Состав и планирование расходов на содержание общеобразовательных учреждений школ

Обновлено: 30.06.2024

Целью исследования в данной курсовой работе является изучение организации планирования и финансирования расходов бюджета на образование, а также обоснование мер по ее совершенствованию в современных условиях, для чего нам необходимо решить ряд поставленных задач:
выяснить значение образования в Российской Федерации;
рассмотреть особенности финансирования и планирования расходов образовательных учреждений в условиях бюджетирования, ориентированного на результат;
проанализировать финансирование и осуществить планирование расходов образовательных учреждений;
выявить проблемы финансирования образования и предложить возможные пути их решения.

Содержание работы

Глава 1. Финансы бюджетных организаций в сфере образования. 7

1.1.Значение образования в условиях развития российского общества. 7

1.2. Планирование расходов образовательных учреждений, бюджетирование ориентированное на результат, составление докладов об основных направлениях деятельности. 14

1.3. Особенности финансирования образовательных учреждений в условиях бюджетирования ориентированного на результат. 26

Глава 3. Проблемы в системе финансирования образовательных учреждений и пути их решения. 58

3.1. Проблемы финансирования образовательных учреждений. 58

3.2. Пути решения проблем финансирования образовательных учреждений. 62

Список литературы. 72

Содержимое работы - 1 файл

диплом для отправления.docx

Порядок формирования такого задания и порядок финансового обеспечения его выполнения определяются10:

Правительством РФ – в отношении федеральных бюджетных учреждений;
высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ – в отношении бюджетных учреждений субъекта РФ;
местной администрацией – в отношении муниципальных бюджетных учреждений.

Для образовательных учреждений государственное (муниципальное) задание формируется с учётом количества учеников, которые в нём учатся, и образовательной программы общеобразовательного учреждения. Закон предусматривает персональную ответственность руководителей за качество работы, за порядок и эффективность использования финансовых средств.

При сохранении объема оказанных учреждением услуг размер финансирования учреждения из бюджета не уменьшится, изменится лишь способ доведения денег – не по смете, а через субсидию на госзадание. Кроме того, уменьшение объема субсидии на госзадание в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении госзадания 11 .

Финансовое обеспечение выполнения госзадания осуществляется путем предоставления субсидии на его выполнение. Госзадание устанавливает показатели эффективности, объема, категории получателей госуслуги и результаты от оказания услуг, таким образом устанавливается связь между финансовым обеспечением учреждения и качеством (результатом) его работы.
Не использованные до конца финансового года остатки субсидий, предоставленных бюджетному учреждению на выполнение госзадания, остаются в распоряжении бюджетного учреждения.

Что касается третьего типа бюджетных учреждений - казенных, работающих в сфере безопасности, обороны и правоохранительной деятельности, то для них все остается по-старому. Они будут финансироваться по смете. Это достаточно жесткая форма, полностью контролируемая учредителем.

Финансирование муниципальных образовательных учреждений Дзержинского района осуществляется из различных уровней бюджетов: федерального, регионального и местного.

Из федерального бюджета финансируются расходы на доплаты за выполнение функций классного руководителя - ежегодно около 3 268,3 тысяч рублей.

Расходы на заработную плату и учебные расходы осуществляются посредством выделения муниципальному району субвенции из регионального бюджета, исходя из нормативов подушевого финансирования.

Применение нормативов подушевого финансирования в части заработной платы и учебных расходов, учитывающих типы, виды, учреждений, ступени обучения, имеет немало позитивных моментов:

-прозрачность формирования сметы расходов школы ;

-расширение полномочий школы в распределении средств;

-выделение гарантированной суммы на оснащение учебного процесса;

-введение новой системы оплаты труда, направленной на повышение заработной платы учителей.

С момента введения подушевого финансирования ежегодно району выделяется, в среднем 168 млн. рублей. За этот период средний размер заработной платы учителей возрос с 8,7 до 13,2 тысяч рублей.

Вместе с тем, в процессе расходования субвенции предстоит решить ряд проблем: доведение наполняемости классов до нормативной, увеличение части учебных расходов, направляемой на приобретение учебников, увеличение размера отчислений в централизованный фонд доплат до прожиточного минимума.

С марта 2010 года установлена доплата в размере 40% педагогическим работникам общеобразовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного воспитания - расходы в год около 5 905,7 тысяч рублей.

На возмещение части родительской платы из регионального бюджета ежегодно выделяется около 1 936,7тысяч рублей.

Кроме того, из регионального бюджета осуществляется финансирование долгосрочных целевых программ:

Основным предметом деятельности школы является реализация образовательных программ начального, общего, основного общего и среднего (полного общего образования).

Школа осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями общеобразовательных программ трех ступеней общего образования:

первая ступень - начальное общее образование (нормативный срок освоения - 4 года);

Задачами начального образования является воспитание и развитие обучающихся, овладением ими чтением, письмом, счетом, основными навыками учебной деятельности, элементами теоритического мышления, простейшими навыками самоконтроля, культурой поведения и речи.

вторая ступень - среднее (полное) общее образование (нормативный срок освоения - 5 лет);

Задачами основного общего образования является созданием условий для воспитания, становления формирования личности обучающегося, для развития его склонностей, интересов и способности к социальному самоопределению.

третья ступень - среднее (полное) общее образование (нормативный срок освоения - 2 года).

Задачами среднего (полного) общего образования являются развитие интереса к познанию и творческих способностей обучающегося, формирование навыков самостоятельной учебной деятельности на основе дифференциации обучения.

Образовательный процесс осуществляется на основе учебного плана, разрабатываемого школой самостоятельно на основе базисного учебного плана, утверждаемого Федеральным органом управления образования, и регламентируется расписанием занятий, утвержденным директором школы.

Характеристика контингента учащихся.

* Данные в Таблице 1 по количеству учащихся приведены на начало учебного года.

Количество педагогических работников - 25,

Количество работников учебно-вспомогательного персонала - 3,

Количество работников младшего обслуживающего персонала - 13.

Администрация школы 6 человек:

Директор школы - Климова Т.М.,

Заместитель директора по УВР - Чичерова Н.В.,

Заместитель директора по ВР - Герасимова С.Н.,

Заместитель директора по финансовой части - Годорожа Н.А.,

Заместитель директора по АХЧ - Ходакова И.П.

Школа является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, смету расходов и доходов, баланс.

В настоящее время в РФ в соответствии с Типовым положением об общеобразовательном учреждении (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. №196) могут создаваться следующие образовательные учреждения:

а) начальная общеобразовательная школа (реализует общеобразовательную программу начального общего образования);

б) основная общеобразовательная школа (реализует общеобразовательные программы начального общего и основного общего образования);

в) средняя общеобразовательная школа (реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования);

г) средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением отдельных предметов (реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по одному или нескольким предметам);

д) гимназия (реализует общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам гуманитарного профиля, и может реализовывать общеобразовательную программу начального общего образования);

е) лицей (реализует общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку обучающихся по предметам технического или естественно-научного профиля, и может реализовывать общеобразовательную программу начального общего образования.

Наиболее популярными общеобразовательными учреждениями являются общеобразовательные школы.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов общеобразовательного учреждения являются:

а) собственные средства учредителя;

б) бюджетные и внебюджетные средства;

в) имущество, переданное общеобразовательному учреждению собственником (уполномоченным им органом);

г) средства, полученные от родителей (законных представителей), за предоставление обучающимся дополнительных платных образовательных услуг, добровольные пожертвования других физических и юридических лиц;

д) доход, полученный от реализации продукции и услуг, а также от иных видов разрешенной деятельности, осуществляемой самостоятельно;

е) другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наибольший удельный вес среди финансовых ресурсов общеобразовательных учреждений занимают бюджетные средства. При этом при планировании бюджетных расходов на общеобразовательные учреждения отдельно рассчитывают расходы:

1)на текущее содержание;

2)приобретение оборудования и инвентаря;

4)строительство новых зданий.

Расходы на текущее содержание — это заработная плата педагогического, учебно-вспомогательного и административно-обслуживающего персонала, учебные, канцелярские и хозяйственные расходы, расходы на командировки, служебные разъезды и др.

Расходы на текущее содержание школ исчисляются исходя из двух основных показателей:

1) количества классов.

Количество классов в общеобразовательном учреждении определяется в зависимости от числа поданных заявлений граждан и условий, созданных для осуществления образовательного процесса, и с учетом санитарных норм и контрольных нормативов, указанных в лицензии.

Наполняемость классов и групп продленного дня общеобразовательного учреждения устанавливается в количестве 25 обучающихся.

При наличии необходимых условий и средств возможно комплектование классов и групп продленного дня с меньшей наполняемостью, которая определяется уставом общеобразовательного учреждения.

Количество и наполняемость классов общеобразовательного учреждения (включая малокомплектное), расположенного в сельской местности, определяются исходя из потребностей населения.

Количество школ, классов и учащихся определяется на 1 января и на 1 сентября. Число учащихся и классов на 1 января принимается по фактическому состоянию на последнюю отчетную дату с учетом возможного их изменения до конца текущего года. В связи с этим возникает необходимость рассчитывать среднегодовые показатели, которые учитывают как переходящий, так и дополнительный контингент.

Среднегодовое количество учащихся и классов определяется по одной из следующих формул:

где К — среднегодовое количество классов;

К_Н и К_К — количество классов на начало и на конец года.

Основной статьей расходов являетсязаработная плата.

Фонд заработной платы по школе включает:

• заработную плату административно-управленческого персонала;

• зарплата педагогического персонала;

• заработную плату учебно-вспомогательного персонала;

• заработную плату обслуживающего персонала.

Основную долю в расходах на зарплату занимает ФЗП педагогического персонала.

В настоящее время осуществляется переход на новую систему оплаты труда (СМ. планирование фонда в ДОУ).

Оклады рассчитываются по нормам педагогической нагрузки учителям по 18 часов в неделю. Общий объем нагрузки учителя определяется по данным учебных планов Министерства образования, в которых приведены учебные предметы и число часов в неделю в каждом классе. Сумму часов в каждом классе в неделю и факультативных занятий делят на сумму часов по учебному плану и получают количество ставок на один класс.

Ставки заработной платы каждому учителю и общий фонд заработной платы педагогов по школе устанавливаются путем тарификации учителей, которая производится ежегодно на 1 сентября. По результатам тарификации директор школы составляет тарификационные списки учителей, в котором в разрезе групп классов определяются количество педагогических ставок на один класс и средняя ставка учителя в месяц. Фонд заработной платы учителя в месяц за период с января по август исчисляется путем умножения количества ставок на среднюю ставку учителя в месяц и на число классов на 1 января планируемого года (на 1 сентября текущего года). Фонд заработной платы с сентября по декабрь определяется по этой же формуле, но количество классов берется на 1 сентября планируемого года.

Фонд заработной платы административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала общеобразовательных школ определяется по утвержденным типовым штатам и должностным окладам (директор школы, заместитель директора, библиотекарь, уборщица и т. д.).

Следующей значительной статьей являютсяучебные расходы,которые включают приобретение материалов для учебной работы, для работы в кабинетах, письменных, канцелярских принадлежностей, мелкого физкультурного инвентаря, проведение экскурсий в учебных целях и др. Выделяются ассигнования на создание, обновление и использование библиотечных фондов учебников.

Планирование учебных расходов производится по установленным нормам на один класс по группам классов.

В ПФХД школ предусматриваются такжерасходы на приобретение оборудования, инвентаря и на капитальный ремонт зданий. Потребность школы в инвентаре и оборудовании на плановый год определяется исходя из обеспеченности школы на начало года и необходимости его обновления в плановом периоде с учетом установленных норм на одну школу или на одно ученическое место.

К расходам на текущее содержание общеобразовательных школ относятсярасходы на хозяйственное обслуживание и затраты на оплату командировок и служебных разъездов.

Расходы на хозяйственное обслуживание при составлении ПФХД планируются по действующим материальным нормам. В эту группу включаются расходы на отопление, освещение, коммунальные услуги и прочие хозяйственные нужды, а по школам, расположенным в сельской местности, — также ассигнования на бесплатное предоставление квартир работникам с отоплением и освещением. При сводном планировании хозяйственные расходы исчисляются исходя из среднегодового количества классов.

Наиболее популярными общеобразовательными учреждениями являются общеобразовательные школы.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов общеобразовательного учреждения являются:

а) собственные средства учредителя;

б) бюджетные и внебюджетные средства;

в) имущество, переданное общеобразовательному учреждению собственником (уполномоченным им органом);

е) другие источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1)на текущее содержание;

2)приобретение оборудования и инвентаря;

4)строительство новых зданий.

Расходы на текущее содержание школ исчисляются исходя из двух основных показателей:

1) количества классов.

Среднегодовое количество учащихся и классов определяется по одной из следующих формул:

где К — среднегодовое количество классов;

К_Н и К_К — количество классов на начало и на конец года.

Основной статьей расходов являетсязаработная плата.

Фонд заработной платы по школе включает:

• заработную плату административно-управленческого персонала;

• зарплата педагогического персонала;

• заработную плату учебно-вспомогательного персонала;

• заработную плату обслуживающего персонала.

Основную долю в расходах на зарплату занимает ФЗП педагогического персонала.

В настоящее время осуществляется переход на новую систему оплаты труда (СМ. планирование фонда в ДОУ).

Планирование учебных расходов производится по установленным нормам на один класс по группам классов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по определению нормативов бюджетного финансирования
основных общеобразовательных программ

Вводный раздел

Определение нормативов бюджетного финансирования основных общеобразовательных программ, реализуемых в образовательных учреждениях, является одним из этапов реализации нормативного подушевого финансирования в общем образовании. Применение нормативов бюджетного финансирования создает возможность объективного и прозрачного способа распределения финансовых ресурсов по общеобразовательным учреждениям. При формализованном способе (по формуле) распределения бюджетных средств общеобразовательные учреждения ставятся в равные финансовые условия, зависящие прежде всего от числа обучающихся.

В Методических рекомендациях представлена модель расчета базовых нормативов бюджетного финансирования основных общеобразовательных программ, реализуемых в общеобразовательных учреждениях, - подушевой норматив в образовании.

Методические рекомендации предлагают расчет показателей подушевого финансирования основных общеобразовательных программ трех ступеней общего образования. Учет различий в стоимости указанных программ осуществляется при помощи коэффициентов удорожания (поправочных коэффициентов).

Расчет норматива расходов на реализацию государственного образовательного стандарта общего образования (основных общеобразовательных программ) не производится при планировании расходов и финансировании малокомплектных сельских школ и рассматриваемых в качестве таковых, если иное не предусмотрено местным законодательным актом*.

При разработке Методических рекомендаций учтены следующие нормативные правовые и организационно-методические документы:

Т.к. постановлением правительства Москвы №86 ПП 2011г.установлено, что каждая школа получает финансирование обучения детей, по количеству учеников в каждом классе, то бюджетные ассигнования выделяются тоже на каждого ребенка. Кол-во обучаемых детей в данном случае и есть гос заказ.

К расходам на текущее содержание школ ( материальным и приравненным к ним затратам) относятся расходы по следующим предметным статьям экономической классификации расходов бюджетов РФ:

211 – Оплата труда

213 – начисление на оплату труда ( страховые взносы на государственные социальные страхования)

340 – Увеличение стоимости материальных запасов; командировки и служебные разъезды

222 – транспортные услуги

221 – оплата услуг связи

223 – оплата коммунальных услуг

290 – прочие расходы

Кроме того к расходам на текущее содержание школ относятся расходы по предметной статье 212 – прочие выплаты.

Начисления на оплату труда планируются в размере 30,2% к планируемому ФОТ .

В состав затрат на увеличение стоимости МЗ включаются расходы :

Мягкий инвентарь и обмундирование

Прочие расходные материалы и предметы снабжения

По подстатье мягкий инвентарь и обмундирование предусматриваются расходы на приобретение постельных принадлежностей для организации дневного сна учащихся 1=х классов 6-ти леток, посещающих группы продленного дня, а так же в сельских школах имеющих интернаты при школах.

Сумма расходов исчисляется по нормам пастельных принадлежностей на одного учащегося ( с учетом сроков носки) и их стоимости.

По подстатье продукты питания предусматриваются расходы на питание определенной части учащихся, находящихся на режиме продленного дня, и на бесплатное предоставление учащимся завтраков. Вопрос о том, какому количеству учащихся предоставляется бесплатное питание, решают органы местного самоуправления в зависимости от имеющихся в бюджетах средств.

Сумма расходов на питание определяется исходя из стоимости питания на 1 учащегося в день ( на основе утвержденных рационов питания), среднегодового числа учащихся получающих питание за счет бюджета и числа дней питания в году.

К прочим выплатам относятся расходы на ежемесячную выплату педагогическим работникам компенсации на приобретение книг, подписку периодических изданий по установленной в настоящее время норме 100 рублей в месяц ( базовая величина, установленная для определения размеров социальных выплат. Эти расходы планируется путем умножения размера ежемесячной компенсации на средне годовое количество педагогических работников и на 12 месяцев.

Расходы на командировки и служебные разъезды в школах занимают не большой удельный вес в общей сумме расходов. Они связаны с поездками работников школ на совещание , семинары, конференции, курсы повышения квалификации.

Планируются расходы на командировки и служебные разъезды исходя из сложившийся потребности в командировках и установленных правительством РФ норм возмещения командировочных расходов.

Большой удельный вес в составе расходов на текущее содержание школ занимают расходы по предметной статье оплаты коммунальных услуг, куда входят расходы на отопление, оплату потребление электрической энергии, водоснабжение и тд.

По школам, которые находятся в городах и поселках где существует центральное отопление, расходы на отопление планируются на основе договора с городской ( поселковой) тепло сетью.

По школам с автономным отоплением расходы на отопление планируются исходя из потребности в конкретном виде топлива. Стоимости приобретения, перевозки разделки 1 тонны или 1 метра 3 топлива.

Расходы на оплату потребление электрической энергии планируется исходя из сложившегося расхода электроэнергии в КВТ – часах и действующих тарифах.

Расходы на оплату водоснабжения планируются так же исходя из сложившегося объёма забираемой вод и установленных тарифов.

Все остальные расходы планируются как правило исходя из достигнутого уровня ( фактических расходов за текущий год) с учетом индекса инфляции в пределах выделенных ассигнований.

Расходы на организацию образовательной деятельности школ в соответствии с бюджетной классификацией состоят из затрат на текущее содержание, приобретение оборудования, на капитальный ремонт и капитальное строительство.

Расходы бюджета на текущее содержание рассчитываются на основе числа учащихся и количества школ.

Число учащихся определяется в среднем за год, на начало и конец учебного года, поскольку учебный и финансовый год не совпадают по срокам.

Прием в первые классы планируется исходя из численности детей, которым на начало года исполняется 6 (или 7) лет, в зависимости от принятой на данной территории схемы обучения в начальной школе - 3 или 4 года.

Прием в десятые классы планируется с учетом поступления части учеников в начальные или средние профессиональные учебные заведения - лицеи, колледжи, техникумы, училища.

Наполняемость классов определяется по нормативам, согласно которым в 1-9 классах должно быть не более 30 учащихся, 10-11 классах - не более 25 учащихся.

При этом допускается отклонение с учетом фактического числа учеников данного возраст. Например, при наличии в школе 84 учеников 10 класса может создаваться три класса по 28 человек.

Количество классов и количество школ является основой для расчета основной статьи расходов - оплаты труда.

Фонд оплаты труда общеобразовательной школы включает:

Заработную плату за проведение уроков.

Доплаты за проведение дополнительных работ - проверку тетрадей, классное руководство, организацию работы предметного кабинета.

Заработную плату административно- управленческого и учебно- вспомогательного персонала.

Фонд оплаты рассчитывается на основе среднегодового количества ставок и средней ставки учителя в месяц по каждой школе.

Норма часов педагогической работы за ставку заработной платы для всех типов учебных заведений установлена постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2003 года № 191 (приложение 2).

Для учителя 1-4 классов норма часов за ставку составляет 20 часов в неделю, для учителей 5-12 классов 18 часов в неделю.

Общий объем нагрузки учителя рассчитывается в соответствии с учебными планами по предметам и количества часов в неделю по каждой дисциплине, с учетом факультативов.

При планировании объема нагрузки учитывается предельное количество часов в неделю для учащихся.

неделю не может быть более 24 часов занятий, для 5-6 - 30 часов, для 7-8 - 34 часа и для 9-11 - не более 36 часов в неделю.

Для школ с углубленным изучением предметов и школ инновационных форм возможно увеличение недельной нагрузки на 10-15% на основании решения Совета школы.

На основании количества классов и объема часов по учебным дисциплинам рассчитывается общее количество ставок по конкретной школе.

Ставки заработной платы устанавливаются на основании Единой тарифной сетки (ЕТС), которая включает 18 разрядов (таблица 9). Ставки учителей могут быть от 7 до 14 разряда ЕТС и зависят от образования, стажа работы, аттестации в соответствии с профессиональными достижениями.

Тарификация учителей осуществляется ежегодно на 1 сентября. В результате получается свод ставок. Например, 7 разряд - 8 ставок, 8 разряд - 6, 9 разряд - 11 ставок. С учетом количества ставок и оплаты по ним определяется фонд оплаты труда учителей.

Фонд оплаты труда административно-управленческого аппарата также так же определяется по ЕТС. Например, ставка директора школы устанавливается 16-17 разрядом, ставки заместителей на 1 разряд ниже.

Нормативные документы Министерства образования предусматривают, что фонд оплаты труда может быть увеличен до 20% учредителем на оплату работ, не входящих в обязанности учителя.

После определения фонда оплаты труда планируются расходы на выплату единого социального налога в размере 35,6% от фонда оплаты труда.

книгопечатной продукции в сумме одного минимального размера оплаты труда. Минимум для этих нужд определен законом в размере 100 рублей в месяц.

Последующие расходы охарактеризуем на основе экономической классификации с указанием кодов и методов расчетов.

Оплата труда 110100

Приобретение материалов 110300 - планируется по нормативам с учетом сложившихся затрат.

Командировочные расходы 110400 - исходя из планового числа командировок для руководства и переподготовки учителей.

Транспортные расходы 110500 - исходя из планируемых затрат на доставку материалов, а также продуктов питания для школьных столовых.

Связь 110600 - на основании лимитов, установленных учредителем.

Оплата коммунальных расходов 110700 Содержание зданий 110710 - на основании смет.

Отопление 110720 - на основании установленных учредителем лимитов.

Электроэнергия 110730 - на основании лимитов.

Оплата текущего ремонта 111020 на основании смет.

Капитальный ремонт зданий 240300 - на основании проекта.

Единая тарифная сетка по оплате труда работников организаций

бюджетной сферы Разряды

труда Тарифные коэффициенты Тарифные ставки (оклады) 1 1,00 450 2 1,11 500 3 1,23 555 4 1,36 610 5 1,51 680 6 1,67 750 7 1,84 830 8 2,02 910 9 2,22 1000 10 2,44 1100 11 2,68 1205 12 2,89 1300 13 3,12 1405 14 3,36 1510 15 3,62 1630 16 3,9 1755 17 4,2 1890 18 4,5 2025 Приведенные параметры Единой тарифной сетки действуют до 1 октября 2003 года. С 1.10 2003 г. ставка первого разряда будет составлять 600 рублей, т. е . будет увеличена в 1,33 раза. Соответственно пропорционально увеличатся ставки (оклады) последующих разрядов. С 2005 года Правительство РФ планирует ввести вместо ЕТС отраслевые схемы оплаты труда, согласно которых будут учитываться специфика трудовой деятельности в различных отраслях бюджетной сферы.

При формировании бюджетов муниципальных образований субъекты федерации могут использовать нормативный метод, согласно которому расходы местных бюджетов определяются, исходя из затрат на одного ученика и количества учащихся в городе или районе.

Читайте также: