Внешний финансовый аудит реферат

Обновлено: 05.07.2024

Внутренний аудит для российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно применяется уже с конца XIX века на средних и крупных предприятиях промышленности, строи­тельства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.

Внутренний аудит - организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренни­ми документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функциониро­вания системы внутреннего контроля.

В настоящее время организаций со сложной внутренней структу­рой достаточно много. Это крупные и средние предприятия различ­ных сфер деятельности, организации, имеющие большое количе­ство структурных подразделений, сложные образования типа хол­дингов.

Существующая система внешнего аудита направлена в первую очередь на подтверждение достоверности отчетности и не решает многих проблем, связанных с совершенствованием системы управ­ления.

Актуальность работы проявляется в том, что внутренний аудит дает информацию высшему звену управления всей организацией о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы внутреннего контроля, препят­ствующей возникновению нарушений, и подтверждает достовер­ность отчетов ее обособленных структурных подразделений.

Целью курсовой работы является рассмотрение организации внутреннего аудита.

Для этого поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть назначение внутреннего аудита

2. Изучить структуру службы внутреннего аудита

3. Рассмотреть методологию внутреннего контроля

Предметом исследования является внутренний аудит.

В данной работе использовались такие методы познания, как массовое наблюдение, метод группировки, монографический метод, экономико-математический, абстрактно-логический, табличный.

Теоретической базой для данной курсовой работы являются труды российских учёных Барышникова Н.П., Макальской А.К., Мельника М.В.

Курсовая работа изложена на 29 страницах машинописного текста, состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы, включает одну таблицу.

Глава 1. Сущность внутреннего аудита

1.1 Необходимость возникновения аудита

Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (ад­министрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его де­ятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информа­цию, которую предоставляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры предприятия. Достаточно частые банкротства предпри­ятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверенными в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная ад­министрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности приглаша­лись специальные люди - аудиторы, которым, по мнению акци­онеров, можно было доверять. Главными требованиями, предъяв­ляемыми к аудитору, были его безупречная честность и независи­мость. Знание бухгалтерского учета сначала не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета необходимым требованием становится и хорошая профессиональная подготовка аудитора.[1]

В России звание аудитора было введено Петром I. Должность аудитора совмещала в себе некоторые обязанности делопроизво­дителя, секретаря и прокурора. Аудиторов в России называли при­сяжными бухгалтерами.

Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. усилил потреб­ность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время резко ужесточились требования к качеству аудиторской проверки, она стала обя­зательной, увеличилась рыночная потребность в такого рода услу­гах. После окончания кризиса практически все страны начинают вводить обязательные требования к объему информации, содер­жащейся в годовых отчетах, обязательности публикации этих от­четов и заключений аудиторов. Аудит становится мощным оружи­ем против мошенничества.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующи­ми обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны ее со­ставителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвестора­ми, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений (а они мо­гут быть весьма значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информа­ции;

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.[2]

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответству­ющую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право ока­зания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредни­ков, устанавливающих достоверность финансовой информации.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффектив­ность функционирования рынка капитала и дает возможность оцени­вать и прогнозировать последствия различных экономических реше­ний. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению ком­мерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отноше­ний должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Досто­верность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, - а также кредиторы лишены возможнос­ти самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и за­частую очень сложные операции предприятия законны и правиль­но отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нужда­ются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятель­ности предприятий и соблюдении ими законодательства необходи­мо государству для принятия решений в области экономики и нало­гообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтвержде­ния достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны непосредственным инве­сторам или акционерам, а также кредиторам для оценки надежнос­ти погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков инте­ресует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия - ста­бильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходи­мой для разработки экономической политики, включая налого­вые меры.

Компании, в которых администрация и собственники пред­ставлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традицион­ный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о фи­нансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры получения финансовой помощи благо­даря представлению заверенных аудитором документов о финан­совом положении компании;

- упрощение отношений с налоговыми органами, так как прове­ренные аудитором счета вызывают большее доверие;

- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбит­ра при разборе специфических спорных вопросов между партне­рами.

Сущность, содержание и виды аудита. Функционирование и положение экономического объекта в процессе управления предприятием. Подтверждение достоверности информации, используемой при принятии решения. Особенности и задачи внутреннего и внешнего аудита.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 27.10.2010
Размер файла 47,9 K

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство образования и науки Республики казахстан

Карагандинский экономический Университет Казпотребсоюза

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Караганда - 2008

Содержание

  • Введение
  • 1. Аудит, его содержание и виды
  • 1.1 Сущность аудита, его содержание
  • 1.2 Виды аудита
  • 2. Внешний аудит и его особенности
  • 3. Внешний аудит, его объекты и задачи
  • Заключение
  • Список использованных источников
  • Приложение
  • Введение

В современных экономических отношениях существует необходимость деятельности экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место может занять институт аудиторства. Это объясняется следующим. Любое предприятие обязано вести финансовую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять финансовую отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.

Аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники и прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы и государственным органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Деятельность аудитора специфична и предполагает наличие высокой квалификации, характеризующейся глубокими знаниями теоретической и методологической базы, а также практическим опытом.

Работа аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы: общее изучение, предварительное ознакомление, планирование аудита, системное изучение, выполнение аудита, составление отчета по результатам аудита.

Вся последовательность и отдельно каждый этап практической работы аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.

Всем вышеперечисленным определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучить особенности внешнего аудита.

В соответствии с целью сформулированы задачи курсовой работы:

- рассмотреть содержание аудита и его виды;

- изучить особенности внешнего аудита;

- изучить объекты и задачи внешнего аудита.

Теоретической и методологической основой Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых, специализирующихся в области учета и аудита.

1. Аудит, его содержание и виды

1.1 Сущность аудита, его содержание

Другие авторы пишут, что "история аудита восходит к ХVШ веку, когда некий Джордж Уотсон порекомендовал шотландским коммерсантам провести проверку их бухгалтерской отчетности. Проведенная проверка показала столь высокую результативность, что по расхожему мнению прочих британцев, "черствые, скупые и педантичные" шотландцы признали пользу таких проверок и с тех пор стали их практиковать".

Известный американский специалист в области теории и практики аудита проф. Дж. Робертсон подчеркивает, что аудит - это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска. И далее заключает, что аудит способствует уменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Можно примерно подсчитать (спрогнозировать) этот риск и определить вероятность благоприятных событий. В то же время предпринимательский риск компании (фирмы, организации) прямого влияния на аудиторов не оказывает.[2,c.42]

В развитых странах независимое аудиторство является ведущей формой внешнего финансового контроля.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и финансовой отчетности.

Многие авторы в экономической литературе по аудиту по-разному трактуют понятие аудита. Джек Робертсон отмечал, что под аудитом понимается процесс снижения до приемлемого уровня информационного риска (т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные или неточные сведения) для пользователей финансовых отчетов.

Аудитор - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период [3, с.11]. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Задача аудитора - проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

Аудит, по мнению зарубежных специалистов, - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей.

Основным принципом, регулирующим аудит, является совокупность определенных этических и профессиональных норм: независимость, честность и объективность аудитора, его профессионализм, компетентность и добросовестность, конфиденциальность информации, ответственность.

Цель аудита - решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита могут быть: оценка состояния бухгалтерского учета, проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др.

Аудит отличается и от судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие состоит в том, что аудит - независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).

Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Эксперт как самостоятельная процессуальная фигура, как квалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов.

Первая аудиторская фирма в Казахстане была создана в 1990 г. Согласно Постановлению Совета Министров Казахской ССР от 15 февраля 1990 г. № 60 при Министерстве финансов республики был организован хозрасчетный аудиторский центр "Казахстанаудит" с территориальными отделениями. С 1992 г. фирма является самостоятельной крупной акционерной компанией, которая оказывает аудиторские услуги предприятиям и учреждениям всех форм собственности.[4,c.11]

Успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное обеспечение. 20 ноября 1998 г. был принят Закон Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности", который регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности. В Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" дается следующее определение аудита: "Аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о составлении финансовой отчетности и прочей информации в соответствии с законодательством Республики Казахстан".

При проведении аудиторской проверки на предприятии аудитор руководствуется следующими законодательно - нормативными актами:

- Международными стандартами финансовой отчетности;

- Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра Финансов Республики Казахстан от 23.05.2007 № 185.

В рамках определения содержания аудита можно отметить ряд ключевых компонентов, каковыми являются: 1) индивидуальные предприниматели и организации; 2) информация; 3) квалификация аудитора; 4) сбор и оценка фактов; 5) стандарты или критерии; 6) аудиторский отчет. Без перечисленных выше компонентов невозможно проведение квалифицированного аудита.

В таблице 1 дана примерная характеристика аудиторской деятельности.

Таблица 1 - Характеристика аудиторской деятельности

Содержание аудиторской деятельности

Сопутствующие аудиторские услуги

Другие виды проверок

Другие сопутствующие работы

Цель оказания услуг

Выражение мнения о достоверности отчетности

Обзор допущенных предприятием нарушений

В зависимости от вида сопутствующих услуг

До 100% с уче-том величины (уровня) существенности

В зависимости от вида проверки по согласованию с заказчиком

Доказательства типичных нарушений

Аудиторские доказательства на все нарушения

Аудиторские доказательства на часть типичных нарушений, на остальную часть - аудиторская информация

Доказательства отдельных нарушений

Подтверждение обнаружения отдельных нарушений служат аудиторские доказательства

Уровень гарантии достоверности отчетности

Больший уровень гарантии

Меньший уровень гарантии

Аудиторское заключение аудиторской организации

Отчет аудиторской фирмы (аудитора)

Отчет аудиторской фирмы (аудитора)

Виды аудиторской деятельности

Выборочная проверка отдельных сторон деятельности, тематическая проверка, комплексная проверка

Другие услуги, разрешенные действующим законодательством

1.2 Виды аудита

Аудит классифицируется по условиям законодательства на обязательный и инициативный. В Законе Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" определено, что видами аудита являются обязательный и инициативный аудит.[5] Обязательный аудит предусматривается законом, и индивидуальные предприниматели и организации обязаны для проверки финансово-хозяйственной деятельности приглашать аудиторов. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан. В отличие от обязательного инициативный аудит проводится по инициативе индивидуальных предпринимателей и организаций с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между субъектом и аудитором, аудиторской организацией.

Часть II. Организация проведения финансового аудита в Украине.

Часть III. Новые теории аудита.

Финансы, как необходимое условие общественного воспроизводства, существовали и выполняли свои функции еще со времен существования государства в современном понимании данного слова, но во времена командной экономики их, в частности контрольную функцию, рассматривали преимущественно в макроаспекти. В наше время, с переходом нашей страны к рыночной экономике, больше внимания начинают уделять отдельным хозяйственным единицам, что обуславливает рост внимания к такому относительно нового для Украины явления, как финансовый аудит.

В этой работе в первой части будет раскрыта сущность финансового аудита, кратко рассказывается об истории его возникновения, основные тенденции и направления использования, что служит предисловием для второй части.

Во второй части освещается методика проведения финансового аудита в Украине и конкретизируются вопросы расчета некоторых аналитических показателей, на основе которых проводится основной анализ финансового состояния предприятия, его прибыльности, переспектив развития и т.д. Указываются методы и источники, на основе которых они рассчитываются.

Часть 1. Сущность финансового аудита

В начале четырнадцатого столетия в Северной Италии начала развиваться торговля. Города стремились получить от этого свою долю прибыли. А для этого им нужно было знать сумму выручки и дохода. В этой связи в Генуе и других городах Северной Италии с 1330 года назначаются так называемые ревизор, которые проверяют бухгалтерские книги купцов, то есть в нынешнем понимании проверяют достоверности учета и отчетности предпринимателей. Визитаторы Генуе должны были быть не моложе 30 лет (накоплено минимальный жизненный и профессийный опыт) и иметь минимально собственности на 3000 лир (т.е. иметь достаточное материальное обеспечение и чувство моральной и материальной ответственности). Эти ревизоры считаются первыми представителями профессионального прослойки в области аудиторской службы.

В ХVI веке наряду с фискальной ревизионной службой в крупных торговых домах и банках Европы развивалась внутренняя аудиторская служба. В купцов эту задачу входило сначала в обязанности главного бухгалтера, который проверял бухгалтерские книги отдельных филиалов, а затем, в связи с розширеннням контрольных функций, создаются специальные аудиторские службы на предприятии, которые постепенно превращаются в внутренний аудит.

Внутренний аудит полностью направлен на своем предприятии или группу объединенных предприятий и предоставлял данные о состоянии дел и также составлял аналитические разработки на перспективу не только для администрации, но и для учредителей и собственников предприятия.

В 1578 году на немецкоязычной территории впервые было засвидетельствовано существование в процессуальной делу независимых ревизоров бухгалтерских книг, осуществлявших свою аудиторскую деятельность. До XIX века, эти ревизоры, приглашались судами для проверки бухгалтерских книг неплатежеспособных клиентов (должников) при ведении судебного дела. Эти ревизоры должны были принимать присягу о честной и независимую проверку должников.

С 1681-1701 г.г. в Шотландии встречаются первые бухгалтеры как представители свободной профессии. Начиная с XIX века также и в Германии нет ничего необычного в привлечении независимых и предание "господ ревизоров".

1931 год - год рождения профессии аудитора в Германии в современном понимании. Возникновение профессии аудитора в Германии было вызвано глубоким экономическим кризисом с сенсацийнним банкротством немецких акционерных обществ, а также вытекающая отсюда потеря доверия к предприятиям и предпринимателям. Государству пришлось принять чрезвычайную постановление рейхс-президента об акционерном праве, банковский надзор и налоговую амнистию. Это постановление предусматривало введение обязательной ревизии, подробные нормативные акты по структуре и оценке годового баланса, а также устанавливала тиражи для публикации определенных данных в отчете о хозяйственной деятельности, разработке инструкций и стандартов по аудиту.

В Росии еще в конце ХIХ столетия появились первые школы, в которых излагались элементы анализа, аудита и коммерческих расчетов. Первым русским бухгалтером, связал между собой бухгалтерскомкий учет, анализ и аудит, считается А. К. Рощаховский.

Таким образом, профессия аудитора возникла после глубокого экономического кризиса и целью ее создания было выполнение определенных функций защиты и порядка в интересах как индивидуального предпринимательства, так и экономики страны в целом.

В современном понимании АУДИТОР (англ. Аudиtоrs) - лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. В переводе с латыни это слово означает слушатель.

Аудитор отличается от ревизора по сути подхода к проверке финансово-хозяйственных документов - консультационного, принципиально-доброжелательного, а также Знание не только бухгалтерского учета и отчетности, но и экономических законов, юридических прав, философии. Аудитор не столько пытается найти цифровые и суммарные (возможно арифметические) ошибки, сколько дает обзор метода ведения бухгалтерского учета, анализ финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения (или опровержения) финансово - производственных результатов деятельности предприятия за отчетный период и возможные перспективы развития на будущее. При этом, основой выводов аудитора является тщательная проверка всей бухгалтерской отчетности. Аудитор по статусу - независимый эксперт, то есть он самостоятельно осуществляет свою деятельность под собственную ответственность. Он может работать самостоятельно, имеет именную личную (на физическое лицо) лицензию и, зарегистрировавшись в налоговом органе в качестве предпринимателя, может здиснюваты свою деятельность от независимой аудиторской фирмы (юридического лица), имеющий лицензию на фирму. При этом сам аудитор должен иметь личную лицензию, необходимо квалификационный аттестат. Желательно, чтобы аудитор имел опыт работы с финансово-хозяйственной деятельности не менее 10-15 лет. За границей хороший аудитор должен быть в возрасте от 40 лет, но не старше 60 лет.

Аудит осуществляется наряду с финансовым контролем деятельности Экономический субъектов (ревизией, проверками налоговой полиции и др.). Исполнительными органами, которые осуществляются в соответствии с законодательством специально уполномоченными на то государственными органами. Аудит, аудиторская деятельность в Украине регулируется Указом Президента Украины.

Аудит осуществляется физическими или юридическими лицами, имеющими лицензии на проведения независимого аудита. Существуют лицензии 2-х видов: АБ - общий, включая аудит банков, А - общий аудит без аудита банков. Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствие их законодательству, действующему в Украине. В основу аудита возложена гражданское право, административно-хозяйственное право.

Существуют три сферы ответственности по аудиторской деятельности: ответственность перед клиентом; ответственность на базе гражданского законодательства перед третьими лицами; уголовная ответственность.

Финансовый аудит - это независимая проверка финансовых отчетов или информации, относящейся к ним, независимо от того, доходности предприятия, его размера и формы организации.

В основу работы аудитора возложено финансовой отчетности. При ее анализе следует учитывать влияние различных факторов. Кроме того, отчетность имеет существенные ограничения в плане построения. Статьи отчетности иногда отражают суммы, которые сами по себе ни о чем не свидетельствуют - нужно их расшифровывать, а группировка статей не всегда соответствует логике анализа. До того, желательно иметь дополнительную информацию по предприятиям, которую не всегда можно выделить по бухгалтерскому учету. Характер и объем этой информации часто определяется отраслью или конкретным предприятием, поскольку в каждой отрасли есть свои особенности.

Содержание

Введение
1.Понятие и сущность аудита
2.Аудит в системе финансового контроля
3.Система аудита
Заключение
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение.docx

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Реферат на тему:

Студентка гр. ФЭФ 1-13

1.Понятие и сущность аудита

2.Аудит в системе финансового контроля

1.Понятие и сущность аудита

К основным нормативным документам относятся:

2) Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (закрепляющие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности).

4) Иные акты, содержащие нормы регулирующие аудиторскую деятельность, среди которых можно выделить ряд приказов Минфина РФ, а так же Программу проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора (от 18.07.2003 года) и Кодекс этики аудиторов России (Принят Советом по аудиторской деятельности при министерстве финансов Российской Федерации 28.08.2003 года).

Организация аудиторской деятельности в России формируется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. На основе вышерассмотренных нормативных документов можно сделать вывод, что в России система аудиторской деятельности включает три основных уровня.

Первый (верхний) уровень — Закон об аудите (аудиторской деятельности). Закон об аудиторской деятельности в России относится к основным законодательным актам. Этот закон будет определяет место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный контроль превалировал над другими видами контроля. Именно принятие закона позволит считать, что становление аудита в России состоялось.

Второй уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен стандартами (правилами). Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом.

Стандарты аудита, разрабатываемые в России, подразделяются на четыре вида: общесистемные; организационно- технологические; стандарты отчетности; специфические стандарты для отдельных видов аудита (банковского, страхового).

Часть стандартов разработана, другие находятся в стадии разработки.

Третий уровень — документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности. Отношения аудиторских служб (фирм или индивидуальных аудиторов), с одной стороны, и клиентов (аудируемых организаций) с другой стороны, строятся на договорной основе в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Договор на оказание аудиторских услуг включает предмет, место оказания услуг, размер и порядок оплаты, ответственность сторон. Условия договора и содержание поручения не должны противоречить требованиям Федерального закона Российской Федерации "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации".

2.Аудит в системе финансового контроля.

В соответствии с действующим законодательством финансовый контроль – прерогатива не только аудиторов. Например, контроль за поступление денег в бюджет – это тоже часть финансового контроля, но в составе налоговой ВЧК, образованной в конце 1996 года, нет ни одного аудитора.

Помимо Минфина РФ (а также таких структур, как МВД, ФСБ, Прокуратура и Минюст) отдельные функции финансового контроля выполняют и другие органа (государственные службы). Среди них – Госналогслужба, Государственный таможенный комитет, Департамент налоговой полиции, Счётная палата и др. Кроме того, учреждён и существует финансовый контроль за соответствующими хозяйственными платежами в разветвляющуюся систему внебюджетных фондов и т.д.

Таким образом, с помощью разделения властей Россия, строящая правовое государство, пытается самоорганизовать и функционировать правовым способом. На примере финансового контроля видно, что государственные органы призваны действовать в рамках своей компетенции, не подменяя друг друга. В принципе это должно завершиться установлением взаимного контроля, сбалансированности, равновесия во взаимоотношениях государственных органов, осуществляющих законодательную, исполнительную и судебную власть.

Понятно, что каждая из перечисленных служб контролирует лишь свои локальные участки финансовой деятельности любой проверяемой хозяйственной системы. Понятно и то, что аудиторы не могут и не вправе подменять каждую из указанных служб, у аудиторов своя собственная функция – функция засвидетельствования.

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица — аудиторы и юридические лица — аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными юридическими и физическими лицами.

При осуществлении проверки аудитор имеет право: самостоятельно определять формы и методы проведения аудита; проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово- хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества учтенного в ней; получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в предусмотренных законом случаях; осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащих законодательству РФ.

На аудитора возлагаются следующие обязанности: осуществлять аудиторскую проверку; предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора; в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг; обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ; исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащих законодательству РФ.

На Западе, а теперь и в России известны различные виды (типы) аудита. Элементы некоторых из них в нашей стране существовали, хотя они и не назывались элементами аудита. Другие элементы и даже виды аудита только сейчас начинают развиваться.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно- финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Аудиторская деятельность понимается как независимый вневедомственный финансовый контроль деятельности всех экономических субъектов, а также органов государственной власти и управления всех уровней и муниципальных органов. Она осуществляется наряду с финансовым контролем государственных органов.

Аудиторская проверка же, это независимая вневедомственная проверка экономических субъектов: бухгалтерской (финансовой) отчетности; платежно-расчетной документации; налоговых деклараций; других финансовых обязательств и требований. Аудиторская проверка может быть: обязательной (в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации) и инициативной (по решению экономического субъекта).

Аудитор в процессе проведения аудита обязан оценивать существенность и её взаимосвязь с аудиторским риском. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, считается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор оценивает то, что является существенным, по своему профессиональному суждению.

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная зависимость, т.е. чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот.

Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур.

При оценке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору следует определить, является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной.

Читайте также: