Взаимодействие негосударственных пенсионных фондов с пенсионным фондом рф реферат
Обновлено: 05.07.2024
* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Введение
Реальные условия функционирования предприятия обусловливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.
При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.
Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) и, следовательно, эффективность использования собственного капитала.
Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.
В ходе выполнения контрольной работы необходимо ознакомиться с нормативными документами, регулирующими деятельность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) и порядок оценки платежеспособности и финансовой отчетности НПФ. Необходимо раскрыть цели, задачи и основные направления аудиторской проверки финансовой устойчивости и платежеспособности негосударственных пенсионных фондов. В связи с отсутствием возможности проведения аудита в бухгалтерии негосударственного пенсионного фонда, контрольная работа будет основана на теоретических материалах.
НПФ представляет собой особую организационно – правовую форму некоммерческой организации социального обеспечения, исключительным видом деятельности которой является негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основании договоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками фонда в пользу участников фонда. Деятельность фонда включает аккумулирование пенсионных взносов, размещение пенсионных резервов, учет пенсионных обязательств фонда и выплату негосударственных пенсий участникам фонда (п.2 ст.2 Закона № 75-ФЗ). Вкладчиком фонда может быть юридическое или физическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и перечисляющее пенсионные взносы в пользу назначенных им участников.
Организация бухгалтерского и налогового учета в негосударственных пенсионных фондах
Исходя из определения негосударственного пенсионного фонда исключительным видом его деятельности должна быть некоммерческая деятельность по пенсионному обеспечению участников фонда.
Некоммерческая деятельность негосударственных пенсионных фондов включает в себя непосредственно сбор пенсионных взносов, формирование пенсионных резервов и пенсионные выплаты.
Особенности порядка осуществления бухгалтерского учета операций фонда по негосударственному пенсионному обеспечению устанавливаются Правительством Российской Федерации.
При осуществлении бухгалтерского учета Фонд обязан не допускать смешения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и имущества, составляющего пенсионные резервы.
Фонд ведет учет пенсионных накоплений, сформированных пенсионных резервов и выплаченных пенсий по каждой пенсионной схеме с фиксированным размером пенсионных взносов (несолидная пенсионная схема).
Кроме того, некоммерческая деятельность НПФ – это деятельность Фонда, обеспечивающая выполнение функций по аккумулированию средств пенсионных взносов, образованию резервов и пенсионных выплат.
При этом источниками, обеспечивающими осуществление текущей уставной деятельности Фонда, являются средства, поступившие от вкладчиков в виде целевых взносов, часть доходов от размещения пенсионных резервов, доходы от использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, а также благотворительные взносы и иные законные поступления.
Кроме того, имущество Фонда, предназначенное для осуществления некоммерческой уставной деятельности, формируется за счет совокупного вклада учредителей (учредителя).
Вопрос об отражении на счетах бухгалтерского учета совокупного вклада учредителей (учредителя) является одним из наиболее часто встречающихся. Многие НПФ ранее учитывали его на счете целевого финансирования и поступления, что приводило к использованию средств совокупного вклада учредителей (учредителя) на осуществление текущих расходов Фонда, заложенных в смету.
Учитывая положения закона № 75-ФЗ, в соответствии с которым внесение совокупного вклада учредителей (учредителя) является одной из мер, гарантирующих исполнение Фондом своих обязательств по негосударственному пенсионному обеспечению населения, такая позиция представляется неоправданной.
Средства сформированных пенсионных резервов размещаются Фондом в соответствии с Правилами размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.12.1999 № 1432: в ценные бумаги, банковские вклады (депозиты), объекты недвижимости и иные объекты, обеспечивающие сохранность и прирост пенсионных резервов.
В бухгалтерском учете Фонда действует общепринятый порядок отражения таких активов.
Размещение средств пенсионных резервов в объекты недвижимости подлежит отражению на различных счетах бухгалтерского учета, в зависимости от того, для каких целей приобретается данный объект.
- поступления, связанные с продажей и прочим списанием активов,
составляющих пенсионные резервы, отличных от денежных средств в российской валюте, - в корреспонденции со счетами по учету расчетов или денежных средств;
- проценты и иные доходы по ценным бумагам – в корреспонденции со
счетами учета расчетов;
- проценты, подлежащие получению (полученные) за предоставление в
пользование денежных средств организации (в том числе по депозитным счетам), - в корреспонденции с дебетом счетов по учету денежных средств;
- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации – в корреспонденции со счетами расчетов или денежных средств.
Аналитический учет полученного (начисленного) дохода от использования средств пенсионных резервов ведется по результатам их размещения Фондом самостоятельно и через управляющего (управляющих).
Для НПФ обычным видом деятельности является деятельность по негосударственному пенсионному страхованию, расходы по которой закладываются в смету. Доходы и расходы, полученные от предпринимательской деятельности, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе прочих доходов и расходов. Это связано с тем, что НПФ является некоммерческой организацией, которая, исходя из специфики своей деятельности, может заниматься предпринимательской деятельностью лишь поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствующей этим целям.
Так же как и в целях бухгалтерского учета необходимо ведение раздельного учета доходов (расходов), связанных с размещением пенсионных резервов, и доходов (расходов) от осуществления уставной деятельности.
Доход, полученный от размещения пенсионных резервов, для целей налогообложения определяется как положительная разница между полученным доходом от размещения пенсионных резервов и доходом, рассчитанным исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения при условии размещения указанных средств по пенсионным счетам. В части расходов это:
расходы, связанные с получением дохода от размещения пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг;
обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии и оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации имущества, в которое размещены пенсионные резервы;
отчисления на формирование имущества, предназначенного в обеспечение осуществления уставной деятельности этих Фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываемых в составе расходов.
Что касается особенностей определения доходов (расходов), связанных с обеспечением уставной деятельности, то в части доходов это:
отчисления от дохода, полученного от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, осуществляемые в соответствии с законодательством о негосударственных пенсионных фондах;
доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемых в порядке, установленном НК РФ для соответствующих видов доходов.
В части расходов:
• вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров пенсионного обеспечения;
• оплата услуг актуариев;
• оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
• другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью по негосударственному пенсионному обеспечению.
С 2001 г. введены новые формы бухгалтерской отчетности, рекомендуемые для НПФ, утвержденные Приказом Минфина России от 21.02.2001 № 15н.
Аудит негосударственного пенсионного фонда
Ежегодному аудиту подлежат ведение бухгалтерского учета, пенсионных счетов негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионных счетов накопительной части трудовой пенсии, ведение бухгалтерской отчетности фондов, осуществление выплат негосударственных пенсий, выкупных сумм, накопительной части трудовых пенсий, выплат правопреемникам, выплат профессиональных пенсий, а также ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности управляющих компаний и специализированных депозитариев по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений.
Аудиторской проверке подлежат:
• бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, принадлежащего негосударственному пенсионному фонду;
• состав и структура активов негосударственного пенсионного фонда;
• соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества, принадлежащего негосударственному пенсионному фонду, и документов, удостоверяющих права на имущество, принадлежащее негосударственному пенсионному фонду;
• сделки, совершенные с активами негосударственного пенсионного фонда.
Заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки является обязательным приложением к отчетности негосударственного пенсионного фонда.
Аудиторская проверка финансовой устойчивости и платежеспособности негосударственного пенсионного фонда
Бухгалтерская отчетность – это основной источник информации о
финансовом положении организации как для внешних (собственники, кредиторы, реальные и потенциальные инвесторы, налоговые органы), так и для внутренних (администрация) пользователей.
- данные о его финансовой устойчивости, т.е. за счет каких источников в большей степени финансируется деятельность (леверидж);
- оценка финансовых результатов деятельности (рентабельности).
Платежеспособность – возможность организации вовремя оплачивать
свои долги. Это основной показатель его стабильности. Иногда, говоря о платежеспособности, имеют в виду ликвидность организации, т.е. возможность тех или иных объектов, составляющих актив баланса, быть проданными. Это в целом правильно.
Измеряется показатель платежеспособности с помощью коэффициента, показывающего, что каждый рубль долгов организации покрывается n рублями его имущества.
Расчет коэффициента – это сопоставление объема денежных средств организации, дебиторской задолженности и имущества, которое может быть продано за деньги, с объемом долгов организации. Сопоставление производится в денежной оценке.
Заключение
В ходе выполнения контрольной работы были изучены нормативные документы регулирующие правовые, экономические и социальные вопросы, возникающие при создании НПФ, осуществлении ими деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному социальному страхованию. Также изучению подверглись нормативные документы определяющие порядок отражения операций осуществляемых НПФ и порядок составления финансовой отчетности НПФ.
Кроме того, в ходе выполнения контрольной работы описан порядок проведения аудиторской проверки финансовой устойчивости и платежеспособности НПФ. Представлены различные варианты оценки платежеспособности негосударственного пенсионного фонда. Достаточно полно описан анализ показателей финансовой устойчивости, формулы расчета коэффициентов, позволяющие определить величину собственного оборотного капитала, участвующего в расчетах.
Тема контрольной работы интересна и требует более полного и детального изучения, поскольку является еще не достаточно урегулированной как в нормативном обеспечении, так и в порядке отражения бухгалтерских операций на счетах учета.
Библиографический список
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.07.2003)
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. – М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 176с.
7. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.- М., 1996. – 144 с.
10. Стандарты аудиторской деятельности. – М.: Издательство ПРИОР, 2002.- 520с.
Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) представляют собой форму некоммерческой организации социального обеспечения. Основные виды их деятельности – осуществление добровольного дополнительного пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного и профессионального пенсионного страхования населения [1].
Добровольное дополнительное пенсионное обеспечение. Негосударственное пенсионное обеспечение во всем мире является одним из важнейших элементов социального обеспечения сотрудников, наряду с заработной платой, премиями и вознаграждением за период работы, медицинским страхованием и т.п.
Корпоративная пенсия является эффективным инструментом повышения лояльности персонала по отношению к компании, сравнимым по эффективности с заработной платой, поскольку ориентировано на удовлетворение во многом идентичных потребностей работника.
Однако заработная плата обеспечивает сегодняшний уровень жизни работника и ориентирована на такие потребности, как безопасное жилище, пища, поддержание социального уровня, опека близких и т.п., в то время как пенсия является материальной основой обеспечения их же, но в будущем. Условно говоря, пенсия представляет собой плату за сегодняшний труд работника, но отложенную на будущее. Размер этой будущей платы и условия ее получения существенно влияют на мотивацию работников уже сегодня, через посредство лояльности по отношению к своему работодателю и правительству.
Организация на российских предприятиях систем дополнительного пенсионного обеспечения своих работников не имеет методического обеспечения, необходимого для нормального функционирования пенсионных схем. В частности, многие руководители, в том числе крупных российских предприятий, недостаточно информированы о сущности и возможностях дополнительного пенсионного обеспечения. Некоторые руководители отечественных предприятий считают, что пенсионное обеспечение, осуществляемое в рамках корпоративных пенсионных схем, выгодно для работников и совершенно бесполезно для предприятий и что корпоративная пенсионная схема обходится предприятиям крайне дорого.
Создание пенсионной программы помогает решить данную проблему с меньшими затратами для предприятия.
Преимущества от внедрения на предприятии пенсионной программы проявятся не только в будущем, она может принести немалую пользу работодателю уже сегодня. Во-первых, при учете интересов работодателя и работника пенсионная программа способствует повышению трудовой дисциплины и заинтересованности работников в долгосрочных результатах своего труда. Ее правилами предусмотрены положения, в соответствии с которыми работник может лишиться права на пенсионное обеспечение частично или полностью, если решит поменять работу и уволиться с предприятия вопреки воле его руководства. Эта потеря будет тем ощутимей, чем больше у работника срок участия в пенсионной программе (размер корпоративной пенсии обычно зависит от этого срока).
Во-вторых, при умелом управлении пенсионная программа может оказаться инструментом для решения ряда финансовых и управленческих задач, встающих перед руководством предприятия. Ввиду того, что пенсионные обязательства по срокам сравнимы со сроками человеческой жизни, руководитель предприятия может подбирать структуру инвестирования средств, аккумулируемых пенсионной схемой, исходя из перспектив развития предприятия. Следовательно, создание системы корпоративного пенсионного обеспечения позволяет решить ряд проблем предприятия к обоюдной выгоде работника и работодателя.
Пенсионная программа предприятия может строиться при участии НПФ.
Такая программа представляет собой совокупность мероприятий, проводимых совместно НПФ, администрацией и трудовым коллективом предприятия по созданию сбалансированной системы финансирования и выплат негосударственных пенсий работникам.
По достижении определенных условий (пенсионный возраст, инвалидность, потеря кормильца) каждый работник предприятия начинает получать дополнительную (негосударственную) пенсию в размере и в порядке, предусмотренных в положениях договора о дополнительном пенсионном обеспечении.
При этом величина пенсии определяется соотношением между трудовым вкладом данного работника и размером накопленных пенсионных средств, сформированных в результате регулярных отчислений предприятия и личных взносов самого работника.
На наш взгляд, наиболее приемлемым способом организации пенсионной программы предприятия представляется ее организация через создание на самом предприятии филиала НПФ. В этом случае представительство НПФ берет на себя решение практически всех вопросов, связанных с негосударственным пенсионным обеспечением. В кадровом вопросе НПФ предоставляет предприятию: специалистов по заключению договоров (юрисконсультов), отслеживающих все изменения в налоговом и пенсионном законодательстве; бухгалтеров, владеющих вопросами учета в НПФ; актуариев, на основе расчетов которых составляются договоры о дополнительном пенсионном обеспечении и пенсионных выплатах; инвестиционных менеджеров, которые должны быть в НПФ, так как на профсоюз может оказывать влияние администрация предприятий в вопросах размещения активов и заключения договоров с управляющими компаниями; специалистов по документационному обеспечению деятельности НПФ.
Помимо кадрового обеспечения представительство берет на себя решение вопросов популяризации негосударственного пенсионного обеспечения (внедрение пенсионного обеспечения среди трудового коллектива, создание рекламных материалов); страхование обязательств НПФ, оснащение представительства разнообразными автоматизированными комплексами по делопроизводству, бухгалтерскому учету, моделированию пенсионных программ предприятия и/или отдельных категорий работников.
Итак, создав пенсионную программу с участием НПФ, предприятие тем самым решит следующие насущные вопросы. Во-первых, повысится уровень социальной защиты работников предприятия за счет получения дополнительной (негосударственной) пенсии. Во-вторых, система дополнительного пенсионного обеспечения будет способствовать достижению таких целей, как усиление мотивации работников к более качественному выполнению своих обязанностей, снижение текучести кадров и улучшение психологического климата в коллективе.
И, в-третьих, аккумулирование значительных средств совокупного пенсионного резерва НПФ позволяет использовать их для инвестирования в наиболее перспективные направления развития предприятия.
Обязательное пенсионное страхование. В рамках проводимой в РФ пенсионной реформы НПФ впервые представилась реальная возможность осуществлять деятельность по обязательному пенсионному страхованию. Если ныне обязательным пенсионным страхованием занимается только Пенсионный фонд России, то, начиная с 1 января 2004 года, к средствам пенсионного страхования допущены и НПФ.
Как известно, с 1 января 2002 года для работающих мужчин 1953 года рождения и моложе и женщин 1957 года рождения и моложе трудовая пенсия по старости будет состоять из трех частей: базовой, страховой и накопительной. Последняя от 2 до 6% (в зависимости от возраста застрахованного лица) будет направляться на инвестирование [2].
Определенное место в процессе инвестирования накопительной части трудовой пенсии планируется отвести НПФ.
Начиная с 1 января 2004 года, работающее население, делающее пенсионные отчисления в накопительную систему, должно будет определиться: 1) остаться в Пенсионном фонде России с его максимально традиционной стратегией инвестирования или 2) работать через НПФ.
В качестве основного аргумента в свою пользу НПФ могут привести более высокую доходность. Так, относительно невысокая доходность ПФР связана с тем, что до 70-80% средств инвестируются в консервативные инструменты, в основном в госбумаги, доходность по которым не намного превышает уровень инфляции [3].
Теперь у каждого застрахованного появляется возможность в некоторой степени самостоятельно решать судьбу своих накоплений. Законодательно установлено, что человек может самостоятельно принимать решение о том, какому институту доверить управление своими пенсионными накоплениями. Им может быть и государственный пенсионный фонд, с его относительно надежными направлениями инвестирования, и НПФ, размещающий пенсионные накопления с большей доходностью. Кроме того, застрахованные лица имеют право переходить из одного НПФ в другой, а также возвращаться к формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений через Пенсионный фонд РФ [4].
Однако на пути развития НПФ на рынке обязательного пенсионного страхования еще достаточно препятствий.
Среди основных трудностей, с которыми придется столкнуться негосударственным пенсионным фондам, можно выделить следующие.
Второй риск может быть связан с организацией процесса принятия и учета заявлений от граждан, изъявивших желание перевести свои накопления из ПФР в один из НПФ . Проблема здесь заключается, с одной стороны, каким образом при обработке заявлений граждан ПФР может удостоверить личность гражданина и убедиться в подлинности его подписи. А с другой реально ли, чтобы застрахованные лица приходили со своими паспортами в территориальные органы ПФР и подписывали там свои заявления в присутствии сотрудников ПФР? Нам кажется, что это неприемлемо из-за неприспособленности помещений территориальных органов ПФР к приему большого количества посетителей и отсутствия опыта у их сотрудников.
Во-вторых, регулятором выбора является менталитет российских граждан.
В-четвертых, недостаточно развита филиальная сеть НПФ на территории России. Поэтому их роль на рынке обязательного пенсионного страхования будет возрастать постепенно, по мере развития негосударственного пенсионного обеспечения в целом.
Итак, с января 2004 года к накопительной системе должны быть подключены НПФ. Успешность их работы на рынке в большой степени будет зависеть от доверия к ним со стороны населения, которое может базироваться только на уверенности в гарантиях защищенности их средств, предоставляемых законом.
Несомненно, что одним из основных критериев для граждан будет надежность НПФ, его прозрачность, умение распоряжаться деньгами и, наконец, доходность.
Участие в обязательных профессиональных пенсионных системах. Одной из центральных проблем действующей системы пенсионного обеспечения является широкий круг пенсионных льгот, связанных с неблагоприятными условиями труда и работой в районах Крайнего Севера, что является причиной отвлечения значительных финансовых ресурсов ПФР и, соответственно, сокращения размеров пенсий для других категория получателей.
Одним из возможных вариантов выхода из сложившейся ситуации является перевод досрочных пенсий на накопительные принципы их формирования, а также реорганизация этой системы путем постепенного перенесения источника финансирования на работодателей, имеющих рабочие места, с которыми связано право досрочного выхода на пенсию.
Речь идет о трансформации института досрочных пенсий за работу в особых условиях труда в институт профессиональных пенсий (обязательная профессиональная пенсионная система), финансирование которых осуществляется путем уплаты работодателем специального обязательного платежа страхового взноса на финансирование обязательных профессиональных пенсионных систем (ОППС). Последняя создается путем заключения договора работодателя с Пенсионным фондом Российской Федерации или уполномоченным негосударственным пенсионным фондом. Деятельность НПФ в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию включает в себя аккумулирование средств пенсионных накоплений, созданных из взносов работодателей, инвестирование этих средств, учет пенсионных накоплений застрахованных лиц, назначение и выплату профессиональных пенсий застрахованным лицам. Для НПФ данный вид деятельности является исключительным, что упрощает систему государственного контроля и регулирования их деятельности. Контроль за деятельностью НПФ осуществляется уполномоченными государственными органам в рамках действующего законодательства.
Краткий анализ основных форм участия НПФ в пенсионном обеспечении населения (в рамках реформируемой пенсионной системы) позволяет сделать следующий вывод. Негосударственные пенсионные фонды играют значительную роль в социально-экономической жизни страны. С одной стороны, они призваны повысить нынешний уровень пенсионного обеспечения населения, а с другой, являются значительным источником долгосрочных инвестиционных ресурсов, так необходимых российской экономике.
Однако смогут ли они в полной мере реализовать свой потенциал, зависит от того, как скоро и насколько эффективно будут решены проблемы, с которыми сталкиваются НПФ на пути своего развития в России.
Список литературы
3. Сайкин В., Дмитриев М., Севастьянова В. и др. Новая модель пенсионного обеспечения // Человек и труд. 2001. No5. С. 25.
Негосударственный пенсионный фонд (далее – НПФ) – это организация, исключительной деятельностью которой является негосударственное пенсионное обеспечение, в том числе досрочное негосударственное пенсионное обеспечение, и обязательное пенсионное страхование.
В качестве юридического лица, после получения лицензии, НПФ должен быть внесен ФНС России в ЕГРЮЛ.
НПФ может быть образован только в организационно-правовой форме акционерного общества.
Минимальный размер уставного капитала НПФ на момент регистрации организации должен составлять не менее 120 миллионов рублей, а с 01 января 2020 года - не менее 150 миллионов рублей. При этом минимальный размер собственных средств НПФ должен составлять не менее 150 миллионов рублей, а с 01 января 2020 года - не менее 200 миллионов рублей.
НПФ в России, в соответствии с уставом, выполняет следующие функции:
1. разрабатывает правила фонда;
2. заключает пенсионные договоры и договоры об обязательном пенсионном страховании;
3. аккумулирует пенсионные взносы и средства пенсионных накоплений;
4. ведет пенсионные счета негосударственного пенсионного обеспечения;
5. информирует вкладчиков, участников и застрахованных лиц о состоянии указанных счетов;
6. определяет инвестиционную стратегию при размещении средств пенсионных резервов и инвестировании средств пенсионных накоплений;
7. формирует пенсионные резервы, организует размещение средств пенсионных резервов и размещает пенсионные резервы;
8. организует инвестирование средств пенсионных накоплений;
9. заключает договоры с управляющими компаниями, специализированными депозитариями, другими субъектами и участниками отношений по негосударственному пенсионному обеспечению и обязательному пенсионному страхованию;
10. принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;
11. ведет в установленном порядке бухгалтерский и налоговый учет;
12. ведет обособленный учет средств пенсионных резервов и средств пенсионных накоплений;
13. осуществляет актуарные расчеты;
14. производит назначение и осуществляет выплаты негосударственных пенсий участникам;
16. осуществляет выплаты выкупных сумм вкладчикам и (или) участникам (их правопреемникам) или перевод выкупных сумм в другой НПФ, перевод средств пенсионных накоплений в случае перехода застрахованного лица в другой фонд или Пенсионный фонд Российской Федерации, а также перевод средств (части средств) материнского (семейного) капитала, направленных на формирование накопительной пенсии, с учетом результата их инвестирования, в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с уведомлением Пенсионного фонда Российской Федерации о передаче средств (части средств) материнского (семейного) капитала в связи с отказом застрахованного лица от направления средств (части средств) материнского (семейного) капитала на формирование накопительной пенсии или в случае смерти застрахованного лица до назначения накопительной пенсии или срочной пенсионной выплаты;
17. принимает меры по обеспечению полной и своевременной уплаты вкладчиками пенсионных взносов;
18. предоставляет информацию о своей деятельности в порядке, установленном ЦБ РФ;
19. формирует выплатной резерв для осуществления выплаты накопительной пенсии.
Субъектами отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию являются НПФ, Пенсионный фонд Российской Федерации, специализированные депозитарии, управляющие компании, вкладчики, участники, застрахованные лица и страхователи.
Участником правоотношений является физическое лицо, которому в соответствии с заключенным между вкладчиком и НПФ пенсионным договором должны производиться или производятся выплаты негосударственной пенсии. При этом участник может выступать вкладчиком в свою пользу.
Вкладчик – это физическое или юридическое лицо, являющееся стороной пенсионного договора и уплачивающее пенсионные взносы.
Указанные правоотношения возникают на основании договора негосударственного пенсионного обеспечения - соглашения между НПФ и вкладчиком НПФ, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ, а НПФ обязуется выплачивать участнику (участникам) НПФ негосударственную пенсию.
Негосударственная пенсия – это денежные средства, регулярно выплачиваемые участнику в соответствии с условиями пенсионного договора
Застрахованное лицо - физическое лицо, заключившее договор об обязательном пенсионном страховании, вправе не чаще одного раза в год заключать новый договор об обязательном пенсионном страховании с другим НПФ или подавать заявление о переходе в ПФР.
Правовую основу деятельности НПФ в России составляют:
·Конституция РФ, устанавливающая право граждан на пенсионное обеспечение,
Порядок создания НПФ, его правовой статус как юридического лица, регулируется не только Законом № 75-ФЗ, но и нормами ГК РФ.
В целях защиты прав и интересов участников и застрахованных лиц, иных заинтересованных лиц и государства государственное регулирование деятельности НПФ в области негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, надзор и контроль за указанной деятельностью осуществляет Минтрудом России и ЦБ РФ.
Минтруд России осуществляет государственное регулирование деятельности НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию в части правоотношений между НПФ и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии с приказом существовавшего ранее Министерства здравоохранения и социального развития РФ (правопреемник – Минтруд России) от 24.03.2010 № 181н установлен порядок взаимодействия негосударственных пенсионных фондов с ПФР при обращениях граждан за установлением накопительной части трудовой пенсии в установленный срок. В частности, определены требования к составлению такого уведомления, а также сроки его направления в Пенсионный фонд РФ. В уведомлении в обязательном порядке должны содержаться, в частности: полное наименование фонда с указанием ОПФ и ИНН, ФИО лица, обратившегося за установлением накопительной части трудовой пенсии, номер его страхового свидетельства, реквизиты заявления об установлении накопительной части трудовой пенсии. Одно уведомление может содержать сведения о нескольких застрахованных лицах. Уведомление должно быть направлено в ПФР не позднее 5 дней со дня установления застрахованному лицу накопительной части страховой пенсии.
Вопросы по лекции
1. Какую деятельность вправе осуществлять НПФ в России?
2. Какие органы осуществляют контроль и надзор за деятельность НПФ?
3. По каким вопросам взаимодействуют ПФР и НПФ?
Критерии оценивания ответа на вопрос по лекции.
1.2 Взаимодействие Пенсионного фонда РФ с другими органами государственного управления
Государственные и негосударственные пенсионные фонды и основные направления их деятельности
В целях повышения эффективности и качества учета формирования финансовых ресурсов, предназначенных для назначения, выплаты пенсий, ПФР взаимодействует с:
· органами Министерства РФ по налогам и сборам;
· органами федерального казначейства;
· органами социальной защиты населения;
· органами записи актов гражданского состояния и другими органами.
Министерством РФ по налогам и сборам (МНС России) и ПФР в целях реализации положений гл. 24 части второй Налогового кодекса РФ и Закона об обязательном пенсионном страховании разработан Порядок обмена информацией между налоговыми органами и органами ПФР. Обмен информацией между налоговыми органами и органами ПФР осуществляется на уровне субъектов РФ, а также районов, городов.
Территориальные инспекции МНС РФ в городах, районах представляют управлениям ПФР не реже одного раза в квартал сведения о фактах неправильного исчисления взносов в ПФР, выявленных по результатам выездных налоговых проверок по полноте и правильности единого социального налога; обеспечивают представление достоверных справок о доходах индивидуальных предпринимателей; ежеквартально представляют сведения об организациях и предприятиях, находящихся в процедуре банкротства по заявлению инспекции МНС России, с указанием стадии и суммы задолженности по страховым взносам и пени в ПФР.
Управления ПФР обеспечивают передачу налоговым органам информации:
-о плательщиках страховых взносов в ПФР, а также о застрахованных лицах и их доходах из индивидуальных лицевых счетов;
-сведений о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов;
-о фактах неправильного исчисления взносов в ПФР (в том числе в составе единого социального налога), выявленных в результате проверок.
В соответствии с Соглашением о взаимодействии органов федерального казначейства и органом ПФР, органы федерального казначейства ежедневно передают органам ПФР выписки из сводного реестра поступивших доходов. Выписка должна содержать: наименование платежного документа, номер платежного документа, идентификационный номер, номер счета плательщика, сумму платежа и код бюджетной классификации.
Между отделением ПФР и органом социальной защиты населения заключается соглашение об информационном обмене, в соответствии с которым управления ПФР ежемесячно передают в управления социальной защиты населения базы данных по назначению и выплате пенсий за электронно-цифровой подписью. Управления социальной защиты населения должны использовать информацию из базы данных для социального обеспечения населения.
Управления социальной защиты населения ежемесячно передают центрам социального обслуживания, которые являются юридическими лицами, информацию о размере назначенной пенсии граждан, состоящих на социальном обслуживании, для расчета платы за оказание услуг. Кроме того, на них возложена обязанность выдавать справки пенсионерам о размере пенсии, заверенные печатью и подписью начальника Управления ПФР для назначения государственного пособия на детей и установления ежемесячной доплаты к пенсии муниципальным служащим.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ
В настоящее время в стране формируется система добровольного дополнительного пенсионного обеспечения с участием негосударственных пенсионных фондов (НПФ)*.
Первоначально НПФ являлся особой организационно-правовой формой некоммерческой организации пенсионного обеспечения, т.е. обладал специальной правоспособностью. НПФ создавался в том же порядке, что и другие некоммерческие организации.
Решение о государственной регистрации НПФ при его создании, в том числе путем реорганизации, о государственной регистрации изменений, вносимых в устав НПФ, о государственной регистрации при их ликвидации, а также о внесении изменений в сведения о НПФ, содержащиеся в едином государственном реестре юридических лиц, принимается Банком России. Одновременно с принятием решения
о государственной регистрации НПФ Банк России осуществляет государственную регистрацию выпуска акций фонда.
Внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации НПФ, внесение изменений в сведения о фонде, содержащиеся в указанном реестре, осуществляются уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России. Функции уполномоченного регистрирующего органа в настоящее время выполняет Федеральная налоговая служба.
Существование связей между НПФ и ПФР можно проследить, проведя анализ норм следующих федеральных законов:
Анализ норм указанных законов и других нормативных правовых актов показывает, что НПФиПФР наряду со специализированными депозитариями, управляющими компаниями (УК), вкладчиками, участниками, застрахованными лицами и страхователями, являются субъектами отношений по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию. Следовательно, между всеми ними объективно существуют различные взаимосвязи.
Главным объектом взаимоотношений между вышеперечисленными субъектами, как и другими участниками, являются денежные средства застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию в виде пенсионных накоплений. Последние включают в себя многочисленную совокупность денежных средств, которые можно представить в следующем виде:
В рамках рассматриваемой темы настоящего учебника для нас важно то, что взаимодействие между ПФР и НПФ существует по поводу не только будущей накопительной пенсии застрахованных лиц, но и их пенсионных накоплений.
Схематично суть такого взаимодействия между ПФР и НПФ можно представить следующим образом.
Для этого выделим две категории застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию: 1) лица 1967 года рождения и старше; 2) лица 1967 года рождения и позже.
Первая категория застрахованных граждан права на НП не имеет. Следовательно, у них формируется только СП. За ними сохраняется право всеми пенсионными накоплениями или какую-либо частью из них распоряжаться по своему усмотрению: оставлять в ПФР, в государственной управляющей компании (Внешэкономбанк) или распределять в негосударственные организации (НПФ, УК и пр.). В любом случае застрахованные лица подают заявление установленного образца в орган ПФР по месту своего жительства. Сотрудники ПФР осуществляют соответствующие процедуры по данному заявлению (прием заявления, его учет и обработку, направление соответствующему субъекту — НПФ, УК инвестиционной компании и т.д.). Образно говоря, ПФР организует исполнение на практике заявления застрахованного лица. Иными словами, если в заявлении указаны негосударственные организации (НПФ, УК и пр.), то ПФР взаимодействует с ними согласно письменно выраженной воле застрахованного лица. Подчеркнем, что такое взаимодействие начинается с момента поступления заявления застрахованного лица в ПФР и заканчивается получением им пенсионных накоплений или какой-либо их части.
Вторая категория застрахованных граждан имеет право выбора не только на СЧ и НП, но и на соответствующее направление своих пенсионных накоплений или их частей. Схема взаимодействия ПФР и иных контрагентов схожа с ранее описанным порядком, установленным для первой категории застрахованных лиц. При этом отметим одну особенность.
Застрахованные лица, родившиеся в 1967 г. и позже, должны выбрать один из вариантов своего будущего пенсионного обеспечения. В зависимости от избранного ими варианта устанавливается и соответствующий тариф страхового взноса:
- 1) отказаться от формирования накопительной пенсии (НП). Все страховые взносы, которые за них выплачивает работодатель, направлять на формирование страховой пенсии (СП) в ПФР. Страховые взносы работодателя в ПФР в размере 16% начиная с 2015 г. направляются на формирование СП;
- 2) продолжать формировать НП. При этом тариф страховых взносов на данную пенсию в НПФ сохраняется в прежнем размере — 6%. В 2014 году все страховые взносы граждан направлялись только на формирование СП в ПФР. Все ранее сформированные пенсионные накопления по-прежнему инвестируются управляющей компанией или НПФ. Такие накопления будут выплачены застрахованному лицу в полном объеме (с учетом инвестиционного дохода) при его выходе на пенсию.
Суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения
Тариф страхового взноса для лиц 1967 года рождения и моложе
Тариф страхового взноса для лиц 1966 года рождения и старше
Вариант пенсионного обеспечения 0,0%на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии)
Вариант пенсионного обеспечения 6,0% на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 г. — на финансирование накопительной пенсии)
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
на финансирование страховой пенсии
на финансирование накопительной пенсии
- 26,0% на финансирование страховой пенсии), из них:
- 10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
26,0%, из них: 10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
0,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
20,0%, из них: 10,0% — солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
6,0% — индивидуальная часть тарифа страховых взносов
Полезные публикации
Сроки хранения документов Сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов, порядок их уничтожения и ответственность за…
Когда лучше уточнитьсяБухгалтеры нередко делают ошибки в платежных поручениях на перечисление страховых взносов в Пенсионный…
Из этой статьи Вы узнаете:1. Почему с мая 2014 года не нужно уведомлять налоговую инспекцию,…
Нюансы возврата платежейПереплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий: Отсутствуют недоимки и задолженности по…
Соглашение об обмене электронными документами с ПФРПеред отправкой первого электронного отчета в ПФ необходимо заполнить…
Читайте также: