Краткое содержание 254 п
Обновлено: 05.07.2024
Положение содержит ряд изменений, отличающих его от ныне действующей редакции Инструкции № 62а. К наиболее существенным относятся следующие:
1) расширен перечень ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности, возможные потери по которым являются объектом формирования резервов. В перечень ссуд включены требования кредитной организации по приобретенным по сделке (уступка требования) правам (требованиям); по приобретенным на вторичном рынке закладным; по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов); по оплаченным аккредитивам (в части непокрытых экспортных и импортных аккредитивов); требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки по приобретению ценных бумаг или иных финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения в случае, если ценные бумаги, являющиеся предметом указанной сделки, являются некотируемыми в соответствии с нормативными актами Банка России (не обращаются на организованном рынке); по операциям финансовой аренды (лизинга);
2) устанавливается пять классификационных категорий качества вместо четырех групп риска, предусмотренных Инструкцией № 62а;
3) устанавливается требование об оценке кредитного риска по выданным ссудам на постоянной основе;
4) устанавливаются рамочные требования к внутренним документам кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва;
6) предусмотрено, что по ссудам, отнесенным к первой категории качества (стандартные ссуды), резерв в обязательном порядке не формируется;
7) в качестве основного при оценке качества ссуд и определении размера резервов предусмотрен подход, базирующийся на профессиональном суждении. Предусматривается, что профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика, с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации об иных аспектах деятельности заемщика;
8) приводится (в качестве рекомендации) перечень источников информации, которые кредитная организация может использовать для анализа финансового положения заемщика в момент выдачи ссуды и в течение периода ее нахождения на балансе;
9) устанавливается перечень ссуд, по которым в первую очередь осуществляется контроль за правильностью их оценки и определения размера резервов в рамках системы внутреннего контроля;
10) устанавливается перечень ссуд, которые не могут быть классифицированы лучше, чем во II и III категории качества;
11) определяются рамочные требования к формированию резервов по портфелю (портфелям) однородных ссуд;
12) вводятся понятия I и II категории качества обеспечения ссуд, используемые в целях формирования резервов, определяется перечень видов обеспечения, которые могут быть отнесены к обеспечению I и II категорий качества, и устанавливается порядок формирования резерва по ссудам с учетом указанного обеспечения;
13) несколько упрощается порядок списания нереальных для взыскания ссуд, особенно небольших, а также объединенных в портфель однородных ссуд, за счет сформированного резерва;
Положение вступает в силу с 1 августа 2004 года.
При использовании материала ссылка на Пресс-службу Банка России обязательна.
от 26 марта 2004 года N 254-П
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности
(с изменениями на 14 ноября 2016 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 14 июля 2017 года на основании
Положения Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
указанием Банка России от 20 марта 2006 года N 1671-У (Вестник Банка России, N 26, 04.05.2006) (вступило в силу с 1 июня 2006 года);
указанием Банка России от 12 декабря 2006 года N 1759-У (Вестник Банка России, N 1, 15.01.2006) (вступило в силу с 1 июля 2007 года);
указанием Банка России от 14 ноября 2007 года N 1909-У (Вестник Банка России, N 69, 17.12.2007) (вступило в силу с 1 января 2008 года);
указанием Банка России от 14 мая 2008 года N 2010-У (Вестник Банка России, N 28, 04.06.2008) (вступило в силу с 12 июня 2008 года);
указанием Банка России от 3 ноября 2009 года N 2323-У (Вестник Банка России, N 77, 28.12.2009) (вступило в силу с 1 июля 2010 года);
указанием Банка России от 24 декабря 2012 года N 2947-У (Вестник Банка России, N 78, 29.12.2012) (применяется при составлении отчетности на 1 января 2013 года и на 1 февраля 2013 года);
указанием Банка России от 1 сентября 2015 года N 3765-У (Вестник Банка России, N 86, 12.10.2015) (вступило в силу с 1 ноября 2015 года);
Настоящее Положение применяется с учетом указания Банка России от 23 декабря 2008 года N 2156-У, действующего с 31 декабря 2008 года по 31 декабря 2009 года, - см. указание Банка России от 23 декабря 2008 года N 2156-У.
- Примечание изготовителя базы данных.
- Примечание изготовителя базы данных.
Настоящее Положение на основании Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157, N 52 (часть I), ст.5032), Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, 3469, 3470; 2001, N 26, ст.2586; N 33 (часть I), ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27 (часть I), ст.2700, N 50, ст.4855, N 52, ст.5033), статьи 292 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2002, N 22, ст.2026) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 марта 2004 года N 5) устанавливает порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуды), к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к настоящему Положению, а также особенности осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными организациями порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам.
Глава 1. Общие положения
1.1. Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением.
1.2. Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании следующих принципов (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У, - см. предыдущую редакцию):
соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации по вопросам классификации ссуд и формирования резерва, принимаемых уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации (далее - внутренние документы) (абзац дополнен с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У - см. предыдущую редакцию);
комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;
своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (уточнения размера) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности (абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У, - см. предыдущую редакцию).
1.3. Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде) (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У, - см. предыдущую редакцию).
1.4. Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее - оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.
1.5. Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва (далее - портфель однородных ссуд) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды, включены в портфель однородных ссуд.
1.6. При формировании резерва по ссуде кредитные организации определяют в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.7 и главой 3 настоящего Положения, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде.
При наличии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6 настоящего Положения, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанной главой.
При отсутствии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6 настоящего Положения, резерв формируется в размере расчетного резерва.
Формирование портфелей однородных ссуд, определение размера резерва по портфелям однородных ссуд осуществляются в соответствии с порядком, установленным главой 5 настоящего Положения.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У. - См. предыдущую редакцию)
1.7. В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.
Кредитная организация формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У):
I категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют) (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У);
II категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У);
III категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У);
IV категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У);
V категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель (абзац дополнительно включен с 28 мая 2008 года указанием Банка России от 6 мая 2008 года N 2006-У).
1.8. Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором, на основании которого ссуда предоставлена, платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора, на основании которого ссуда предоставлена (далее - проценты по ссуде) (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У, - см. предыдущую редакцию).
1.9. Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.
1.10. Требования настоящего Положения не распространяются на:
финансовые активы, отражаемые в бухгалтерском учете по рыночной стоимости, по которым осуществляется переоценка в соответствии с нормативными актами Банка России;
требования к Банку России (абзац дополнительно включен с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У);
(Абзац дополнительно включен с 1 ноября 2015 года указанием Банка России от 1 сентября 2015 года N 3765-У)
Глава 2. Общие требования по оценке кредитных рисков
2.1. Оценка кредитного риска по ссуде и портфелям однородных ссуд осуществляется на постоянной основе. Классификация и оценка ссуды (портфелей однородных ссуд), определение (уточнение размера) резерва по ссуде и портфелям однородных ссуд производятся с периодичностью, установленной главами 3 и 5 настоящего Положения (пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2009 года указанием Банка России от 19 декабря 2008 года N 2155-У, - см. предыдущую редакцию).
2.2. Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляются кредитными организациями самостоятельно на основе профессионального суждения, за исключением случаев, когда оценка ссуды и (или) определение размера резерва производятся на основании оценки Банка России в соответствии со статьей 72 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и с главой 7 настоящего Положения.
2.3. Внутренние документы должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам кредитной политики кредитных организаций и (или) методов ее реализации, а также содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд в соответствии с настоящим Положением. Состав внутренних документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований настоящего Положения.*2.3)
Кредитная организация отражает во внутренних документах:
систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды (портфели однородных ссуд) по категориям качества, предусмотренным настоящим Положением, в том числе содержащую более детализированные процедуры оценки качества ссуд и формирования резерва, чем это предусмотрено настоящим Положением;
порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;
порядок принятия и исполнения решений по формированию резерва;
порядок принятия решений о признании задолженности по ссудам безнадежной. Задолженность по ссудам признается безнадежной и подлежит списанию кредитными организациями в порядке, установленном главой 8 настоящего Положения;
описание правил (методов, процедур), используемых для определения реальности деятельности заемщика - юридического лица в сфере производства продукции, выполнения работ и оказания услуг (далее - реальность деятельности), включая перечень обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером ссуды (совокупности ссуд, предоставленных данному заемщику), перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, характеризующих сведения, необходимые для выявления таких заемщиков, полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной работы, порядок принятия решений о реальности деятельности заемщика (о признании деятельности заемщика реальной). При оценке деятельности заемщика - юридического лица как реальной кредитные организации должны исходить из того, что результаты данной деятельности могут быть реализованы (проданы) на рынке, при том что оплата со стороны потребителей (покупателей) осуществляется ими не за счет систематического и существенного использования денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных им кредитной организацией - кредитором прямо либо косвенно (через третьих лиц) с принятием на кредитную организацию - кредитора кредитных рисков. Минимальный перечень обстоятельств, каждое из которых свидетельствует о возможном отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером ссуды (совокупности ссуд, предоставленных данному заемщику), который включается во внутренние документы кредитной организации, содержится в приложении 5 к настоящему Положению. Кредитная организация вправе предусмотреть во внутренних документах иные дополнительные обстоятельства, свидетельствующие о возможном отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах в денежном выражении, не сопоставимых с размером ссуды (совокупности ссуд, предоставленных данному заемщику);
описание правил (методов, процедур), используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки, а также порядок принятия решения об оценке финансового положения заемщика;
критерии существенности оборотов денежных средств по банковским счетам заемщика, открытым в кредитной организации;
критерии существенности сумм и сроков текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами, просроченных денежных обязательств перед Банком России по привлеченным денежным средствам, порядок осуществления анализа причин возникновения текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика, задолженности перед указанными бюджетами, внебюджетными фондами и Банком России в целях оценки финансового положения заемщика - юридического лица в соответствии с подпунктом 3.4.1 пункта 3.4 настоящего Положения;
критерии оценки представляемой заемщиком информации (в том числе ее полноты, актуальности, достоверности), а также меры по получению информации о заемщике, в том числе о его финансовом положении, состоянии его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, цели, на которую ссуда предоставлена заемщику и использована им, о планируемых источниках исполнения заемщиком обязательств по ссуде и об обеспечении по ссуде;
порядок осуществления контроля за правильностью оценки и определения размера резервов по ссудам, указанным в пункте 3.6 настоящего Положения;
критерии существенности для заемщика его просроченной дебиторской задолженности в целях применения абзаца восьмого пункта 3.6 настоящего Положения;
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности
При разделе общего имущества супругами по брачному договору облагаемого НДФЛ дохода не возникает
При передаче рекламной продукции НДС учитывается в составе расходов на рекламу в целях налога на прибыль
Налогообложение при предоставлении организацией безвозмездно продуктов питания работникам, оплате питания и выплате денежной компенсации на питание
НДФЛ при оплате организацией расходов членов совета директоров
Документы, подтверждающие право на пониженную ставку земельного налога
Обязанность утилизировать с 01.03.2022 старую технику коснется только юридических лиц и ИП
Оформить сертификат по результатам теста на антитела можно только на Госуслугах
Реализация готовой кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий на вынос и (или) посредством доставки может быть отнесена к услугам общепита
3 дня демо доступа бесплатно Получить демо доступ на 3 дня
Любая организация в процессе функционирования обязана формировать резервные денежные средства на случай возникновения непредвиденных ситуаций.
Такими ситуациями считаются всевозможные траты по ссудам, по ссудным и иным аналогичным долгам, приравненным к ним.
Для этого ЦБ РФ создал специальное положение 254-П и не так давно внес в него последние поправки, чтобы этот резерв создавался на законодательном уровне.
Основные сведения из положения 254-П ЦБ РФ
Цель создания этого документа – это четкая проработка процедуры по оценке возможного уровня рисков в кредитных отделах банковских учреждений (оценивается качество займа), а также создание резервных денежных средств под кредитные потери.
Любая финансовая организация, выдающая кредиты, должна строго соблюдать требования этого документа во время создания портфеля резервов на будущие потери и самого кредитного портфеля.
Помимо этого, кредитными организациями могут создаваться свои авторские методики, главное, чтобы они никоим образом не противоречили тем нормам, которые устанавливает положение ЦБ РФ №254-П.
Стоит отметить: резерв должен создаваться в валюте РФ, невзирая на валюту, выбранную во время оформления ссуды.
Его необходимо создавать в величине объема основного долга, а точнее от его балансовой стоимости. Цена основного долга не содержит в себе комиссионные сборы, неустойки, проценты за использование заемных средств, и другие платежи, которые предусмотрены договором.
Резервы на возможные потери по ссудам
Такие резервы создаются в пассивах банка из своего собственного капитала при случае обесценения займа в активе баланса.
При дальнейшем обесценении, все больше и больше объема от займа представляется резервами.
Согласно положению, при 100% обесценении ссуды, ее приходится списывать в полном размере за счет созданных резервов.
Они уменьшают свой собственный уставный капитал, за счет чего большинство финансовых организаций стараются их не создавать.
Категория качества ссуды
Для выяснения точного объема расчетного резерва по ссудам, учитывая факторы риска по кредитам, создана специальная классификация на базе профессиональных суждений.
На сегодняшний день созданы определенные категории качества кредита:
- Стандартные – нет возможных рисков, а значит вероятность потерь средств по займу равна нулю.
- Нестандартные – умеренный риск, где вероятность по несоблюдению должником обязательств равна 1-20%.
- Сомнительные — значительные риски с вероятностью неоплаты 21-50%.
- Проблемные – высокие риски неоплаты кредита с возможностью невозврата 51-100%.
- Безнадежные – вообще нет вероятности того, что должник выплатит одолженные деньги, т.е. ссуда обесценивается полностью.
Реклассификация ссуды
Реклассификация ссуд и уточнение необходимого объема резерва – это самая важная задача для кредитных фирм.
Для этого создана инструкция, согласно которой руководство организаций должно следовать нижеследующим принципам:
- Глубокий и комплексный анализ данных, которые относятся к сфере создания резервов и классификации займов.
- Полное соответствие образованию резервных требований настоящего положения и реальных действий по классификации займов.
- Своевременное определение деталей размера и выяснение классификации кредита, а также соответствие достоверности отражения изменения объемов капитала в отчетности и учете.
Заключение
Без создания резервов под обесценение займов кредитные предприятия существовать не могут, что прописано в специальном положении Центробанка.
Нереальность деятельности заключается в том, что с ростом инфляции кредиты начинают обесцениваться, да и к тому же множество должников не могут частично или даже полностью закрыть свой долг перед кредитными организациями. Если банки не будут хранить на своих счетах резервные денежные средства, обесценение может привести к банкротству.
Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как формируются резервы для возможных потерь по ссудам согласно 254-П ЦБ РФ:
Читайте также: