Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности реферат

Обновлено: 06.07.2024

Прежде чем анализировать бухгалтерскую отчетность, необходимо убедиться в ее готовности. Для этого проводят ее предварительную проверку: наличие подписей, соблюдение сроков представления в различные органы, соблюдение требуемой размерности единиц измерения. Сумма актива баланса должна быть равна сумме пассива на начало отчетного периода, а также на отчетную дату. Итоги по разделам необходимо проверить не только для того, чтобы убедиться в правильности составления, но и для расчета аналитических коэффициентов.

Логические связи дополняются информационными связями, проявляющимися в прямых и косвенных контрольных соотношениях между отдельными показателями отчетных форм. Прямое контрольное соотношение означает, что один и же показатель приведен одновременно в нескольких отчетных формах. Так, величина уставного капитала на начало (конец) года приводится в формах № 1 и № 3, остатки денежных средств — в формах N 1 и № 4. Косвенное контрольное соотношение означает, что несколько показателей одной или ряда отчетных форм связаны между собой несложными арифметическими расчетами. Например, показатели остаточной стоимости нематериальных активов и основных средств, приводимые в балансе (форма № 1) общей суммой, увязываются показателями первоначальной стоимости и амортизации приложении к балансу (форма №5).

Знание этих контрольных соотношений, важное не с позиции анализа, но и контроля, помогает лучше разобраться в структуре отчетности, проверить правильность ее составления путем визуальной проверки отдельных показателей арифметических соотношений между ними.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения приводятся общей суммой на начало и конец отчетного период в бухгалтерском балансе и расшифровываются по видам в форме №5.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском I балансе (раздел II), а также в форме № 5 по отдельным статьям на начало и конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность приводится в бухгалтерском I балансе (раздел V), а также в форме № 5 по отдельным элементам на начало и конец отчетного периода.

В бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели определенным образом согласуются между собой (взаимосвязаны). Это не всегда простое соответствие одного показателя другому. Показатель одной формы может быть равен результату сложения и (или) вычитания группы показателей другой формы. Любые расхождения, не имеющие обоснованного объяснения, — это сигнал пересмотреть эти показатели на предмет правильности их формирования.

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса

Сопоставляемый показатель	Показатели, с которыми производится сопоставление
стр. 130 гр. 3 и 4	(стр. 131 + стр. 132 + стр. 133) гр. 3 и 4
стр. 190 гр. 3 и 4	(стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180) гр. 3 и 4
стр. 210 гр. 3 и 4	(стр. 211 + стр. 212 + стр. 213 + стр. 214 + стр. 215 + стр. 216) гр. 3 и 4
стр. 290 гр. 3 и 4	(стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280) гр. 3 и 4
стр. 300 гр. 3 и 4	(стр. 190 + стр. 290) гр. 3 и 4
стр. 300 гр. 3 и 4	стр. 700 гр. 3 и 4
стр. 490 гр. 3 и 4	(стр. 410 — стр. 420 — стр. 430 + стр. 440 + стр. 450 +/- стр. 460 + стр. 480) гр. 3 и 4
стр. 590 гр. 3 и 4	(стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560) гр. 3 и 4
стр. 630 гр. 3 и 4	(стр. 631 + стр. 632 + стр. 633 + стр. 634 + стр. 635 + стр. 636 + стр. 637 + стр. 638) гр. 3 и 4
стр. 690 гр. 3 и 4	(стр. 610 + стр. 620 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650 + стр. 660 + стр. 670) гр. 3 и 4
стр. 700 гр. 3 и 4	(стр. 490 + стр. 590 + стр. 690) гр. 3 и 4
стр. 700 гр. 3 и 4	стр. 300 гр. 3 и 4

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса с показателями отчета об изменении собственного капитала

Сопоставляемый показатель бухгалтерского баланса	Показатели отчета об изменении собственного капитала, с которыми производится сопоставление
стр. 410 гр. 3	стр. 200 гр. 3
стр. 410 гр. 4	стр. 140 гр. 3
стр. 420 гр. 3	стр. 200 гр. 4
стр. 420 гр. 4	стр. 140 гр. 4
стр. 430 гр. 3	стр. 200 гр. 5
стр. 430 гр. 4	стр. 140 гр. 5
стр. 440 гр. 3	стр. 200 гр. 6
стр. 440 гр. 4	стр. 140 гр. 6
стр. 450 гр. 3	стр. 200 гр. 7
стр. 450 гр. 4	стр. 140 гр. 7
стр. 460 гр. 3	стр. 200 гр. 8
стр. 460 гр. 4	стр. 140 гр. 8

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса с показателями отчета о движении денежных средств

Сопоставляемый показатель бухгалтерского баланса	Показатели отчета о движении денежных средств, с которыми производится сопоставление
стр. 270 гр. 3	стр. 130 гр. 3
стр. 270 гр. 4	стр. 120 гр. 3
стр. 270 гр. 4	стр. 130 гр. 4

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках

Сопоставляемый показатель	Показатели, с которыми производится сопоставление
стр. 030 гр. 3 и 4	(стр. 010 — стр. 020) гр. 3 и 4
стр. 060 гр. 3 и 4	(стр. 030 — стр. 040 — стр. 050) гр. 3 и 4
стр. 090 гр. 3 и 4	(+/- стр. 060 + стр. 070 — стр. 080) гр. 3 и 4
стр. 100 гр. 3 и 4	(стр. 101 + стр. 102 + стр. 103 + стр. 104) гр. 3 и 4
стр. 110 гр. 3 и 4	(стр. 111 + стр. 112) гр. 3 и 4
стр. 120 гр. 3 и 4	(стр. 121 + стр. 122) гр. 3 и 4
стр. 130 гр. 3 и 4	(стр. 131 + стр. 132 + стр. 133) гр. 3 и 4
стр. 140 гр. 3 и 4	(стр. 100 — стр. 110 + стр. 120 — стр. 130) гр. 3 и 4
стр. 150 гр. 3 и 4	(+/- стр. 090 +/- стр. 140) гр. 3 и 4
стр. 210 гр. 3 и 4	(+/- стр. 150 — стр. 160 +/- стр. 170 +/- стр. 180 — стр. 190 — стр. 200) гр. 3 и 4
стр. 240 гр. 3 и 4	(+/- стр. 210 +/- стр. 220 +/- стр. 230) гр. 3 и 4

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках с показателями отчета об изменении капитала

Сопоставляемый показатель отчета о прибылях и убытках	Показатели отчета об изменении капитала, с которыми производится сопоставление
стр. 220 гр. 3	стр. 152 гр. 7 — стр. 162 гр. 7
стр. 220 гр. 4	стр. 052 гр. 7 — стр. 062 гр. 7
стр. 230 гр. 3	стр. 153 гр. 10 — стр. 163 гр. 10
стр. 230 гр. 4	стр. 053 гр. 10 — стр. 063 гр. 10

Взаимоувязка показателей отчета об изменении собственного капитала

Сопоставляемый показатель	Показатели, с которыми производится сопоставление
стр. 040 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(+/- стр. 010 +/- стр. 020 +/- стр. 030) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 050 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 051 + стр. 052 + стр. 053 + стр. 054 + стр. 055 + стр. 056 + стр. 057 + стр. 058 + стр. 059) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 060 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 064 + стр. 065 + стр. 066 + стр. 067 + стр. 068 + стр. 069) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 100 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 040 + стр. 050 — стр. 060 +/- стр. 070 +/- стр. 080 +/- стр. 090) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 140 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(+/- стр. 110 +/- стр. 120 +/- стр. 130) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 150 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 151 + стр. 152 + стр. 153 + стр. 154 + стр. 155 + стр. 156 + стр. 157 + стр. 158 + стр. 159) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 160 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 161 + стр. 162 + стр. 163 + стр. 164 + стр. 165 + стр. 166 + стр. 167 + стр. 168 + стр. 169) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
стр. 200 гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10	(стр. 140 + стр. 150 — стр. 160 +/- стр. 170 +/- стр. 180 +/- стр. 190) гр. 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств

Сопоставляемый показатель	Показатели, с которыми производится сопоставление
стр. 020 гр. 3 и 4	(стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024) гр. 3 и 4
стр. 030 гр. 3 и 4	(стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034) гр. 3 и 4
стр. 040 гр. 3 и 4	(стр. 020 — стр. 030) гр. 3 и 4
стр. 050 гр. 3 и 4	(стр. 051 + стр. 052 + стр. 053 + стр. 054 + стр. 055) гр. 3 и 4
стр. 060 гр. 3 и 4	(стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 064) гр. 3 и 4
стр. 070 гр. 3 и 4	(стр. 050 — стр. 060) гр. 3 и 4
стр. 080 гр. 3 и 4	(стр. 081 + стр. 082 + стр. 083 + стр. 084) гр. 3 и 4
стр. 090 гр. 3 и 4	(стр. 091 + стр. 092 + стр. 093 + стр. 094 + стр. 095) гр. 3 и 4
стр. 100 гр. 3 и 4	(стр. 080 — стр. 090) гр. 3 и 4
стр. 110 гр. 3 и 4	(+/- стр. 040 +/- стр. 070 +/- стр. 100) гр. 3 и 4
стр. 130 гр. 3 и 4	(стр. 120 +/- стр. 110) гр. 3 и 4
стр. 130 гр. 4	стр. 120 гр. 3

Читайте про таблицы взаимоувязок в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имуще-ственном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций по установленным формам. В соот-ветствии с действующим законодательством, организации любых форм собственности должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Состав.docx

При методе функции затрат или "себестоимости продаж" расходы классифицируются в соответствии с их функцией как часть себестоимости продаж или административной деятельности. Фрагмент отчета о прибылях и убытках, в котором доходы и расходы от основной деятельности представлены с помощью метода функции затрат, приведен в Приложении 4.

Отчет о прибылях и убытках является обязательным как в российской, так и в зарубежной практике бухгалтерского учета. Название его совпадает в отечественных стандартах и в МСФО 1. Сравнение требований Приказа N 67н к форме N 2 отчетности с требованиями МСФО 1 показывает аналогию статей указанного отчета с перечнем линейных статей отчета о прибылях и убытках, регламентированным МСФО 1

Названия некоторых статей, рекомендуемых МСФО 1, отличаются от названий статей в российском отчете о прибылях и убытках, но большинство показателей, являющихся обязательными по МСФО 1, имеются в отечественной форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках". Это не относится лишь к статье "Доля меньшинства", которой в названном отчете нет. Вместе с тем в соответствии с Приказом N 67н российские организации вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую финансовой отчетности, если считают ее полезной для заинтересованных пользователей. Таким образом, можно сделать вывод, что рекомендации МСФО 1 в определенной мере реализуются в отечественном отчете о прибылях и убытках.

Кроме изложенного в Приложении 5 перечня МСФО 1, требуется отражение в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях суммы дивидендов на акцию. Аналогичная информация формируется и в отечественной форме N 2.

Общим для отечественной формы N 2 и формы отчета о прибылях и убытках по МСФО 1 является раздельное отражение доходов и расходов по обычной и прочим видам деятельности. Отчет о прибылях и убытках по российским стандартам отличается от аналогичного отчета по МСФО классификацией доходов и расходов от прочих видов деятельности. Доходы и расходы от прочих видов деятельности в отечественном отчете делятся на операционные и внереализационные доходы и расходы, тогда как такие группировки МСФО 1 не предусмотрены. Более того, результаты от операционной деятельности согласно МСФО 1 являются частью общего финансового результата от обычной деятельности, а принципиальное различие имеется лишь между результатами от обычной и прочей деятельности, поэтому в бухгалтерском учете формируются лишь две составляющие прибылей или убытков за период.

Из изложенного можно сделать вывод о том, что правила составления отечественного отчета о прибылях и убытках существенно отличаются от правил формирования информации указанного отчета, предусмотренных МСФО 1.

1.3Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках

Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (форма N 1), приложение к балансу (форма N 5), отчет о прибылях и убытках (форма N 2), отчет о движении денежных средств (форма N 4).

В отчете может быть показана достаточная величина прибыли, и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может испытывать острый недостаток средств для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия - вполне удовлетворительным. Показанные в отчетности предприятия данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств. Например, для подтверждения сказанного достаточно сопоставить величину чистой прибыли, показанной в форме N 2 отчета о прибылях и убытках, с величиной изменений денежных средств в балансе. Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей и пр.

Поэтому в некоторых странах в настоящее время отдается предпочтение отчету о движении денежных средств как инструменту анализа финансового состояния фирмы.

Величина чистых денежных средств (отражаемая в отчете о движении денежных средств - форма N 4) отличается от полученного финансового результата (отражаемого в отчете о прибылях и убытках - форма N 2) в силу следующих причин.

Финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены, вне зависимости от реального движения денежных средств).

Приобретение активов долгосрочного характера предполагает получение от них доходов в течение длительного времени, соответственно и расходы, связанные с их приобретением, будут распределены на весь период их полезного использования (через амортизацию). Однако суммы платежей за приобретенные основные средства, не влияя на величину финансового результата данного периода, окажут существенное влияние на денежные потоки.

Источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств не всегда связан с уменьшением финансового результата.

На расхождение финансового результата и величины изменения денежных средств влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Взаимосвязь между чистой прибылью (Р) и чистыми денежными средствами от текущей деятельности (Д) может быть выражена следующей зависимостью:

где ДЕЛЬТАР - сумма корректировки чистой прибыли.

Сумма корректировки чистой прибыли определяется с учетом: изменений в оборотных активах, исключая денежные средства (со знаком "минус" увеличение таких статей, со знаком "плюс" уменьшение); изменений в краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты (со знаком "минус" уменьшение, со знаком "плюс" увеличение); "неденежных статей": амортизация внеоборотных активов, курсовые разницы, прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; списанная дебиторская (кредиторская) задолженность и др. (со знаком "минус", если они увеличивают финансовый результат, со знаком "плюс", если они уменьшают финансовый результат). Таким образом, анализ взаимосвязи отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках позволяет выявить причину расхождений между чистой прибылью и чистыми денежными средствами от текущей деятельности за анализируемый период.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

5. Годовой отчет 2011 (под редакцией В.И. Мещерякова)

6. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации (под редакцией А.С Бакаева)

Читайте также: