деятельностью. Компании, обращающиеся за проверкой, не стремятся к разглашению важной информации о деятельности. Поэтому репутация в аудиторской деятельности крайне важна.

Спорные места в законодательстве

Согласно закону, налоговые органы имеют право запрашивать у аудиторских компаний сведения, касающиеся непосредственно налоговых вопросов. Многие люди, в том числе аудиторы, недовольны этим. Из-за этого пункта закона компании могут не доверять аудиторским организациям.

ВАЖНО! Государственные органы имеют лишь ограниченный доступ к материалам проверки аудиторов. То есть запрашиваться могут далеко не все сведения.

Аудиторская тайна – это информация, документация и отчетность, которые были получены или сформированы аудиторской группой, представителями экономического субъекта-заказчика в ходе выполнения аудиторской проверки.

При этом есть ряд исключений, т.е. информация которая формально относиться к аудиторской тайне, но ей не является, а именно:

Информация, которая была опубликована аудируемым экономическим субъектом самостоятельно;
Информация, разглашенная аудиторской организацией с письменного согласия экономического субъекта-заказчика;
Информация о заключении договора на оказание услуг, выполнение работ по аудиту финансово-хозяйственной деятельности заказчика между аудиторской организацией и экономическим субъектом;
Стоимость оказанных аудиторских услуг.

Стоит отметить, что аудиторская тайна является обязательной частью делового этикета аудиторов, и ее сохранение является неотъемлемой частью хорошей репутации аудиторской фирмы.

Сведения, которые относятся к аудиторской тайне, признаются строго конфиденциальной информацией. Таким образом, за разглашение информации такого рода аудиторская организация, группа, индивидуальные аудиторы могут быть привлечены к ответственности.

Состав аудиторской тайны

К сведениям, которые включаются в аудиторскую тайну, как правило, относят:

Учредительные документы экономического субъекта (устав, учредительный договор и т.д.);
Прочие юридические документы экономического субъекта-заказчика;
Программа и план, мероприятия, планируемые к проведению в ходе аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта-заказчика;
Сведения о записях на бухгалтерским регистрах, информация об остатках на счетах (в т. ч. денежных средств);
Сведения о поставщиках, покупателях, партнерах экономического субъекта-заказчика;
Промежуточная отчетность о проведенном аудите.

Готовые работы на аналогичную тему

Регулирование аудиторской тайны на законодательном уровне

Налоговым Кодексом РФ;
Гражданским Кодексом РФ;
Уголовным Кодексом РФ;
Трудовым Кодексом РФ;
Кодексом об административных правонарушениях РФ.

Ответственность за нарушение аудиторской тайны

Как было отмечено ранее, аудиторская тайна является конфиденциальной информацией. Таким образом, за разглашение информации такого рода аудиторская организация, группа, индивидуальные аудиторы могут быть привлечены к ответственности. Специалисты выделяют три вида ответственности за разглашение такой информации, а именно:

Читайте также: