Кратко про учетную политику ооо отилос общая система налогообложения

Обновлено: 04.07.2024

Правильно сформировать учётные политики для целей бухгалтерского учёта и налогообложения, а также своевременно вносить в них коррективы с учётом изменений в законодательстве – одна из основных задач бухгалтера. В этой статье приводим образцы учётной политики 2022 для ОСНО, которые можно скачать бесплатно и использовать в работе.

Как сформировать учётку

Учетную политику бухгалтер формирует при настройке используемой бухгалтерской программы. На основе выбранных параметров программа создает и текстовый вариант политики, который можно распечатать.

Если что-то не устраивает, учётную политику можно корректировать – сокращать и/или дополнять.

Также можно составить учётку с нуля. Но тогда не следует менять ничего по существу, не изменяя настроек программы. Ведь учетная политика – это совокупность правил, которые организация реально использует в бухучете и по налогам.

В документе об учётной политике указывают только те способы учета, которые компания должна установить сама или может по закону выбирать из допустимых вариантов.

При этом повторять в учётной политике тексты нормативных актов, которые компания обязана применять, не надо (ст. 8 Закона о бухучете, ст. 11 НК РФ).

ФСБУ 5/2019 разрешает, но не обязывает запасы для управленческих нужд сразу списывать в расходы проводкой Дт 26 – Кт 60 (71). Если не хотите применять это правило, просто не приводите его в учетной политике.

Также нецелесообразно описывать правила учета тех объектов и операций, которых у вас нет. Например:

нет НМА – не надо выбирать способ их амортизации;
нет работы с ценными бумагами – не нужно выбирать способ их оценки.

При появлении новых объектов учетную политику всегда можно дополнить.

Учетные политики для налогообложения и бухучета можно оформить и как 2 отдельных документа или как два раздела 1 документа.

В бухгалтерской учётной политике, кроме способов бухучета, укажите, используете унифицированные формы первичных документов или собственные. А также приведите (п. 4 ПБУ 1/2008):

рабочий план счетов;
формы разработанных вами первичных документов;
график документооборота;
правила проведения инвентаризации;
критерии существенности ошибок.

Эти позиции можно включить в текст учетной политики или оформить в виде приложений к ней.

Утверждение учётной политики

Учётку утверждают приказом руководителя.

Новая компания должна сделать это в течение 90 дней со дня регистрации.

Утверждать новую учетную политику на каждый год или издавать приказ о ее продлении не надо (п. 8 и 9 ПБУ 1/2008).

Какие изменений учесть

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год необходимо применять уже в обязательном порядке следующие новые федеральные стандарты бухучёта:

– по аренде и лизингу; – по основным средствам; – по капитальным вложениям; – документы и документооборот в бухучете.

Изменений законодательства, требующих отражения в учетной политике для налогообложения, на начало 2022 года нет. Однако организация может сделать это по собственной инициативе.

Сформировать правильную учётку можно в Конструкторе учётной политики в КонсультантПлюс здесь.

Подробные примеры учётной политики с 2022 года для производственной и торговой (опт) фирм есть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь и здесь соответственно.

Далее можно посмотреть и бесплатно скачать общие примеры учётных политик, актуальные в 2022 году для компаний на общей системе налогообложения.

Mozilla/5.0 (X11; Linux i686) AppleWebKit/535.21 (KHTML, like Gecko) Chrome/19.0.1041.0 Safari/535.21

При этом утверждаются:

рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Учетная политика — это основной документ, который регламентирует бухгалтерский и налоговый учет. Учетная политика разрабатывается каждой организаций самостоятельно. Рассмотрим, как составить учетную политику, чтобы соблюсти требования закона и получить максимальную выгоду.

Что такое учетная политика и зачем она нужна

Учетная политика (УП) включает в себя основные принципы организации бухгалтерского и налогового учета бизнесмена.

Нормативные документы о бухучете, а также НК РФ во многих случаях позволяют выбирать один из нескольких вариантов учета доходов и расходов, начисления обязательных платежей, применения вычетов и т.п. Все эти моменты нужно отразить в учетной политике.

Но учетная политика не только позволяет зафиксировать правила, по которым бизнесмен ведет учет. Ее грамотное составление во многих случаях дает возможность снизить налоговую нагрузку .

Как сформировать бухгалтерскую учетную политику

Порядок составления бухгалтерской учетной политики регламентирован ст. 8 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

В учетной политике для целей бухучета должны быть:

— указать, кто занимается бухучетом: сам руководитель, штатные бухгалтеры или аутсорсинговая компания ;

— привести перечень лиц, которые имеют право подписывать первичные бухгалтерские документы и отчетность;

— указать, с помощью какого программного обеспечения ведется учет.

В общем случае учетную политику нужно составлять на каждый год. Новая организация обязана разработать учетную политику в течение 90 дней после регистрации. В этом случае считается, что учетная политика действует с даты создания компании.

Изменять учетную политику в течение года можно только в следующих случаях (п. 10 ПБУ 1/2008):

Изменения нормативных актов о бухучете.
Внедрение в компании новых способов ведения учета, которые повышают качество информации.
Существенных изменений в бизнес-процессах компании: реорганизация, запуск новых направлений деятельности и т.п.

Как первичное утверждение, так и изменение учетной политики следует утвердить в приказе.

Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухучет, а значит — могут и не составлять бухгалтерскую учетную политику.

Как сформировать налоговую учетную политику

В отличие от бухучета, единых правил составления налоговой учетной политики нет. Здесь все зависит от применяемой бизнесменом системы налогообложения.

Налоговую учетную политику, с учетом особенностей своих налоговых режимов, должны формировать как организации, так и ИП.

В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно организовать налоговый учет так, чтобы обеспечить сбор полной и достоверной информации, необходимой для расчета обязательных платежей.

Наиболее подробную учетную политику должны составлять компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).

Дело в том, что при расчете налога на прибыль НК РФ предоставляет налогоплательщику наибольшее количество вариантов ведения учета.

В частности, плательщик налога на прибыль может выбирать:

Также организации на ОСНО имеют право создавать в налоговом учете различные виды резервов:

На оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ).
По сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
На гарантийные ремонты (ст. 267 НК РФ)
На ремонт ОС (ст. 324 НК РФ).
На предстоящие расходы по научным исследованиям и опытно-конструкторским разработкам (ст. 267.2 НК РФ)

ИП на ОСНО определяют свои расходы для НДФЛ аналогично организациям, которые платят налог на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ). Поэтому таким предпринимателям тоже следует указать в учетной политике методы списания материалов, начисления амортизации и распределения затрат между прямыми и косвенными.

Для бизнесменов, которые занимаются сельским хозяйством, существенная статья затрат — приобретение земельных участков. Для расчета единого сельхозналога эти затраты следует списывать равными долями. Период списания определяет сам бизнесмен и закрепляет в учетной политике, с учетом установленного минимума в 7 лет (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Если компания или ИП при любом налоговом режиме имеет право на льготы по обязательным платежам это также нужно отразить в учетной политике.

Налоговую учетную политику в общем случае утверждают на налоговый период. Для большинства обязательных платежей — это год. Менять налоговую учетную политику в течение периода можно только в следующих случаях (письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-03-06/1/4575):

Изменения налогового законодательства.
Запуска нового вида деятельности.

Как снизить затраты бизнеса с помощью учетной политики

Грамотно сформулированная учетная политика позволяет бизнесмену сбалансировать затраты и сэкономить на налогах.

Больше всего возможностей в этом смысле у компаний на ОСНО, которые платят налог на прибыль. Здесь можно использовать, в частности, следующие способы:

Ускорение амортизации с помощью нелинейного метода (ст. 259.2 НК РФ).
Применение повышающих коэффициентов к амортизационным отчислениям: для основных средств (ОС), которые приобретены в лизинг или используются с повышенной интенсивностью (ст. 259.3 НК РФ).
Использование амортизационной премии, т.е. единовременное списание части стоимости ОС при его покупке (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет, т.е. зачет стоимости приобретенных ОС, а также социальных расходов и затрат на НИОКР в счет уплаты налога на прибыль (ст. 286.1 НК РФ).
Формирование резервов: на отпуска, ремонты, по сомнительным долгам и т.п.
Перенос убытков прошлых лет на будущее (ст. 283 НК РФ)

Для бизнесменов на УСН основной способ оптимизации налогов с помощью учетной политики — это грамотный выбор объекта налогообложения.

Для ЕСХН при покупке земельных участков лучше всего выбрать минимально возможный срок для списания затрат, т.е. 7 лет.

Вывод

Учетная политика включает в себя основные правила организации бухгалтерского и налогового учета.

Принципы формирования бухгалтерской учетной политики одинаковы для большинства организаций. Предприниматели могут составлять бухгалтерскую учетную политику добровольно, если ведут бухучет.

Порядок формирования налоговой учетной политики зависит от применяемого бизнесменом режима налогообложения. Это относится как к юридическим лицам, так и к предпринимателям.

С помощью учетной политики можно уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. В первую очередь это относится к плательщикам налога на прибыль, но отдельные возможности для оптимизации есть и у других режимов налогообложения.

Читайте также: