Доклад на тему ндфл 2020

Обновлено: 05.05.2024

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) постоянно возникают вопросы в части его начисления и уплаты. И неудивительно, ведь этот налог часто подвергается корректировке со стороны законодательных органов. Традиционно, НДФЛ в 2020 году претерпит ряд изменений . Новшества относятся к порядку расчета и сдаче отчетности.

Необлагаемые выплаты

В список необлагаемых НДФЛ выплат внесены изменения. Налог не удерживается при наличии следующих доходов:

компенсация проезда к месту отпуска работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненной к нему местности;
оплата дополнительного выходного дня, предоставленного по уходу за ребенком-инвалидом;
перечисления в рамках государственной поддержки при рождении детей.

Ставки по НДФЛ

В 2020 году на прежнем уровне останется величина ставок НДФЛ. На данный момент действует 4 вида ставок:

13% - основная базовая ставка для налоговых резидентов;
15% устанавливается для нерезидентов по отношению к полученным дивидендам от российских компаний;
30% - налоговая ставка для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
35% удерживается от стоимости выигрышей, доходов по вкладам, при наличии выгоды от экономии на процентах при получении заемных средств.

В правительстве обсуждался вопрос о целесообразности введения единой ставки по НДФЛ. Планируется уровнять налоговую нагрузку на граждан РФ и иностранных специалистов. Ожидать ли в результате повышения базовой ставки, которая на данный момент равна 13%? Пока не известно. Учитывая, что формирование прогрессивной шкалы также не планируется, вероятно, ставки НДФЛ в ближайшем будущем останутся на прежнем уровне.

Наличие единой ставки по НДФЛ упростило бы работу бухгалтеров и контролирующих органов, так как при определении статуса работника, является ли он налоговым резидентом или нет, часто возникают затруднения. В результате появляются ошибки в начислении налога.

Налоговые вычеты по НДФЛ

В 2020 году будет изменена величина налоговых вычетов. Речь идет о предоставлении льготы лицам, воспитывающим несовершеннолетних детей. С 2020 года устанавливаются следующие размеры вычетов:

На каждого первого и второго ребенка – 2 500 рублей. Ранее этот показатель составлял 1 400 рублей на каждого.
На третьего и последующих – 4 500 рублей. До 2019 года включительно льгота составляла 3 000 рублей.
Для опекунов и попечителей вычет на каждого ребенка инвалида составит 8 000 рублей (до 2020 года – 6 000 рублей).
Для родителей и усыновителей детей инвалидов установлен вычет 12 500 рублей на каждого. Ранее этот показатель был равен 12 000 рублей.

Порядок формирования и сдачи отчетности

Общий принцип формирования отчетности останется тем же, что и при расчете НДФЛ в 2019 году. За хозяйственными субъектами, в штате которых состоят наемные работники, остается обязанность по предоставлению 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Сроки на формирование и передачу расчетов по налогу на доходы физических лиц сократился. Ранее ту же отчетность за предыдущие периоды требовалось сдать не позднее 1 апреля (включительно).

На законодательном уровне обсуждается вопрос об объединении отчетности по НДФЛ. Планируется, что формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут консолидированы в одном расчете. Однако подобных изменений не стоит ждать ранее 2021 года.

Предприниматели на общей системе налогообложения по-прежнему сдают декларацию 3-НДФЛ в 2020 годупо итогам деятельности. А вот такую форму отчетности, как 4-НДФЛ, которая определяет сумму предполагаемого авансового платежа, составлять больше не потребуется. Новое правило относится к индивидуальным предпринимателям, нотариусам и адвокатам.

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) — один из важнейших налогов, так как именно он формирует существенную часть бюджетов страны — федерального, регионального и местных. НДФЛ установлен главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Содержание

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

2. Единый социальный налог

Список использованных источников

Нужна помощь в написании реферата?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.

Ранее на территории России, помимо НДФЛ действовал единый социальный налог (далее — ЕСН). Как и НДФЛ, ЕСН являлся федеральным налогом, то есть, действовал на территории всей страны.

Целью данного реферата является изучение сущности налога на доходы физических лиц, в том числе в аспекте интеллектуальной собственности, а также рассмотрение единого социального налога, который, на сегодняшний день упразднен и заменен страховыми взносами.

Для достижения поставленных целей в работе решаются следующие задачи:

дается характеристика налогу на доходы физических лиц и определяются размеры ставки налога;
определяются особенности обложения налогов на доходы физических лиц результатов интеллектуальной деятельности;
рассматривается единый социальный налог — его суть, причины отмены и страховые взносы, которыми он был заменен.

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики — физические лица, резиденты Российской Федерации и нерезиденты, которые получают доход от источников в Российской Федерации. Объекты налогообложения — это доходы, которые были получены в Российской Федерации и доходы, которые были получены гражданами РФ за пределами страны. НДФЛ выражается в денежной, натуральной формах и в форме материальной выгоды. [3, c.445]

В зависимости от вида дохода устанавливаются следующие ставки по налогу: 35%; 30 %; 9%; 13%.

Нужна помощь в написании реферата?

По НДФЛ налоговый период — календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты, которые представляют собой уменьшенную сумму облагаемого налогом дохода. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных (расходы на лечение, обучение, благотворительность), имущественных (выплаты, вычитаемые из денежных средств, полученных от продажи имущества) и профессиональных налоговых вычетов (право на них имеют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой). [7, c.23]

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

К доходам физических лиц, получаемых из различных источников, относятся доходы, полученные от использования в России и за ее пределами имущественных прав на различные виды охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации. [1, ст. 208] Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат физическим лицам или передаются ими. [1, ст.23] Источник доходов — плата работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. [7, c.49]

Налогоплательщикам предоставляется право корректировать свои налоговые обязанности по НДФЛ посредством налоговых вычетов, установленных в НК РФ. Расходы на обеспечение творческой деятельности авторов объектов интеллектуальной собственности, работающих по трудовому договору, несет работодатель. [1, п.3 ст.22]

Если автор служебного изобретения или промышленного образца является одновременно патентообладателем и получает от работодателя выплаты за использование работодателем данной разработки, то он не имеет права на получение профессиональных налоговых вычетов. [1, п.3 ч.1 ст.221]

Патентообладатели реализуют принадлежащие им имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, уплачивая с вырученных сумм подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% полученных доходов. НДФЛ в данном случае взимается независимо от того, является приобретатель резидентом или нерезидентом РФ. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за публикацию научных статей, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (для неподтвержденных расходов — по нормативу 20%).

Физические лица, получающие вознаграждения за созданные программы для ЭВМ, имеют право на профессиональный вычет — 20% начисленного дохода. Если автор создал изобретение или иной объект промышленной собственности и не намерен оформлять на него патент, то объект имеет качество неохраняемого и охраняется режимом коммерческой тайны. Если таким объектом владеет частный предприниматель, он обязан осуществить его оценку и оформить как единицу учета (для налогообложения).

Нужна помощь в написании реферата?

2. Единый социальный налог

Единый социальный налог (далее — ЕСН) — это налог, который заменял страховые взносы во все внебюджетные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). [4, c.127]

ЕСН был введен в России в 2001 году и отменен с 2010 года. Для отмены ЕСН существовало несколько причин. Во — первых, не был достигнут ожидаемый эффект повышения зарплат, который должен был возникнуть в связи с введением регрессивной шкалы ставок для взносов. Во-вторых, взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику (привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат). В-третьих, после введения увеличилась нагрузка на налоговые органы, а фонды утратили контроль над средствами, поступающими в них, и не могли больше влиять на процесс поступления средств. [7, c.1]

Заключение

Налог на доходы физических лиц — это федеральный прямой налог. По своей сути НДФЛ является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой — доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов.

Существует четыре основных вида налоговых вычетов — стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

При использовании интеллектуальных продуктов в отношении владельцев исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности существует определенная специфика применения норм главы 23 НК РФ.

Нужна помощь в написании реферата?

Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принадлежащих или передаваемых физическими лицами. Источник доходов физических лиц в этом случае — вознаграждения работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. В целом, по данному виду налогообложения правовые основания обложения физических лиц изложены в главе 23 НК РФ достаточно ясно, а основные затруднения налогоплательщиков связаны преимущественно с налоговыми вычетами. Для корректировки налоговых обязанностей на объекты интеллектуальной собственности чаще всего используются профессиональные налоговые вычеты. [4, c.129]

До 2010 года в России существовал единый социальный налог, суть которого заключалась в замене одним налогом отчислений во все внебюджетные фонды. ЕСН был отменен, так как не решил задач, для которых он был введен. После упразднения ЕСН был осуществлен переход к уплате страховых взносов, в результате чего были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы передаются под контроль налоговых органов.

налог доход физическое лицо

Список использованных источников

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. — М: МЦФЭР, 2012 г. — 680 с.

3. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. — М: МЦФЭР, 2010 г. — 363 с.

Нужна помощь в написании реферата?

5. Смирнова Е.Е. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам // Налоговый вестник. 2005. N 9. С.23

В 2020 году произойдут некоторые изменения в части налога на доходы физических лиц. Они касаются не только работодателей, которые оплачивают НДФЛ за сотрудников и сдают отчеты по нему, но и физических лиц: студентов, собственников имущества, должников и пострадавших от чрезвычайных ситуаций.

НДФЛ: суть налога, плательщики и льготы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств.

Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:

налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.

Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2020 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Также для нерезидентов планируют упростить условия перехода в статус налогового резидента, сократив срок пребывания на территории РФ со 183 дней до 90. Так правительство планирует вернуть старых и привлечь новых иностранных инвесторов.

Для некоторых видов дохода действуют иные ставки: 35, 9, 15 процентов. Это касается налогообложения дивидендов (9% для резидентов и 15% – для нерезидентов), а также налога с выигрышей, конкурсов и других доходов, если их сумма составила более 4 000 рублей (35%) и т.д.

Хотя плательщиками являются физические лица, сам налог в основном оплачивает за них работодатель. Физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ от следующих доходов:

от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы (например, от частной преподавательской деятельности, консультативные услуги)

Работодатель является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику (отпускных, компенсаций при увольнении и т. д.). Также он обязан сдавать ежеквартальные и годовые отчеты по НДФЛ.

Кроме обязанности оплачивать НДФЛ с доходов, физическое лицо имеет право на льготы и возмещение по этому налогу. Так, льготами по НДФЛ являются:

стандартные (детские) вычеты , которые предоставляются работникам, у которых есть дети;
освобождаемые от уплаты НДФЛ материальная помощь и подарки работникам, стоимостью не более 4 000 рублей.

Льготы подразумевают, что налогом будет облагаться только часть дохода (налоговая база уменьшится на сумму вычета), либо налог вовсе не придется платить (если подарок стоит менее 4 000 рублей).

Возместить налог (то есть, получить вычет) имеет право физическое лицо, с доходов которого за расчетный период был уплачивался НДФЛ. Можно воспользоваться следующими вычетами:

социальный вычет . Предоставляется лицам, оплатившим в течение года лечение, медикаменты или обучение (свое или родственника);
имущественный вычет . Предоставляется лицам, купившим жилье, а также тем, кто платит проценты по ипотечному кредиту;
профессиональный вычет . Могут претендовать ИП, а также исполнители по ГПД;
инвестиционный вычет . Он предоставляется тем, кто покупает финансовые инструменты на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

Изменения по НДФЛ в 2020 году для физических лиц

В 2020 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ. В частности, это такие изменения:

Материальная помощь студентам не будет облагаться НДФЛ. На данный момент не облагаются НДФЛ стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов – стажеров. С 1 января в этот список льгот по НДФЛ войдет и материальная помощь, оказываемая организациями студентам (курсантам), аспирантам, ординаторам, ассистентам-стажерам, адъюнктам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 327-ФЗ).
Расширится список льгот для пострадавших от чрезвычайных ситуаций. С 1 января, согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 327-ФЗ, от НДФЛ будут освобождены все доходы, полученными пострадавшими, в том числе прощение долгов и доходы в натуральной форме. Также от НДФЛ освобождаются граждане, предоставляющие пострадавшим жилые помещения. Если для пострадавших арендуется жилое помещение, то налогом не облагаются платежи в пределах сумм, полученных пострадавшими на эти цели из бюджета.
Снизится минимальный срок владения жильем в целях освобождения от НДФЛ. С 1 января 2020 года минимальным сроков владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ будет составлять 3 года.

Освобождение от НДФЛ распространяется на продажу единственного жилья, совместная собственность супругов, также на земельный участок, на котором располагается продаваемое жилое помещение (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Изменения по НДФЛ в 2020 году для юридических лиц

Для юридических лиц (которые удерживают НДФЛ с зарплат работников как налоговые агенты) в 2020 году изменения будут касаться не только начислений и выплат, но и отчетности. Это:

Изменение крайних сроков сдачи отчетности . Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года организации и ИП с работниками будут сдавать годовые 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ до 1 марта года, следующим за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок сдачи отчетов уменьшился на 1 месяц.
Сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в электронной форме будут все работодатели с численностью сотрудников более 10 человек. Несоблюдение этих правил повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый отчет.

Ранее отчеты в электронной форме были обязаны сдавать работодатели с работниками от 25 человек.

Таким образом, изменения в 2020 году по НДФЛ несут достаточно обширный характер. Также уже известно, что с 2021 года будут отменены справки по форме 2-НДФЛ, а точнее, ее объединят с 6-НДФЛ. Это, по сути, единственное послабление для работодателей, так как с 2020 года для ООО и ИП сдача отчетов и удержание НДФЛ будет происходить по более строгим правилам, за исключением организаций с обособленными подразделениями.

В то же время для физических лиц правительство вводит ряд послаблений, доступных для различных категорий граждан.

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

В 2020 году начал действовать ряд федеральных законов и подзаконных актов, касающихся исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Речь, прежде всего, идет о ФЗ-325 от 29/09/19 г. Обзор наиболее важных изменений по НДФЛ содержит наш материал.

Отчетность по-новому

Важные новшества в отчетности по налогу. Они касаются, прежде всего, работы бухгалтеров:

На заметку! 1/03/2020 года по календарю выходной день. Согласно законодательству срок переносится на следующий после выходного рабочий день – 2/03/2020. Это подтверждает и ФНС (см. документ №БС-4-11/23242@ от 15/11/19).

Важно! На высшем уровне принято решение, и готовится законопроект по снижению ставки налога для нерезидентов. Уже в марте документ должен увидеть свет. Ставка будет снижена до 13%, таким образом доходы резидентов и нерезидентов будут облагаться по умолчанию в равной степени. Подготовленные изменения должны вступить в силу с 2021 года.

Необлагаемые доходы и льготы

Статья 217 НК РФ посвящена доходам, не облагаемым НДФЛ. Список является закрытым. В 2020 году список расширен и дополнен.

Так, НДФЛ не облагаются:

Кроме того, отдельные льготы касаются студенчества. Ранее от обложения налогом освобождались лишь стипендии, теперь же сюда добавляется и материальная помощь, оказываемая учебной организацией студентам (аспирантам, курсантам и др.).

Изменен и срок владения жильем, при котором в случае продажи доход не облагается НДФЛ. Он снижен до 3-х лет, против ранее действующей нормы в 5 лет. Правило действует, если жилье единственное, и распространяется также на участок, где расположено домовладение.

Если имеет место безнадежный к взысканию долг перед юрлицом, ИП, теперь он освобождается от обложения НДФЛ, хотя, по сути, является доходом. Должны соблюдаться при этом следующие условия для гражданина (НК РФ, ст. 217 п. 62.1):

у него не подписан трудовой договор с кредитором;
он не должен быть зависим от кредитора;
доход не является матпомощью;
доход не является результатом встречного исполнения обязательств.

Нормативной базой указанных изменений служит целый ряд федеральных законов: №ФЗ-147 от 17/06/19, ФЗ-327 от 29/09/19, ФЗ-210 от 26/07/19.

НДФЛ за работников

Платить НДФЛ из средств организации, ИП стало возможно. Однако это касается лишь отдельных случаев, связанных с налоговыми проверками. Ранее оплата за счет налогового агента ст. 226 НК РФ запрещалась, теперь же нее внесены изменения (п. 9). Если у налогового агента в результате проверки обнаружена недоплата НДФЛ в бюджет, налог доначислен или взыскан согласно решению ФНС, задолженность уплачивается им из собственных средств. Законодатель считает, что имело место беззаконное неудержание или неполное удержание НДФЛ.

Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан

В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.

Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).

Тезисно

В 2020 году, согласно целому ряду законодательных поправок, вступили в действие изменения по НДФЛ.

Читайте также: