Реферат учет денежных средств бюджетных организаций
Обновлено: 30.06.2024
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет денежных средств в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов: Учет денежных средств в бюджетном учреждении
Судебная практика: Учет денежных средств в бюджетном учреждении
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2020 N 18АП-7651/2020, 18АП-7653/2020 по делу N А34-2889/2019
Требование: О признании незаконным бездействия, выразившегося в неприостановлении осуществления операций по расходованию средств на лицевых счетах, об обязании приостановить осуществление операций по расходованию средств.
Решение: Требование удовлетворено. С учетом указанных нормативных положений, приостановление операций по расходованию денежных средств на лицевых счетах должника - бюджетного учреждения в случае нарушения таким бюджетным учреждением 30-дневного срока исполнения исполнительных документов или решения налогового органа, исчисляемого со дня получения уведомления о поступлении исполнительного документа или уведомления о поступлении решения налогового органа, является обязанностью органа, осуществляющего открытие лицевых счетов бюджетных учреждений. При этом, приостановлению подлежат операции по расходованию денежных средств на всех лицевых счетах бюджетного учреждения (за исключением определенных законом видов операций). В этой связи наличие на лицевых счетах учреждения предусмотренной законодательством об образовании родительской платы (платы за присмотр и уход за ребенком), на что ссылается учреждение, обязательность приостановления операций по расходованию денежных средств не исключает.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 35 "Базовая программа обязательного медицинского страхования" Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" "Вопреки позиции заявителя жалобы, материалами дела подтверждается, что денежные средства в размере 374 068 руб. 90 коп., перечисленные в доход государства платежным поручением от 28.03.2018 N 4479 с назначением платежа - "перечисление денежных средств за медицинские услуги" в системе ОМС за 2017 год, получены заявителем после 01.01.2018 (в период с января по март 2018 года), учтены в составе доходов бюджетного учреждения за 2018 год, отражены в отчетности за 2018 год (форма N 14-ф (ОМС) и должны быть использованы в соответствии требованием законодательства о бюджетных учреждениях, в том числе с учетом требований пункта 7 статьи 35 Закона N 326-ФЗ, в соответствии с которым в структуру тарифа на оплату медицинской помощи не входят расходы по перечислению в бюджет бюджетной системы Российской Федерации доходов, полученных за медицинские услуги, оказанные в системе обязательного медицинского страхования."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Учет денежных средств в бюджетном учреждении
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Корпоративные и деятельностные критерии при идентификации субъектов для целей осуществления закупок отдельными видами юридических лиц как основа конкурентного отбора контрагентов
(Попондопуло В.Ф., Петров Д.А., Макарова О.А.)
("Конкурентное право", 2019, N 1) 6) определенную организационно-правовую форму при наличии утвержденного в установленном порядке и публично размещенного положения о закупке с учетом правового основания предоставленных денежных средств, за счет которых осуществляются закупки (бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия);
Нормативные акты: Учет денежных средств в бюджетном учреждении
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) 2. На казначейских счетах учитываются денежные средства бюджетов, денежные средства, поступающие во временное распоряжение получателей бюджетных средств, денежные средства бюджетных и автономных учреждений, денежные средства получателей средств из бюджета и участников казначейского сопровождения, лицевые счета которым открыты в Федеральном казначействе (финансовом органе субъекта Российской Федерации, муниципального образования).
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета, отчетности и контроля движения денежных средств в бюджетном учреждении.
В дипломной работе были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета денежных средств в бюджетных организациях;
- рассмотреть организацию учета и отчетности движения денежных средств на исследуемом предприятии;
- изучить порядок контроля за движением денежных средств в бюджетных учреждениях;
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретический основы учета денежных средств в бюджетных учреждениях 5
1.1. Задачи учета денежных средств в бюджетных учреждениях 5
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 6
1.3. Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 7
Глава 2. Организация учета и отчетности движения денежных средств в бюджетном учреждении 14
2.1. Организационно-экономическая характеристика бюджетного учреждения 14
2.2. Бухгалтерский учет денежных средств в бюджетном учреждении 15
2.3. Отчетность о движении денежных средств в бюджетном учреждении 43
Глава 3. Организация контроля за движением денежных средств в бюджетном учреждении и рекомендации по его усовершенствованию 50
3.1. Контроль за полнотой и законностью использования денежных средств в бюджетном учреждении 50
3.2. Анализ денежных потоков по данным отчетности в бюджетном учреждении 62
3.3. Рекомендации по усовершенствованию контроля и учета денежных средств в бюджетном учреждении 65
Заключение 73
Список использованной литературы 76
Вложенные файлы: 1 файл
Бухгалтерский учет движения денежных средств в бюджетном учреждении.docx
Бухгалтерский учет движения денежных средств в бюджетном учреждении
Дипломная работа на тему: Бухгалтерский учет движения денежных средств в бюджетном учреждении.
Глава 1. Теоретический основы учета денежных средств в бюджетных учреждениях 5
1.1. Задачи учета денежных средств в бюджетных учреждениях 5
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 6
1.3. Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях 7
Глава 2. Организация учета и отчетности движения денежных средств в бюджетном учреждении 14
2.1. Организационно-экономическая характеристика бюджетного учреждения 14
2.2. Бухгалтерский учет денежных средств в бюджетном учреждении 15
2.3. Отчетность о движении денежных средств в бюджетном учреждении 43
Глава 3. Организация контроля за движением денежных средств в бюджетном учреждении и рекомендации по его усовершенствованию 50
3.1. Контроль за полнотой и законностью использования денежных средств в бюджетном учреждении 50
3.2. Анализ денежных потоков по данным отчетности в бюджетном учреждении 62
3.3. Рекомендации по усовершенствованию контроля и учета денежных средств в бюджетном учреждении 65
Список использованной литературы 76
Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств.
На сегодняшний день актуальным является и усиление функций и процедур контроля за законным и эффективным использованием выделяемых государством бюджетных денежных средств на развитие науки, здравоохранения, образования, обороны, а также на другие нужды и цели, необходимые для дальнейшего успешного развития экономики и государства.
Таким образом, изучение учета и контроля движения денежных средств в бюджетных учреждениях является достаточно актуальным, что обусловило выбор темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета, отчетности и контроля движения денежных средств в бюджетном учреждении.
В дипломной работе были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета денежных средств в бюджетных организациях;
- рассмотреть организацию учета и отчетности движения денежных средств на исследуемом предприятии;
- изучить порядок контроля за движением денежных средств в бюджетных учреждениях;
- дать рекомендации по усовершенствованию учета и контроля за движением денежных средств в бюджетных учреждениях.
Объектом исследования в дипломной работе является Муниципальное образовательное учреждение дополнительного обучения детей "Детская школа искусств № 57" г. Москвы.
При написании дипломной работы были использованы различные источники: нормативные и законодательные акты, работы авторов (Хабаев С.Г., Курочкина Л.П., Васильев Ю.А. и др.), статьи экономических журналов и периодических изданий.
В целом дипломная работа состоит из: введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений к работе.
В первой главе дипломной работы раскрыты основные принципы учета денежных средств в бюджетных организациях, а также общая методология организации бюджетного учета.
Во второй главе дипломной работы проводится подробное изучение объекта исследования: дана экономическая характеристика исследуемого учреждения. Далее рассматривается система бухгалтерского учета денежных средств в бюджетном учреждении, а также описана отчетность, отражающая состав и движение денежных средств.
В третьей главе дипломной работы изучен порядок контроля за денежными средствами в бюджетных учреждениях, даны рекомендации по улучшению системы бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств в исследуемой организации, по исправлению недочетов и повышению экономической эффективности учета и контроля денежных средств.
В заключительной части дипломной работы сделаны обобщающие выводы о состоянии бухгалтерского учета и отчетности МОУ ДОД ДШИ № 57 за анализируемый период.
К дипломной работе приложен список литературы, который был использован в процессе работы и приложения, увязанные с текстом работы.
Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в бюджетных учреждениях
1.1 Задачи учета денежных средств в бюджетных учреждениях
Денежные средства организаций – это наличные деньги, находящиеся в кассе предприятия, на счетах в банках, а также в виде необналиченных ценных бумаг. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях имеет специфические особенности, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе.
К таким особенностям можно отнести:
организацию учета в разрезе статей бюджетной классификации;
контроль исполнения сметы расходов;
переход на казначейскую систему исполнения бюджетов;
выделение в учете кассовых и фактических расходов и т.д.
Основополагающим документом, регулирующим порядок оформления и учета кассовых операций является Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением совета директоров Центрального Банка России 22.09.93 № 40. Однако при оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком РФ, с учетом некоторых особенностей.
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
В настоящее время сформировано четыре уровня правового регулирования бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.
К первому уровню относятся: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс РФ, постановления Правительства РФ.
Статья 7 Бюджетного кодекса РФ возлагает на федеральные органы государственной власти следующие полномочия:
- установление единого порядка ведения учета и представления отчетности для всех бюджетных учреждений;
- установление унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для всех бюджетных учреждений.
Статьей 165 Бюджетного кодекса РФ определено, что Минфин России обладает следующими бюджетными полномочиями:
- устанавливает порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
- осуществляет методологическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно – правовых форм, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
- устанавливает единый План счетов бюджетного учета и единую методологию бюджетного учета;
- устанавливает единую методологию отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Второй уровень составляет Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н.
К третьему уровню относятся: методические указания, инструкции и письма Министерства финансов РФ и других федеральных ведомств.
Четвертым уровнем является учетная политика бюджетного учреждения.
1.3. Особенности организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
С 1 января 2006 года к бухгалтерскому учету в бюджетных организациях предъявляются новые требования – именно с этого дня вступил в силу приказ Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету". Появление новой Инструкции связано с тем, что государство хочет иметь более четкую информацию о состоянии своих активов и обязательств, обеспечить прозрачность операций с государственными финансами.
Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданных ими бюджетных учреждений и операциях, приводящих к изменению вышеуказанных активов и обязательств.
Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Инструкцией.
Государственная учетная политика реализуется через:
план счетов бюджетного учета;
порядок отражения операций по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на счетах бюджетного учета;
порядок отражения органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов на счетах бюджетного учета;
корреспонденцию счетов бюджетного учета;
иные вопросы организации бюджетного учета.
Все операции, проводимые учреждениями, оформляются первичными документами.
Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели.
Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации, а также правила их ведения, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета:
Журнал операций по счету "Касса";
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал по прочим операциям;
Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.
При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.
Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета, производится в следующем порядке:
ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и не требующая изменения данных в журналах операций, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено";
ошибочная запись, обнаруженная до момента представления бухгалтерского баланса и требующая изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляется по способу "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;
ошибка, обнаруженная в регистрах бюджетного учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляется по способу "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью датой обнаружения ошибки.
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.
Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.
Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:
- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;
- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;
- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;
- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;
- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.
Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.
Объект исследования – показатели движения денежных средств МУЗ городская больница № 1 – ОМС
МУЗ городская больница № 1- ОМС находится в городе Рыбинске по адресу ул. Солнечная 2а.
В составе МУЗ городская больница № 1 терапевтическое, хирургическое, неврологическое, гинекологическое, урологическое, паталогоанатомическое отделения, а также взрослая поликлиника и дневной стационар.
Предмет исследования – особенности учета и аудита денежных средств.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- проверка правильности оформления, законности документов,
- своевременное и полное отражение операций в учете.
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично – в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.
Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.
От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 170374
Количество таблиц: 3
Количество изображений: 0
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
Учет денежных средств на банковских счетах
Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.
Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью:
2. Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств:
3. Поступление денежных средств на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности:
4. Поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов:
Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1. Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя):
2. Перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат:
3. Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:
4. Получение наличных денежных средств в кассу учреждения:
5. Расходы за оказанные услуги по конвертации:
6. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на счет, по операциям со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход, открытый в кредитной организации:
7. Перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет, по операциям со средствами в рамках бюджетной деятельности, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета:
Пример 1.
На балансе Областной клинической больницы числится задолженность по недостаче пастельного белья на сумму 900 рублей. Эта недостача подлежит возмещению за счет виновного лица.
При поступлении денежных средств в возмещение недостачи делают следующие записи:
Окончание примера.
Обратите внимание!
Все поступления или выбытия денежных средств по банковским счетам, отражаемые бюджетным учреждением в бюджетном балансе по дебету (кредиту) счетов 0 201 01 000, одновременно записываются на забалансовых счетах:
Эти забалансовые счета предназначены для учета поступлений или выбытий денежных средств на банковские счета бюджетных учреждений в разрезе КБК.
Аналитический учет по забалансовым счетам 17 и 18 ведется в Многографной карточке.
Учет денежных средств, находящихся во временном распоряжении
К таким средствам относятся:
- средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества;
- средства, полученные на ответственное хранение.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской записью:
При возврате денежных средств их владельцу или при передаче их по назначению в установленном порядке делают следующую запись:
УЧет денежных средств в пути
Денежными средствами в пути – это денежные средства, которые уже перечислены бюджетному учреждению, но будут получены им только в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.
Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату
Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Поступили денежные средства в иностранной валюте получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью
Касса
При оформлении и учете кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности:
- Квитанциям (форма 0504510),
- Приходным кассовым ордерам (форма 0310001).
Если наличные денежные средств принимаются уполномоченными лицами, то последние обязаны ежедневно сдают в кассу бюджетного учреждения полученные денежные средства по Реестру сдачи документов, с приложением квитанций (копий).
В бюджетных учреждениях широко практикуется выдача денежных средств раздатчиками, назначенными приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.
Учет денежных средств, выдаваемых раздатчиками, ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
При выдаче из кассы наличных денежных средств под отчет на хозяйственные расходы или на командировочные расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501).
Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в Кассовой книге (форма 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.
Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах:
Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Отражено поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении
Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющим работу, связанную с содержанием имущества
Отражены наличные денежные средства, внесенные из кассы бюджетного учреждения на лицевой счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов
Денежные средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство)
Обратите внимание!
При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:
- бюджетное учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;
- образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.
Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное учреждение может оставлять в кассе на конец рабочего дня.
Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно.
Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.
Указанный расчет лимита составляется ОФК методом обобщения аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.
Получатели средств федерального бюджета обязаны обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы.
Если бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.
Учет денежных документов
К денежным документам относятся:
- оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла,
- талоны на питание,
- оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы,
- полученные извещения на почтовые переводы,
- марки государственной пошлины,
- прочие денежные документы.
Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.
Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (форма 0310002).
Обратите внимание! Приходные и расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерской записью:
Выдача из кассы денежных документов отражается записью:
Пример 2.
Станция скорой помощи перечислила денежные средства бензозаправочной станции на покупку бензина в сумме 10 000 рублей.
Для заправки автомобилей поставщик выдал пластиковую карту.
В течение отчетного месяца был заправлен бензин марки 92 в объеме 520 литров по цене 19 рублей за литр, всего на сумму 9 880 рублей.
В бюджетном учете будут сделаны следующие записи:
Окончание примера.
Учет аккредитивов
Аналитический учет ведется отдельно по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
1. Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается следующей записью:
2. Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью:
3. Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается записью:
Учет денежных средств в иностранной валюте
Иногда бюджетным учреждениям приходится сталкиваются с необходимостью осуществления операций в валюте иностранных государств. Чаще всего она возникает при командировании сотрудника за рубеж.
Под резидентом следует понимать Российскую Федерацию, субъекты РФ, муниципальные образования, которые вступают в правоотношения, регулируемые Законом №173-ФЗ и другими нормативными правовыми актами. Резидентами, так же, являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бюджетные учреждения являются резидентами.
Иностранную валюту бюджетные учреждения могут получать:
- из бюджета в качестве финансирования;
- в результате осуществления деятельности, приносящей доход.
Инструкцией №25н установлено, что на счете 0 201 07 000 учитываются операции по движению денежных средств бюджетного учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.
Также на этом счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от деятельности, приносящей доход.
Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте.
Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Читайте также: