Доклад на тему ревизия расчетных и кредитных операций
Обновлено: 04.07.2024
Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы в кредитном учреждении должны производиться в порядке, определенном действующим законодательством. В статье далее мы рассмотрим, что представляют собой данные процедуры, как они осуществляются и оформляются.
Проведение ревизии ценностей и проверки кассовой работы в кредитных организациях (общие положения)
Проведение ревизии наличных денег осуществляется (п. 19.12 Положения):
- не менее 1 раза в течение года;
- при смене должностных лиц, в обязанности которых входит сохранение ценностей;
- в случае поступления от сотрудников ЦБ РФ, осуществляющих проверку кредитной организации, соответствующего требования.
Аналогичных требований в отношении проверки кассовых операций не предусмотрено. Конкретный порядок и периодичность ревизий и проверок кассовой дисциплины определяются кредитной организацией самостоятельно. Соответственно, какого-либо единого нормативного акта, закрепляющего точную периодичность действий, на законодательном уровне не принято.
Правила ревизии и проверка кассы и кассовых операций кредитной организации
Цель проверки кассовой дисциплины и ревизии — выявление нарушений при обращении с наличностью и материальными ценностями, а также недопущение сокрытия недостач денег или их излишков. Для ревизии и проверки кассовой дисциплины создается специальная комиссия. Однако ее состав данным актом не определен — указывается лишь, что он утверждается на основании распорядительного документа банка. При этом важно знать, что в число проверяющих не могут быть включены лица, работающие с деньгами или ценностями, в отношении обращения с которыми производится проверка.
По результатам проведения ревизионных и проверочных мероприятий принимаются различные меры по устранению выявленных недостатков. Их перечень в Положении также не оговаривается.
Материалы ревизии и проверки ведения кассовых операций должны храниться в кредитной организации. Порядок их хранения законом не установлен, поэтому тоже определяется банком самостоятельно.
Правила составления акта проверки денежных средств в кассе. Существует ли единая форма (бланк) акта проверки кассы?
Результаты проверочных мероприятий оформляются актами, а именно:
- актом ревизии наличных денег,
- актом проверки кассы.
Данные документы составляются в произвольной форме, в одном экземпляре, причем определенной формы или бланка, в соответствии с которыми акты должны быть составлены, не существует. В п. 17.15 Положения (абз. 2 и 3) раскрываются лишь требования к информации, которая должна быть включена в эти акты.
Так, в акте ревизии должен быть отражены следующие сведения:
- фирменное наименование банка, в котором осуществляется проверка, либо структурного подразделения или филиала, если ревизия осуществлялась не в головной кредитной организации;
- дата составления документа;
- наличие денежных средств и ценностей, соответствие остатка данным бухучета;
- расхождение сумм остатка с данными бухучета;
- иные сведения, которые являются важными для конкретной кредитной организации.
Акт проверки ведения кассовых операций должен содержать следующие данные:
- фирменное наименование организации, ее подразделения или филиала;
- дату формирования акта;
- перечень выявленных несоответствий, касающихся порядка ведения кассовых операций;
- перечень мер по устранению недостатков;
- иные сведения, необходимые кредитной организации.
Завершают оба документа подписи составителей акта и иных лиц, участвующих в ревизии/проверке.
В заключение отметим, что к сотрудникам, допустившим нарушения, применяются меры дисциплинарного и т. д. взыскания, в зависимости от их причин. Сроки хранения составленных актов на законодательном уровне не регламентированы, поэтому также в каждой кредитной организации определяются внутренними распорядительными документами.
Открыт набор на уникальный курс повышения квалификации по управленческому учету, в котором своим опытом делятся не один, а три преподавателя-практика.
организации-заказчика – различными приемами и методами контроля.
Проверка состояния законности и целесообразности включает расчеты
с поставщиками и подрядчиками (счет 60); с покупателями и заказчиками
(счет 62); резервы по со м нительным долгам (счет 63); расч еты по
краткосрочным кредитам и займам (счет 66); Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам (счет 67); расчеты по налогам и сборам (счет68); расчеты
по социаль ному страхованию и обеспечению (счет 69); с персоналом по
оплате труда (счет 70); расчеты с подотчет ными лицами (счет 71); с
персоналом по прочим операциям (счет 73); с разными дебиторами и
кредиторами (счет 76). Кроме того проверке подвергаются субсчета и
аналитические счета по указанным синтетическим счетам.
По каждой из перечисленных групп расчетов ( до проведения
документальной проверки) целесооб разно сначала выявить их наличие,
соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности остаткам той или
иной задолженности, затем установить дату и характер ее возникновения.
Законность и реальность, а также пути своевременного погашения
задолженностей и укрепления расчетно-платежной дисциплины
определяются посредст вом проведения фактического и документальных
1. Общие вопр осы к он тро ля и ревизии расче тных операций
При проверке расчетных операций ревизор должен учитывать
особенности отдельных организаций, использующие рабочие (упрощенные)
планы счетов и упрощенные формы бухгалтерского учета, например,
Источником контрольных данных для проведения проверок являются
записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных
регистрах и первичных документах, а также в Главной книге и отчете.
Поэтому ревизор должен установить: имеется ли в организации нормативная
база данных, которой должен пользоваться бухгалтер данного участка учета;
Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии. Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета. Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.
Цель и задачи аудита кассовых операций
Любой аудит — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Аудит кассовых операций — не исключение. Но кроме того, необходимо учитывать специфику участка — работу с наличными деньгами.
Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций решает следующие задачи:
- контроль за сохранностью денег и других ценностей;
- проверка оформления первички по работе с наличностью;
- проверка учета кассовых операций;
- отслеживание инвентаризаций;
- контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);
- проверка соблюдения лимитов.
Проверка работы с наличностью может проводиться как специалистами самого предприятия, так и сотрудниками внешних компаний.
Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.
Методы проверки кассовых операций
Т.к. речь идет о работе с ценностями, то в первую очередь необходимо провести их инвентаризацию. При анализе бухгалтерских документов применяются сплошной, выборочный или комбинированный методы.
Из-за важности данного участка аудит кассовых операций и денежных документов чаще всего производится путем сплошной проверки.
Но если объем работы очень большой, то может использоваться и комбинированный метод. В этом случае сплошь проверяются только отдельные периоды, например, те, по которым имеется информация о возможных нарушениях.
Порядок проведения проверки
Любая проверка начинается с составления плана аудита. На этом этапе оценивается объем работы, выбираются применяемые методики и составляется блок-схема аудита.
Порядок проведения аудита кассы состоит из следующих этапов:
- Инвентаризация.
Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации. - Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными.
К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность. - Проверка первички.
Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег. - Проверка бухучета.
Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.
Важно!
Индивидуальные предприниматели могут накапливать денежные средства в кассе без ограничений (п. 2 Указания № 3210-У). Вместе с тем, если малое предприятие не воспользуется таким правом и установит лимит, то оно будет обязано его соблюдать (Письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).
Какие нарушения могут быть выявлены при проверке кассовых операций
По итогам ревизии составляют акт проверки кассовых операций, в котором могут быть отражены следующие нарушения:
Штрафы за кассовые нарушения предусмотрены ст. 15.1 КоАП РФ и составляют от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц и от 40 до 50 тыс. руб. — для организаций.
Отдельно предусмотрены наказания за нарушения, связанные с применением ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ). Здесь установлены как фиксированные штрафы, так и санкции, привязанные к сумме расчета.
Максимально с должностного лица может быть взыскано 10 тыс. руб. или 50% от незаконного расчета, с организации — 40 тыс. руб. или 100% суммы расчета.
Как избежать проблем при работе с наличностью
Касса — это весьма сложный участок бухучета и для ее безошибочного ведения необходима работа профессионалов высокого уровня.
А если таких специалистов в компании нет, то логично воспользоваться услугами консалтинговой фирмы.
Передача кассовых операций на аутсорсинг появилась на российском рынке относительно недавно.
Как и любой другой вид аутсорсинга, она позволяет снизить расходы и повысить эффективность бизнеса.
В большинстве случаев передача на аутсорсинг отдельных разделов учета позволяет добиться существенной экономии. Поэтому, если грамотно обосновать выгоду для руководства компании, то оно примет предложение о такой форме ведения бухгалтерии.
Для принятия объективного решения уточните наши цены , а лучше — запросите развернутое коммерческое предложение.
В частности, кроме прямой экономии, передача учета в руки профессионалов приводит и к снижению налоговых рисков.
Аудит кассовых операций может проводиться как внутренними службами компаний, так и внешними контролерами. Как и для чего проводят аудит кассовых операций, поможет разобраться наша статья.
Контроль, ревизия, аудиторская проверка кассы и учета кассовых операций: разбираемся в терминах
Проверка кассы и кассовых операций — один из самых распространенных видов контроля. Он должен проводиться регулярно уполномоченными для этого работниками бухгалтерии компании (бухгалтерами, специалистами финансовой службы и др.). Чем больше наличный оборот и разнообразнее кассовые операции, тем выше риск ошибок (случайных или намеренных) и тем жестче должны быть установлены требования к соблюдению норм законодательства и внутренних локальных актов компании в процессе организации, проведения и отражения в учете кассовых операций.
Если у руководства или собственников компании возникли подозрения о возможных злоупотреблениях с наличными деньгами, оно может инициировать проверку кассы, заключив договор с аудитором или независимым экспертом. А в случаях, когда компания попадает под процедуру обязательного аудита, аудит кассовых операций является одним из этапов аудиторской проверки.
Рассмотрим подробнее, как проводится аудит кассовых операций.
Аудиторская проверка кассовых операций в 2020 году: общие процедуры
Проверить правильность формирования остатка по строке 1250 вы можете самостоятельно с помощью Путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Указанная строка показывает, сколько денежных средств и денежных эквивалентов есть у компании на отчетную дату. Чем существеннее эта сумма, тем больший объем процедур придется провести аудитору. Существенность, как специальный аудиторский термин, рассчитывается по внутрифирменной методике, утвержденной в аудиторской компании.
Аудит кассовых операций включает в себя также проверку соблюдения компанией порядка ведения кассовых операций и требований по работе с кассовой техникой (насколько своевременно и в полном объеме приходуются наличные деньги, соблюдается ли лимит кассы, на какие цели расходуется выручка, выполняется ли требование законодательства в части предельной суммы расчетов между юрлицами и т. д.).
Перед выполнением аудита денежных средств аудитор изучает учетную политику компании и организационно-распорядительные документы (приказы по лимиту кассы, положение о командировках и др.). Это необходимо для получения полной картины о действующей в компании учетной системе.
Специальные процедуры при аудите кассовых операций
Отдельному изучению в процессе аудита кассовых операций подвергаются первичные документы (расходные и приходные кассовые ордера, платежные ведомости и др.). Только правильно оформленные кассовые документы могут служить основанием для отражения кассовых операций в учете.
Информация в первичных документах, регистрах бухучета и в отчетности не должна быть противоречивой, а при существенности показателей требует раскрытия в пояснениях к бухотчетности.
Выявленные в ходе аудита кассовых операций ошибки и искажения оцениваются аудитором по степени существенности их влияния на достоверность отчетности, что находит отражение в аудиторском заключении, а также в письменной информации руководству и собственникам компании (аудиторском отчете) по результатам аудиторской проверки.
Итоги
Аудит кассовых операций может проводиться как по инициативе руководства и собственников компании, так и в установленных законом случаях (налоговыми органами, при обязательном аудите отчетности и др.). При аудите кассовых операций подтверждается достоверность информации о проведенных компанией операциях с наличными деньгами, а также соблюдение требований законодательства по ведению кассовых операций, работе с ККТ и др.
Выявленные ошибки и искажения отражаются в аудиторском отчете и могут повлиять на вид аудиторского заключения в зависимости от степени их существенности.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Читайте также: