Сообщение об участниках иностранной организации образец заполнения

Обновлено: 19.05.2024

С 01 января 2015 года в рамках борьбы с оффшорами в России вступили в силу так называемые "деоффшоризационные" поправки в Налоговый кодекс РФ. Ниже приведен комплекс действий, которые необходимо осуществить физическому лицу в случае, если он зарегистрировал или купил акции иностранной компании.

В отношении контролирующего лица налогового резидента РФ - налогоплательщика - физического лица

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (КДН 1120411)
Основание для подачи	Срок	Приложение документов	Ответственность
1) Возникновение (регистрация компании или покупка акций) участия (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) в компании: а) свыше 10%

2) Изменение доли (количества акций) или порядка участия (прямое, косвенное) в компании

3) Прекращение участия (ликвидация, продажа всех акций) в компании

3 месяца с даты возникновения/прекращения/изменения контроля Документы прикладывать НЕ требуется ст.129.6 НК РФ
50 000 руб. за каждую компанию.

Срок давности - 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления об участии - по прошествии 3-х месяцев с даты возникновения/изменения/прекращения контроля - п.1 ст.113 НК РФ.

Контроль (прямой либо косвенный, либо посредством номинальных лиц, либо фактический) над компанией:

1) свыше 25%
2) свыше 10%, если доля участия всех налоговых резидентов - свыше 50% (считается общая доля с супругом и несовершеннолетними детьми)

1. ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ: до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК

1) в случае регистрации компании в 2018 г. - до 20 марта 2020 г.

2) в случае покупки акций компании в 2018 г. - до 20 марта 2019 г.

2. ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период): до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК

- меньше 30 млн руб. (за 2016 г.),
- меньше 10 млн руб. (начиная с 2017 г.).

п.6 ст.25.15 НК РФ
Такая прибыль КИК не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.

Требуется приложить финансовую отчетность, независимо от размера прибыли или убытка, начиная с Уведомления о КИК за 2020 налоговый период

Отчетность должна быть переведена на русский язык в части, необходимой для подтверждения величины прибыли (т.е. только лист Отчета о прибылях и убытках (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Подача Декларации 3-НДФЛ - не требуется.

Требуется подача нулевой Декларации по налогу на прибыль (для юридических лиц)

2) прибыль КИК
- больше 30 млн руб. (за 2016 г.),
- больше 10 млн руб. (начиная с 2017 г.)

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ контролирующего лица.

Требуется подача Декларации 3-НДФЛ (или Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц)

3) "активная" компания (а также иные основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ)

п.1 ст.25.13-1 НК РФ
Необходимо приложить документы, подтверждающие условия освобождения прибыли КИК от налогообложения (законодательно перечень документов не установлен, поэтому такими документами могут быть: выписка из аудиторского заключения с указанием на активную деятельность компании; выписка по счету с указанием на активный характер операций и т.п.).

Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Подача Декларации 3-НДФЛ - не требуется.

Требуется подача Декларации по налогу на прибыль для юридических лиц (с отражением в ней заявленных льгот)

п.1. ст.129.6. НК РФ
100 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК за 2016, 2017, 2018 и 2019 налоговые периоды)

500 000 руб. за каждую компанию (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

п.1.1. ст.129.6. НК РФ
500 000 руб. за непредставление налоговому органу финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК (для физических лиц) либо представление фин. отчетности с заведомо недостоверными сведениями (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

п.1.1-1. ст.129.6. НК РФ
1 000 000 руб. за непредставление финансовой отчетности или представления фин. отчетности с заведомо ложными сведениями (или документов, подтверждающих льготу, освобождающую нераспределенную прибыль КИК от налогообложения) в течение 1 месяца после соответствующего запроса налогового органа (в отношении Уведомлений о КИК, начиная с 2020 налогового периода)

Срок давности - 3 года с даты, когда наступила просрочка подачи уведомления о КИК - с 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК - п.1 ст.113 НК РФ

Одновременное соблюдение следующих условий:

- больше 30 млн руб. (за 2016 г.),
- больше 10 млн руб. (за 2017 г.)

2) Отсутствуют основания освобождения прибыли КИК от налогообложения п.1 ст.25.13-1 НК РФ

ВАЖНО: В случае, если прибыль КИК менее 30 и 10 млн., то подача Декларации 3-НДФЛ не требуется, однако, считаем, что налогоплательщику необходимо быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить предоставить соответствующие подтверждающие документы - финансовую отчетность и аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения.

1) подача декларации - до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК (подается в тот же год, что и Уведомление о КИК)

2) Уплата налога - до 15 июля этого же года

2) аудиторское заключение по отчетности КИК (если аудит обязателен в соответствии с личным законом КИК или осуществлялся добровольно. Аудиторское заключение не требуется для юрисдикций, имеющих с РФ соглашение об обмене налоговой информацией)

Документы должны быть переведены на русский язык (апостиль и нотариальное заверение не требуются)

Допускается представление аудиторского заключения в срок не позднее 1 месяца с даты составления аудиторского заключения, указанной в Уведомлении о КИК

1) п.1.1. ст.126 НК РФ
Непредставление документов, предусмотренных п.5 статьи 25.15, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб.

2) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

3) ст.129.5 НК РФ -
неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании - 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей
(применяется за налоговые периоды начиная с 2018 г., т.е. по декларации 3-НДФЛ, поданной в 2019 г.)

Срок давности - 3 года с 16 июля года, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет

4) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

5) ст. ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

За деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу контролирующего лица в 2016 и 2017 годах прибыли КИК, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Ответы на часто задаваемые вопросы

1. Применяются ли штрафы 50 000 и 100 000 за неуведомление об участии и о КИК, если я подал их с пропуском срока, но самостоятельно и до того, как о компаниях узнала налоговая?

Да. Указанные штрафы применяются именно за "неправомерное непредставление в установленный срок" уведомлений.

2. В случае, если прибыль КИК превышает порог (30 млн за 2016 г. и 10 млн за 2017 г.), то в базу по НДФЛ необходимо включать ВСЮ фактическую прибыль или только сумму превышения?

В базу контролирующего лица должна быть включена ВСЯ прибыль КИК в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица в такой КИК.

При этом, прибыль КИК возможно уменьшить: 1) на величину налога, исчисленного в отношении данной прибыли в соответствии с местным законодательством (сумма уплаченного налога, при этом, должна быть документально подтверждена, в случае отсутствия у данной страны соглашения об обмене налоговой информацией - заверена компетентным налоговым органом ; 2) на величину выплаченных дивидендов, 3) на величину убытка КИК прошлых лет

3. Если я продал акции компании в 2017 году, то должен ли я направлять в налоговую Уведомление о КИК в 2018 г.?

В соответствии с п.3 ст.25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается при определении базы по НДФЛ у контролирующего лица:
1) в случае распределения прибыли КИК в виде дивидендов - на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующим за налоговым периодом по НДФЛ, на который приходится дата окончания финансового года КИК
2) в случае, если дивиденды не распределялись - на 31 декабря календарного года

Таким образом, если Вы не получали дивидендов от КИК в 2017 г., и по состоянию на 31 декабря уже НЕ являетесь контролирующим лицом КИК, то Уведомление о КИК в 2018 г. Вам подавать НЕ требуется.

5. Нужно ли мне делать аудит финансовой отчетности моей КИК, если местным законодательством он не предусмотрен?

Если величина прибыли КИК превышает порог и Вам необходимо учесть прибыль КИК при определении базы по НДФЛ, то финансовая отчетность и аудиторское заключение должны быть представлены вместе с декларацией 3-НДФЛ. Однако, если прибыль КИК меньше установленных порогов и, следовательно, не учитывается в базе по НДФЛ, то в данном случае есть высокая вероятность того, что сотрудники налоговой попросят Вам подтвердить соблюдение соответствующих порогов, что можно сделать только при приложении к финансовой отчетности положительного аудиторского заключения. В связи с чем, мы настоятельно рекомендуем иметь аудиторское заключение к финансовой отчетности Вашей КИК.

6. Если местным законом страны моей КИК не предусмотрен обязательный аудит, но я хотел бы его провести добровольно - услугами каких аудиторов мне можно воспользоваться?

Аудит финансовой отчетности КИК может быть осуществлен аудиторами любой страны, главное требование - проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита. Таким образом, пользуются популярностью либо Кипрские аудиторские компании, либо российские, осуществляющие аудит по Международным стандартам.

7. Я являюсь партнером партнерства LLP или LP. Что это? КИК?

Британские партнерства (LLP) и Шотландские партнерства (LP) относятся к иностранным структурам без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). В отношении них заполняется соответствующий лист В Уведомления об участии с иностранных организациях.

8. Как в России узнают, что у меня есть иностранная компания?

9. У меня есть КИК, но я пока не решил, буду ли я ее "показывать" в России. Какая разница между тем, что я заявлю о ней сам с пропуском срока и уплатой штрафа либо заплачу тот же самый штраф после того, как налоговая о ней узнает?

Штраф за неуведомление об участии в иностранной организации в срок влечет наложение штрафа в размере 50 000 руб. Даже если Вы подали уведомление сами, то штраф все равно необходимо будет заплатить. Если же ждать, когда налоговая сама узнает (а может и не узнает) о компании, то дополнительно Вы подвергаетесь риску наложения следующих штрафов:
1) 100 000 руб. за каждый год просрочки подачи Уведомления о КИК
2) если прибыль КИК превышала порог 30 и 10 млн и не было условий освобождения прибыли КИК от налогообложения, то будут иметь место налоговые правонарушения в части неуплаты налогов, что повлечет начисление штрафа 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30% за неподачу Декларации 3-НДФЛ; 20% за неуплату налога, а также пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования.

I. Общие положения

2. Положения, предусмотренные настоящим Порядком, применяются иностранными организациями (иностранными структурами без образования юридического лица (далее - иностранная структура)), имеющими имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса, при представлении ими сведений об участниках таких иностранных организаций (учредителях, бенефициарах и управляющих иностранных структур без образования юридического лица), включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать документа на бумажном носителе, скрепление листов документов, приводящее к порче бумажного носителя.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, одним из значений которых является дата.

Для даты предусмотрены три поля: день, месяц и год, разделенные знаком "." (точка).

Пример заполнения даты: 01.07.2015.

Например, для первой страницы - "001"; для десятой страницы - "010".

1) заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;

2) заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами;

3) в случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине незаполненных знакомест.

8. В поле "Номер корректировки" указывается:

11. В поле "Наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица)" указывается:

- для иностранной организации - полное наименование организации в русской транскрипции;

- для иностранной структуры - указывается полное наименование иностранной структуры в русской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

ГАРАНТ:

13. В поле "с приложением копии документа на ___ листах" указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя.

"1" - руководитель организации;

"2" - представитель организации;

3) в поле "ИНН" указывается ИНН физического лица, указанного в подпункте 2 настоящего пункта, при наличии у него документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе (Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, отметки в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующего ИНН наряду с персональными данными;

8) в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

17. В поле 1 "Организационная форма (код)" указывается соответствующая цифра:

"5" - иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

18. В поле 2 "Наименование иностранной структуры" указывается полное наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования иностранной структуры указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

19. В поле 3 "Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры" указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении структуры данное поле не заполняется.

20. В поле 4 "Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры" указывается дата учреждения иностранной структуры или дата регистрации иностранной структуры в стране учреждения в случае, если осуществлялась регистрация иностранной структуры.

21. В поле 5 "Код страны, в которой учреждена иностранная структура" указывается трехзначный цифровой код страны учреждения иностранной структуры в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

22. В поле 6 "Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)" указывается регистрационный номер иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

23. Поле 7 "Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру" заполняется в случае наличия иных сведений, идентифицирующих иностранную структуру.

В случае прекращения участия в иностранной организации, уникальный номер иностранной организации - участника повторно не присваивается.

26. В поле 1.1 "Публичная компания" указывается:

цифра "0" - если иностранная организация - участник не является публичной компанией;

цифра "1" - если иностранная организация - участник является публичной компанией.

27. В поле 2 "Полное наименование" указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

28. В поле 3 "Код страны регистрации (инкорпорации)" указывается трехзначный цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации - участника в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

29. В поле 4 "Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)" указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации - участнику в стране регистрации (инкорпорации).

30. В поле 5 "Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации - участнику в стране регистрации (инкорпорации).

31. В поле 6 "Адрес в стране регистрации (инкорпорации)" указывается полный адрес иностранной организации - участника в стране регистрации (инкорпорации).

32. В поле 7 "Участие" указывается:

Если участниками иностранной организации являются несколько российских организаций, то каждой такой российской организации - участнику присваивается свой уникальный номер. Уникальные номера присваиваются последовательно.

В случае прекращения участия российской организации в иностранной организации, ее уникальный номер повторно не присваивается.

36. В поле 1.1 "Публичная компания" указывается:

цифра "0" - если российская организация - участник не является публичной компанией;

цифра "1" - если российская организация - участник является публичной компанией.

37. В поле 2 "ОГРН" указывается основной государственный регистрационный номер (ОГРН) российской организации.

38. В поле 3 "ИНН" и поле 4 "КПП" указываются соответственно ИНН и КПП российской организации - участника, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

39. В поле 5 "Полное наименование" указывается полное наименование российской организации - участника, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

40. В поле 6 "Участие" указывается:

44. Сведения о физическом лице - участнике в полях 2-8 указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, построчно:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) пол - в поле указывается цифра "1", если пол мужской, или цифра "2", если пол женский;

3) дата рождения;

4) место рождения;

5) в поле "Гражданство", указывается соответствующая цифра:

"1" - гражданин Российской Федерации;

"2" - иностранный гражданин;

"3" - лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";

6) в поле 8.1 "Код страны" указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо - участник, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. При отсутствии у физического лица - участника гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

45. При заполнении поля 9 "Сведения о документе, удостоверяющем личность" указываются:

1) в поле 9.1 - код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии со справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение к настоящему Порядку);

2) в полях 9.2-9.4 - реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.

46. В поле 10 "Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)" указывается адрес места жительства иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране постоянного проживания. В поле "Код страны" указывается цифровой код страны постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

47. В поле 11 "Участие" указывается:

51. В поле 2.1 "Организационная форма (код)" указывается соответствующая цифра:

"5" - иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.

52. В поле 2.2 "Наименование иностранной структуры" указывается полное наименование иностранной структуры - участника в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия наименования указывается информация, идентифицирующая организационную форму иностранной структуры - участника в соответствии с личным законом этой иностранной структуры и (или) ее учредительными документами.

53. В поле 2.3 "Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры" указывается наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры - участника в русской и латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении структуры данное поле не заполняется.

54. В поле 2.4 "Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры" указывается дата учреждения иностранной структуры - участника или дата регистрации иностранной структуры - участника в стране учреждения в случае, если осуществлялась регистрация иностранной структуры - участника.

55. В поле 2.5 "Код страны, в которой учреждена иностранная структура" указывается трехзначный цифровой код страны учреждения иностранной структуры - участника в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

56. В поле 2.6 "Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)" указывается регистрационный номер иностранной структуры - участника в стране учреждения (регистрации) в случае его наличия.

58. В поле 2.8 "Участие" указывается:

в поле 1.4 "Полное наименование организации (фамилия, имя, отчество физического лица)" указывается соответственно полное наименование иностранной организации в русской транскрипции, полное наименование российской организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица;

для первого участника последовательности указывается его доля прямого участия в иностранной (российской) организации, иностранной структуре в отношении следующего участника последовательности;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается его доля прямого участия в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

в отношении первого участника последовательности поле не заполняется;

в отношении каждого следующего участника последовательности указывается доля косвенного участия публичной компании (физического лица) в каждой последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

В разделе 1 "Сведения о косвенном (смешанном) участии налогоплательщика в иностранных организациях" в поле 1.5 "Доля косвенного (смешанного) участия - итого, %" указывается суммарная доля прямого и косвенного участия.

поле 2.2 "Доля косвенного (смешанного) участия в последовательности - итого, %" не заполняется по данной последовательности участия;

поле 2.3.3 "Доля косвенного участия, %" не заполняется в данной последовательности участия.

70. В разделе 1 "Основание участия в иностранной структуре" в поле 1.1 "Учредитель", в поле 1.2 "Бенефициар", в поле 1.3 "Управляющий" соответственно указывается:

цифра "0" - если иностранная организация не является учредителем (бенефициаром, управляющем) иностранной структуры;

цифра "1" - если иностранная организация является учредителем (бенефициаром, управляющем) иностранной структуры.

71. В поле 2 "Полное наименование" указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

72. В поле 3 "Код страны регистрации (инкорпорации)" указывается трехзначный цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

73. В поле 4 "Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)" указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

74. В поле 5 "Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

75. В поле 6 "Адрес в стране регистрации (инкорпорации)" указывается полный адрес иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации).

76. В поле 7 "Участие" указывается:

цифра "1" - в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра "2" - в случае косвенного участия в иностранной структуре;

цифра "3" - в случае смешанного участия в иностранной структуре (то есть в случае прямого и косвенного участия одновременно).

77. В поле 8 "Доля участия, %" указывается доля участия в иностранной структуре иностранной организации - учредителя (бенефициара, управляющего).

79. В разделе 1 "Основание участия в иностранной структуре" в поле 1.1 "Учредитель", в поле 1.2 "Бенефициар", в поле 1.3 "Управляющий" соответственно указывается:

цифра "0" - если российская организация не является учредителем (бенефициаром, управляющем) иностранной структуры;

цифра "1" - если российская организация является учредителем (бенефициаром, управляющем) иностранной структуры.

80. В поле 2 "Полное наименование" указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.

81. В поле 3 "ОГРН" указывается ОГРН российской организации.

82. В поле 4 "ИНН" и поле 5 "КПП" указываются соответственно ИНН и КПП российской организации, присвоенные ей при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения.

83. В поле 6 "Участие" указывается:

цифра "1" - в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра "2" - в случае косвенного участия в иностранной структуре;

84. В поле 7 "Доля участия, %" указывается доля участия в иностранной структуре российской организации - учредителя (бенефициара, управляющего).

86. В разделе 1 "Основание участия в иностранной структуре" в поле 1.1 "Учредитель", в поле 1.2 "Бенефициар", в поле 1.3 "Управляющий" соответственно указывается:

цифра "0" - если физическое лицо не является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры;

цифра "1" - если физическое лицо является учредителем (бенефициаром, управляющим) иностранной структуры.

87. Сведения о физическом лице в полях 2-8 указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица, построчно:

1) фамилия, имя, отчество (при наличии);

2) пол - в поле указывается цифра "1", если пол мужской, или цифра "2", если пол женский;

3) дата рождения;

4) место рождения;

5) в поле "Гражданство", указывается соответствующая цифра:

"1" - гражданин Российской Федерации;

"2" - иностранный гражданин;

"3" - лицо без гражданства.

При наличии у гражданина Российской Федерации двойного гражданства указывается цифра "1";

6) в поле 8.1 "Код страны" указывается цифровой код страны, гражданином которой является физическое лицо, в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. При отсутствии у физического лица гражданства указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

88. При заполнении поля 9 "Сведения о документе, удостоверяющем личность" указываются:

1) в поле 9.1 код вида документа, удостоверяющего личность физического лица, в соответствии со справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение к настоящему Порядку);

2) в полях 9.2-9.4 реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа, дата его выдачи, наименование органа, выдавшего документ), в соответствии с реквизитами документа, удостоверяющего личность физического лица.

89. В поле 10 "Адрес места жительства в стране постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства)" указывается адрес места жительства иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране постоянного проживания. В поле "Код страны" указывается цифровой код страны постоянного проживания иностранного гражданина (лица без гражданства) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

90. В поле 11 "Участие" указывается:

цифра "1" - в случае прямого участия в иностранной структуре;

цифра "2" - в случае косвенного участия в иностранной структуре;

91. В поле 12 "Доля участия, %" указывается доля участия в иностранной структуре физического лица - учредителя (бенефициара, управляющего).

обо всех прямых участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих) независимо от доли участия;
о косвенных участниках - публичных компаниях (физических лицах), доля участия которых превышает 5%.

Ежегодно не позднее 28 марта.

Какие разделы заполнять

Если сведения подаются иностранной организацией в отношении своих участников, то заполняются листы А-Д.

Иностранные структуры заполняют сведения в отношении себя и своих участников в листах Е-К.

Титульный лист

В титульном листе отражаются следующие сведения:

Также указывается дата отчета и подписант.

Лист А. Сведения об иностранной организации - участнике иностранной организации

Лист А заполняется отдельно в отношении каждой иностранной организации, в том числе публичной, которая является участниками иностранной организации, представляющей сведения.

По каждой организации - участнику указываются следующие данные:

Лист Б. Сведения о российской организации - участнике иностранной организации

Лист Б заполняется отдельно также в отношении каждой российской организации - публичной компании, доля косвенного участия которой в иностранной организации превышает 5%.

По каждой организации - участнику указываются следующие данные:

Лист В. Сведения о физическом лице - участнике иностранной организации

По каждому участнику указываются следующие данные:

Лист Г. Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица - участнике иностранной организации

Если участниками иностранной организации являются несколько иностранных структур, то в отношении каждой такой структуры - участника заполняется отдельный лист Г.

В случае раскрытия порядка косвенного участия физического лица и (или) публичной компании, доля косвенного участия которых в иностранной организации превышает 5%, лист Г заполняется в отношении каждой иностранной структуры, через которые физическое лицо и (или) публичная компания принимает косвенное или смешанное участие.

По каждой иностранной структуре отражаются сведения:

Лист Д. Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации при наличии косвенного участия

В случае участия нескольких публичных компаний или физических лиц в иностранной организации лист Д заполняется в отношении каждого такого участника.

В разделе 1 листа Д отражаются сведения об иностранных и российских организациях, являющихся публичными компаниями, и физических лицах, участвующих в иностранной организации:

уникальный номер участника (переносится из листов А-В в зависимости от участника);
наименование организации или ФИО физического лица;
доля косвенного (смешанного) участия соответствующего участника.

В разделе 2 последовательно указываются иностранные и российские организации, иностранные структуры и/или физические лица, которые являются участниками иностранной организации, через соответствующую последовательность участия.

для первого участника последовательности - доля его прямого участия в иностранной (российской) организации, иностранной структуре в отношении следующего участника последовательности;
в отношении каждого следующего участника последовательности - доля его прямого участия в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

в отношении первого участника последовательности доля не указывается;
в отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия публичной компании (физического лица) в каждой последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

Если публичная компания (физическое лицо) принимает участие в иностранной организации через другую последовательность (другие последовательности) участия, то лист Д заполняется в отношении каждой такой последовательности аналогично порядку, рассмотренному выше.

В случае раскрытия смешанного участия публичной компании (физического лица) в иностранной организации заполняется необходимое количество листов Д, в одном из которых раскрывается доля прямого участия в иностранной организации, в другом (других) - доля косвенного участия.

При заполнении листа Д необходимо учитывать следующее.

Косвенное участие публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной организации указывается через другую последовательность (последовательности) участия, при этом лист Д заполняется в отношении такой последовательности косвенного участия порядку, рассмотренному выше.

Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица

В разделе указываются следующие данные:

организационная форма и наименование иностранной структуры в русской и латинской транскрипции;
наименование и реквизиты документа об учреждении, дата и код страны учреждения;
регистрационный номер иностранной структуры в стране учреждения (при наличии);
иные идентифицирующие сведения (при наличии).

Лист Е. Сведения об иностранной организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица

Лист Е заполняется в случае если у иностранной структуры без образования юрлица есть учредитель (бенефициар, управляющий) - иностранная организация. По каждой такой организации, а также в отношении каждой иностранной организации - публичной компании, доля косвенного участия которой превышает 5% заполняется отдельный лист Е.

В данном разделе указываются:

Лист Ж. Сведения о российской организации в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица

Лист Ж заполняется в случае если у иностранной структуры без образования юрлица есть учредитель (бенефициар, управляющий) - российская организация. По каждой такой организации, а также в отношении каждой российской организации - публичной компании, доля косвенного участия которой превышает 5% заполняется отдельный лист Ж.

В данном разделе отражаются следующие сведения:

Лист З. Сведения о физическом лице в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица

Лист З заполняется в случае если у иностранной структуры без образования юрлица есть учредитель (бенефициар, управляющий) - физическое лицо. По каждому такому лицу, а также в отношении каждого физического лица, доля косвенного участия которого в иностранной организации превышает 5% заполняется отдельный лист З.

В отношении физического лица указываются следующие данные:

Лист И. Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица в случае представления сведений иностранной структурой без образования юридического лица

Лист И заполняется, если у иностранной структуры без образования юридического лица есть учредитель (бенефициар, управляющий) - иностранная структура.

Лист И заполняется отдельно в отношении каждой иностранной структуры – учредителя (бенефициара, управляющего), а также в отношении каждой иностранной структуры, через которую физические лица и (или) публичные компании косвенно или смешанно участвуют в иностранной структуре с долей участия, превышающей 5%.

По каждой иностранной структуре отражаются сведения:

Лист К. Раскрытие порядка участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре без образования юридического лица при наличии косвенного участия

В случае участия нескольких публичных компаний или физических лиц в иностранной структуре лист К заполняется в отношении каждого такого участника.

В разделе 1 листа К отражаются сведения об иностранных и российских организациях, являющихся публичными компаниями, и физических лицах, участвующих в иностранной структуре:

уникальный номер участника (переносится из листов Е-З в зависимости от участника);
наименование организации или ФИО физического лица;
доля косвенного (смешанного) участия соответствующего участника.

В разделе 2 последовательно указываются иностранные и российские организации, иностранные структуры и/или физические лица, которые являются участниками иностранной структуры, через соответствующую последовательность участия.

для первого участника последовательности - доля его прямого участия в иностранной (российской) организации, иностранной структуре в отношении следующего участника последовательности;
в отношении каждого следующего участника последовательности - доля его прямого участия в последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

в отношении первого участника последовательности доля не указывается;
в отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия публичной компании (физического лица) в каждой последующей иностранной (российской) организации или иностранной структуре.

Если публичная компания (физическое лицо) принимает участие в иностранной структуре через другую последовательность (другие последовательности) участия, то лист К заполняется в отношении каждой такой последовательности аналогично порядку, рассмотренному выше.

В случае раскрытия смешанного участия публичной компании (физического лица) в иностранной структуре заполняется необходимое количество листов К, в одном из которых раскрывается доля прямого участия в иностранной организации, в другом (других) - доля косвенного участия.

При заполнении листа К необходимо учитывать следующее.

Косвенное участие публичной компании (физического лица), смешанное участие которой (которого) раскрывается в иностранной структуре указывается через другую последовательность (последовательности) участия, при этом лист К заполняется в отношении такой последовательности косвенного участия порядку, рассмотренному выше.

Первичные документы

Данный раздел предназначен для загрузки и отправки подтверждающих документов.

Для отправки документов необходимо:

Напомним, с 21 мая 2021 года в статью 23 НК РФ внесены поправки, которые устанавливают, что любые иностранные организации и структуры без образования юрлица обязаны ежегодно представлять в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о своих участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих).

Ранее сведения об участниках обязаны были подавать только те иностранные организации (а также иностранные структуры без образования юридического лица), которые имеют в России недвижимое имущество.

Теперь компания (структура) должна раскрыть, в том числе косвенное участие (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого или косвенного участия превышает 5%.

Перечисленные требования не применяются только к тем иностранным организациям, которые состоят на учете исключительно как поставщики электронных услуг.

Впервые представить сведения о своих учредителях иностранные компании (структуры) должны не позднее 28 марта 2022 года (по состоянию на 31 декабря 2021 года).

от 28 января 2016 года N ММВ-7-14/41@

(с изменениями на 16 июля 2020 года)

____________________________________________________________________
Утратил силу с 10 января 2022 года на основании
приказа ФНС России от 1 декабря 2021 года N ЕД-7-13/1046@
____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 23, пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2016, N 1, ст.6) и пунктом 3 статьи 386 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2014, N 48, ст.6657; 2016, N 1, ст.18)

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы государственной регистрации и учета юридических и физических лиц, а также иностранных организаций и граждан.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин

в Министерстве юстиции

1 марта 2016 года,

регистрационный N 41266

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 28 января 2016 года N ММВ-7-14/41@

Читайте также: