Внутренние операции банка учет основных средств реферат

Обновлено: 05.07.2024

студент 4 курса (Финансы и кредит):

Глава I. Организация бухгалтерского учета в банке

1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты,

предмет, основные задачи, принципы ………………………………………….5

1.2. План счетов бухгалтерского учета банков …. 8

1.3. Цель и задачи аналитического и синтетического учета …………………. 9

Глава II. Учет основных средств в банке

2.1. Организация аналитического учета в банке ……………………………. 11

2.2. Организация аналитического учета основных

средств в банке ……………. 16

2.3. Амортизация и переоценка основных средств……………………………19

Глава III Контроль учета основных средств в банке

3.1. Внутрибанковский контроль ………………………………………………25

3.2. Хранение документов.…………………………. 31

ВВЕДЕНИЕ

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств в банке являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.
Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предметы, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету.
Для организации учета основных средств, отвечающего поставленным задачам, важное значение имеют следующие предпосылки: научно обоснованная классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.
На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения. Одним из показателей эффективного применения основных фондов является увеличение: времени их работы (путем сокращения простоев); коэффициента сменности; производительности (на базе внедрения новой техники и технологии); фондоотдачи. Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банке. Задачи курсовой работы: - раскрыть понятие и классификацию основных средств, оценку и понятие износа основных средств в банке; - исследовать учет основных средств в банке и их переоценку.

Глава I. Организация бухгалтерского учета в банке.

Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предмет, основные задачи, принципы.

1.2. План счетов бухгалтерского учета банков.

Похожие страницы:

Учет основных средств (67)

. аналитического учета 27 1.3 Учет амортизации и износа основных средств 33 1.4 Учет ремонта основных средств. Аренда основных средств 42 1.5 Учет выбытия основных средств 46 1.6 Инвентаризация, оценка и переоценка основных средств 52 1.7 .

Учет основных средств в условиях применения информационных технологий

. для организации бухгалтерского учета основных средств имеет метод начисления амортизации, который . акт переоценки) Данные о переоценке отображаются в регистрах аналитического учета основных средств - в инвентарной карточке учета основных средств. Для .

Учет основных средств (35)

. объектов основных средств, в результате их переоценки (методом “красное сторно”) 1.3 Бухгалтерский учет поступления основных средств Единицей бухгалтерского учета основных средств является .

Учет основных средств (36)

. построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией .

Учет основных средств в СПК Прогресс с. Обвинск

. , необходимые для аналитического учета основных средств. После оформления акт приемки-передачи основных средств пере дают в . подразделениями организации. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы: для учета основных средств вследствие их .


  1. Осуществление банковских операций
  2. Кредитные банковские операции
  3. Банковские операции кредитных организаций
  4. Виды банковских операций
  5. Лицензия на осуществление банковских операций
  6. Учет банковских операций
  7. Контроль банковских операций
  8. Взаимосвязь банковских операций

Кроме того, в банковские операции входит кредитование населения, инвестирование проектов, оказание консалтинговых услуг, посредничество, продажа материальных ценностей, как драгоценные металлы.

Осуществление банковских операций

Осуществление банковских операций позволительно исключительно на основе лицензии, выдаваемой центральным банком страны. Лицензирование призвано обеспечить защиту вкладов физических лиц и денежных средств компаний и прочих юридических лиц.

В России проведение банковских операций должно соответствовать Гражданскому Кодексу РФ и законодательству, прописывающему нормы банковского хозяйствования. Это Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Лицензия также определяет валюту/валюты, в которой осуществляются банковские операции.

Кредитные банковские операции

Кредитные операции - это отношения между заемщиком и кредитором. Кредитные банковские операции классифицируются на 2 категории, а именно:

  • Активные – банк является кредитором и выдает ссуды и займы
  • Пассивные – банк является заемщиком и привлекает денежные средства клиентов и сторонних банков на различных условиях, определяющих срочность, платность и возвратность.

Пассивные и активные операции проводятся в виде депозитов и ссуд. Доля кредитных операций в активах банков прямо пропорциональная стабильности экономики в государстве. То есть, чем здоровее экономика, тем больше доля кредитных операций.

Банковские операции кредитных организаций

Стоит отметить, что кредитные организации выдают займы по завышенным процентным ставкам и на более короткие сроки.

Виды банковских операций

Виды банковских операций включают следующие действия:

  • Привлечение денежных средств во вклады от физических и юридических лиц, открытие и ведение счетов, а также выполнение расчетов по их требованию, в том числе Банков-корреспондентов по их счетам
  • Размещение средств на финансовых площадках
  • Инкассация средств, платежных документов, векселей, кассовое обслуживание клиентов
  • Валютно-обменные операции
  • Операции с драгоценными металлами
  • Обеспечение банковскими гарантиями
  • Проведение транзакций и переводов по поручению физических лиц без открытия банковского счета.

Лицензия на осуществление банковских операций

Разрешительной и правовой основной для банков и кредитных организаций является лицензия, выдаваемая центральным банком страны. Лицензия на осуществление банковских операций - это официальный документ, удостоверяющий право на осуществление указанных в нем банковских операций, без ограничения срока действия документа.

Учет банковских операций

Коммерческие банки обязаны периодически обнародовать финансовые отчеты в прессе или на официальном ресурсе Центробанка. По этим данным можно сделать вывод о финансовом состоянии и надежности организации. Кроме того, такая отчетность – это индикатор контроля внутри самого банка.

Грамотный учет банковских операций способствует выявлению оптимального соотношения ресурсов финансовой структуры и ее вложений в активы. По итоговым результатам учета, руководство банка принимает решение о тех или иных мерах по усилению контроля за деятельностью, продаже активов и других действиях.


Контроль банковских операций

Контроль банковских операций осуществляется ежедневного на каждом участке работы. Это подразумевает проверку законности операций, соответствующее оформление документов, соблюдение установленного порядка операции, а также проверка регистров синтетического и аналитического учета при завершении операционного дня.

Особого контроля требуют операции с наличностью, который осуществляют 3 сотрудника – ответственный исполнитель, контролер и кассир. Это все входит в круг обязанностей ответственных исполнителей, бухгалтеров операционного отдела, специалистов, контролирующих их работу, а также начальников подразделений банка.

Взаимосвязь банковских операций

Нынешние банки осуществляют более 100 видов услуг и операций, связанных между собой. Но главная взаимосвязь банковских операций заключена в зависимости между пассивными и активными операциями. Пассивные операции выступают базой активных операций. Поскольку банки используют чужой капитал, масштабы кредитования и финансирования напрямую зависят от способности банка привлечь свободные средства и сбережения. Но развитие банковской сферы заметно ослабевает зависимость активных операций от пассивных.

Также нельзя забывать о взаимосвязи отдельных видов операций, продиктованных растущей конкуренцией между банками.

Банк России устанавливает общие правила организации кассовой работы в коммерческих банках, которые устанавливают:

  1. общий порядок организации и ведения кассовой работы;
  2. правила перевозки и хранения банкнот, монеты и других ценностей;
  3. порядок определения банкнот, имеющих признаки подделки и неплатежеспособности;
  4. порядок замены и уничтожения банкнот ЦБ РФ.

Каждая кредитная организация (например, коммерческий банк и его филиалы) по месту своего нахождения создают кассовый узел и денежное хранилище, в соответствии с требованиями ЦБ РФ к их техническому состоянию. Кассовый узел используется для осуществления кассового обслуживания граждан, предприятий и организаций, а также для осуществления всех видов операций с наличными деньгами и иными ценностями. Размеры помещений и их количество устанавливаются банками самостоятельно, исходя из масштабов деятельности и объемов совершаемых операций.

Банки осуществляют следующие виды кассовых операций:

  • прием, выдачу и размен банкнот и монеты ЦБ РФ;
  • обмен рублевой наличности, в том случае если она имеет признаки неплатежеспособности;
  • обработку денежной наличности, а именно – пересчет, сортировку банкнот в пачки, в кассеты, формирование монеты в мешки, а также в другие средства упаковки;
  • обмен рублевой денежной наличности на иностранную валюту и наоборот;
  • кассовое обслуживание клиентов, к которому относятся следующие операции – по приему денежной наличности от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц (граждан) для зачисления на их счета, а также операции по выдаче им денежных средств с одновременным списанием с их счетов.

По согласованию с РКЦ ЦБ РФ, где у коммерческого банка открыт корреспондентский счет, устанавливается лимит наличных денег в операционной кассе головного банка, его филиалов и дополнительных офисов. Фактический остаток наличных денег в кассе должен быть не менее суммы установленного лимита. Размер лимита зависит от масштабов и объемов деятельности каждого конкретного коммерческого банка. Наличные деньги необходимы банку для удовлетворения всех требований клиентов по получению денежной наличности со своих счетов.

Все операции с наличными деньгами и другими ценностями совершаются в помещениях банка, а также его внутренних структурных подразделениях, оборудованных в соответствии с требования ЦБ РФ, которые заключается в следующем:

  • такие помещения, располагаются таким образом, чтобы исключить в них нахождение любых посторонних лиц, кроме кассовых и инкассаторских работников;
  • такие помещения оборудуются отдельным входом, который охраняется сотрудником охраны и техническими средствами охраны и наблюдения;
  • эти помещения должны быть оснащены пожарной и охранной сигнализацией с выводом сигнала на подразделение охраны банка;
  • хранилищем денежных средств и ценностей является специально оборудованная сейфовая комната с металлическими шкафами и сейфами не ниже 1-го класса устойчивости.

Кредитная организация может застраховать всю денежную наличность и иные ценности, находящиеся в ее операционной кассе. Также многие кредитные организации страхуют здоровье и жизнь кассовых и инкассаторских работников.

Работа с наличными деньгами осуществляется кассовыми работниками, а непосредственно перевозку и инкассацию наличных денег осуществляют инкассаторские работники, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Кассовым и инкассаторским работникам в соответствии с Положением ЦБ РФ № 630-П запрещается:

Также банк (кредитная организация) осуществляет, как правило, самостоятельно инкассацию собственных денежных средств из РКЦ ЦБ РФ (со своего корреспондентского счета) и обратно. Также может оказывать услуги своим клиентам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателем, по инкассации и доставке денежных средств и других различных ценностей.

Для эффективного обслуживания своих клиентов, а также обработки наличных денежных средств, каждая кредитная организация создает аппарат кассовых подразделений, который состоит из следующих видов касс – приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних, касс пересчета. Количество таких касс, их штат работников, а также техническое обеспечение, зависят от характера и объемов деятельности каждой кредитной организации.

К основным задачам деятельности кассовых подразделений кредитных организаций (банков) относятся:

  • расчетно-кассовое обслуживание населения (граждан РФ) в рублях и иностранной валюте;
  • осуществление безналичных переводов без открытия счета по поручению физических лиц с использование различных систем денежных переводов;
  • осуществление различных видов кассовых операций по поручению физических лиц, а именно – обмен (покупка и продажа) иностранной валюты, прием иностранной валюты на вклады и выдача со счетов с использованием, в том числе, банковских карт;
  • прием и выдача денежной наличности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
  • организация работы с наличными деньгами при использовании банкоматов;
  • обработка и пересчет денежной наличности, в том числе, выявление поддельных и сомнительных банкнот, а также банкнот, которые имеют признаки неплатежеспособности;
  • обеспечение бесперебойного и эффективного кассового обслуживания всех клиентов банка;
  • обеспечение надлежащего хранения денежной наличности и других ценностей (драгоценных металлов, ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.д.);
  • обеспечение установленного законом порядка приема, обработки, хранения и выдачи наличных денег и иных ценностей из касс и кладовых (хранилища) кредитной организации (банка);
  • проводит профилактические мероприятия, направленные на устранение растрат, хищений, просчетов и иных злоупотреблений в кассовой работе;
  • организация устранения недочетов, выявленных в ходе ревизий и проверки организации кассовой работы, а также выявление случаев растрат, хищений и иных злоупотреблений;
  • проведение политики автоматизации кассовой работы, повышающей производительность труда кассовых работников банка;
  • организация и осуществления мероприятий, направленных на повышение квалификации и профессионализма кассовых и инкассаторских работников банка.

Кассовое подразделение любой кредитной организации (банка) возглавляется заведующим кассой, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Сохранность денежных средств и иных ценностей обеспечивают руководитель банка, главный бухгалтер и заведующий кассой, также они несут всю ответственность за своевременность и законность всех видов осуществляемых банком кассовых операций.

Структуру кассового подразделения банка упрощенно можно представить в виде следующей схемы.

Структура кассового подразделения банка

032_01.jpg

Все проводимые кассовые операции в банке также можно представить в виде таблицы 2.1.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банках.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
раскрыть сущность основных средств и дать классификацию их по признакам;
указать нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств;
рассмотреть учет поступление и выбытие основных средств банка;
охарактеризовать аналитический и синтетический учет по счетам учета основных средств;
определить основные моменты учета амортизации основных средств;
рассмотреть порядок инвентаризации основных средств в банках.

Оглавление

Введение …3
Глава 1. Теоретические основы учета основных средств
1.1. Сущность и классификация основных средств …5
1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств …7
Глава 2. Учет основных средств в банках
2.1. Первичный учет основных средств …10
2.1.1. Учет поступления основных средств …10
2.1.2. Учет выбытия основных средств …22
2.2. Аналитический и синтетический учет основных средств …25
2.3. Учет амортизации основных средств …29
2.4. Инвентаризация основных средств в банках …33
Заключение …38
Литература …41

Файлы: 1 файл

Учёт основных средств в банках.doc

Министерство сельского хозяйства

Ульяновская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Кафедра бухгалтерского учета

“Учёт основных средств в банках ”

студентка 4 курса 4 группы

Проверила: Суркова М. А.

Глава 1. Теоретические основы учета основных средств

1.1. Сущность и классификация основных средств …5

1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств …7

Глава 2. Учет основных средств в банках

2.1. Первичный учет основных средств …10

2.1.1. Учет поступления основных средств …10

2.1.2. Учет выбытия основных средств …22

2.2. Аналитический и синтетический учет основных ср едств …25

2.3. Учет амортизации основных средств …29

2.4. Инвентаризация основных средств в банках …33

Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям.

Бухгалтерский учет – это система, обеспечивающая банки информацией о формировании ресурсов и их размещении, финансовых результатах, наличии резервов и другой информацией, необходимой для управления деятельностью банка.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Тема курсовой работы актуальна, так как для нормальной работы банка необходима достаточная материально-техническая база: здания, вычислительная и организационная техника, программное обеспечение, мебель, хозяйственный инвентарь и другие материальные ценности.

Основные средства – это материально-вещественные ценности со сроком службы более одного года.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банках.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

  • раскрыть сущность основных средств и дать классификацию их по признакам;
  • указать нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств;
  • рассмотреть учет поступление и выбытие основных средств банка;
  • охарактеризовать аналитический и синтетический учет по счетам учета основных средств;
  • определить основные моменты учета амортизации основных средств;
  • рассмотреть порядок инвентаризации основных средств в банках.

Также для выполнения курсовой работы была использована периодическая литература, таких журналов, как “Бухгалтерия и банки”, “Бухгалтерский учет в банках”, а также информационно-правовые системы нормативной документации, такие как “Гарант”, “Консультант-Плюс”.

Глава 1. Теоретические основы учета основных средств.

1.1. Сущность и классификация основных средств.

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.[8]

В соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от 30.03.2001 № 26н, который введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • использование их при оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: видам, принадлежности, использованию.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь и принадлежности и пр.

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • на стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
  • на консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

  • объекты, принадлежащие организации на праве собственности;
  • объекты, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
  • объекты, полученные организацией в аренду.[3]

К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы. Кроме того, к основным средствам относятся:

  • земельные участки в собственности банка;
  • оружие – независимо от стоимости (боеприпасы – на соответствующим счете по учету хозяйственных материалов);
  • объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

С учетом положений, установленных законодательством Российской Федерации, руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т. е. в сумме затрат по приобретению, сооружении или постройке, включая расходы по доставке и установке, также переоценки.[12]

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств.

• бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;

• имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;

• бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;

• учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;

• все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

• бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.[7]

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.

Учет основных средств, в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли до 01.01.2008г. регулировался Положением ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П “Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”.

Вступившие в силу с 01.01.2008г. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Положение Банка России № 302-П от 30.03.2007г., далее – Положение № 302-П) внесли ряд изменений в Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов. Данными нововведениями Центральный Банк постарался приблизить налоговый и бухгалтерский учет.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банках.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
раскрыть сущность основных средств и дать классификацию их по признакам;
указать нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств;
рассмотреть учет поступление и выбытие основных средств банка;
охарактеризовать аналитический и синтетический учет по счетам учета основных средств;
определить основные моменты учета амортизации основных средств;
рассмотреть порядок инвентаризации основных средств в банках.

Оглавление

Введение …3
Глава 1. Теоретические основы учета основных средств
1.1. Сущность и классификация основных средств …5
1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств …7
Глава 2. Учет основных средств в банках
2.1. Первичный учет основных средств …10
2.1.1. Учет поступления основных средств …10
2.1.2. Учет выбытия основных средств …22
2.2. Аналитический и синтетический учет основных средств …25
2.3. Учет амортизации основных средств …29
2.4. Инвентаризация основных средств в банках …33
Заключение …38
Литература …41

Файлы: 1 файл

Учёт основных средств в банках.doc

Министерство сельского хозяйства

Ульяновская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Кафедра бухгалтерского учета

“Учёт основных средств в банках ”

студентка 4 курса 4 группы

Проверила: Суркова М. А.

Глава 1. Теоретические основы учета основных средств

1.1. Сущность и классификация основных средств …5

1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств …7

Глава 2. Учет основных средств в банках

2.1. Первичный учет основных средств …10

2.1.1. Учет поступления основных средств …10

2.1.2. Учет выбытия основных средств …22

2.2. Аналитический и синтетический учет основных ср едств …25

2.3. Учет амортизации основных средств …29

2.4. Инвентаризация основных средств в банках …33

Управление современными банками основывается на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям.

Бухгалтерский учет – это система, обеспечивающая банки информацией о формировании ресурсов и их размещении, финансовых результатах, наличии резервов и другой информацией, необходимой для управления деятельностью банка.

Банковский бухгалтерский учет характеризуется оперативностью и единством формы построения. Это проявляется в том, что все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение операционного времени, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса учреждения банка. Единая для всех банков форма учета создает возможность анализа банковской деятельности.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Тема курсовой работы актуальна, так как для нормальной работы банка необходима достаточная материально-техническая база: здания, вычислительная и организационная техника, программное обеспечение, мебель, хозяйственный инвентарь и другие материальные ценности.

Основные средства – это материально-вещественные ценности со сроком службы более одного года.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банках.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

  • раскрыть сущность основных средств и дать классификацию их по признакам;
  • указать нормативные документы, регламентирующие порядок учета основных средств;
  • рассмотреть учет поступление и выбытие основных средств банка;
  • охарактеризовать аналитический и синтетический учет по счетам учета основных средств;
  • определить основные моменты учета амортизации основных средств;
  • рассмотреть порядок инвентаризации основных средств в банках.

Также для выполнения курсовой работы была использована периодическая литература, таких журналов, как “Бухгалтерия и банки”, “Бухгалтерский учет в банках”, а также информационно-правовые системы нормативной документации, такие как “Гарант”, “Консультант-Плюс”.

Глава 1. Теоретические основы учета основных средств.

1.1. Сущность и классификация основных средств.

Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, применяемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплутационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.[8]

В соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств” от 30.03.2001 № 26н, который введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • использование их при оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
  • использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;
  • организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: видам, принадлежности, использованию.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инвентарь и принадлежности и пр.

Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • на стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;
  • на консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на:

  • объекты, принадлежащие организации на праве собственности;
  • объекты, находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении;
  • объекты, полученные организацией в аренду.[3]

К основным средствам банка относятся: здания, сооружения, оборудование, приборы, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь и прочие предметы. Кроме того, к основным средствам относятся:

  • земельные участки в собственности банка;
  • оружие – независимо от стоимости (боеприпасы – на соответствующим счете по учету хозяйственных материалов);
  • объекты сигнализации, телефонизации - независимо от стоимости, не включенные в стоимость здания при строительстве.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

С учетом положений, установленных законодательством Российской Федерации, руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Предметы, стоимостью ниже установленного лимита стоимости, независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

На балансе основные средства учитываются по их стоимости, т. е. в сумме затрат по приобретению, сооружении или постройке, включая расходы по доставке и установке, также переоценки.[12]

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, переоценки, частичной ликвидации соответствующих объектов.

1.2. Нормативное регулирование и задачи учета основных средств.

• бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Федерации;

• имущество, принадлежащее банку на правах собственности, учитывается отдельно от имущества других юридических и физических лиц;

• бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента государственной регистрации кредитной организации до момента ее ликвидации или реорганизации;

• учет всех совершаемых операций ведется способом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета;

• все хозяйственные операции и результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий;

• бухгалтерский учет текущих затрат ведется отдельно от затрат на капитальные вложения.[7]

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный Банк Российской Федерации, который устанавливает для коммерческих банков план счетов и порядок отражения в них операций.

Учет основных средств, в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли до 01.01.2008г. регулировался Положением ЦБ РФ от 05.12.2002г. № 205-П “Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”.

Вступившие в силу с 01.01.2008г. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Положение Банка России № 302-П от 30.03.2007г., далее – Положение № 302-П) внесли ряд изменений в Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов. Данными нововведениями Центральный Банк постарался приблизить налоговый и бухгалтерский учет.

Читайте также: