Реферат налоговая система италии

Обновлено: 18.05.2024

ВВЕДЕНИЕ
Налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок можетобеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Переход к системе обложения на основе прироста только состояния налогоплательщика (то есть годовой суммы его чистого дохода) потребовал создания условий для того, чтобыобщая сумма взимаемых с него налогов не превысила пределов этого дохода.
В прошлом этому ограничению не придавалось значения, разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для некоторых категорий населения к обложению, превышающемувесь объем реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма большое значение, особенно если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех пятых всей суммы национального дохода.
Поэтому для обеспечения этого условия пришлось создать новые формы взаимного учета различных видов налогов, и среди нихнаиболее важное значение имеет система подоходных налогов. Эта система включает в себя ряд предварительных, авансовых налогов (withholding taxes) и окончательный налог, в котором эти налоги суммируются путем так называемого налогового кредита.
Во второй половине прошлого века в ряде стран со сложившейся рыночной экономикой были проведены налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала,создание благоприятного инвестиционно-инновационного климата и стимулирование предпринимательской активности. Анализируя мировой опыт фискального реформирования в сфере налогообложения, можно выделить 2 общие закономерности:
Одна группа стран, в которую входят США, Австрия, Япония, провела преобразование в системе прямого налогообложения.
Другая группа стран – членов ЕС повысила значениекосвенного налогообложения.
Рассмотрим основные положения и особенности, касающиеся налоговой системы Италии.
Вообще, Италия, как одна из старейших стран Евросоюза, является для многих россиян привлекательным местом ведения бизнеса. И это несмотря на то, что Италия практически не предоставляет возможностей для международного налогового планирования и занимает жесткую позицию в отношении оффшоров. Но эта странапредоставляет множество возможностей для ведения бизнеса на ее территории, не связанных с выводом доходов из-под российского налогообложения.

Глава 1. История развития налоговой системы Италии
Государственное строительство Италии имеет многовековые традиции, которые начинаются с Древнего Рима. Первоначально все государство представляло собой лишь г. Рим и прилегающие к немуместности.
В мирное время налогов не было. Расходы по управлению городом и государством были минимальными, поскольку избранные магистраты исполняли свои должности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства. Главная статья расходов — строительство общественных зданий — обычно покрывалась за счет сдачи в аренду общественных земель.
В военное время граждане Рима облагались налогами всоответствии с доходами.
Определение суммы налога (ценза) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Как видим, еще тогда закладывались основы декларации о доходах.
В IV—III вв. до н. э. римское государство разрастается.

1) Доля налоговых платежей и поступлений в бюджете Италии.
2) Структура налогов.
3) Характеристика основных видов налогов.
4) Налоговое администрирование: органы налогового контроля, процедура налогового контроля, штрафные санкции.

Работа состоит из 1 файл

Реферат Италия.doc

Реферат по дисциплине

на тему

Выполнил студент 4-ой группы

3-го курса экономического ф-та

1) Доля налоговых платежей и поступлений в бюджете Италии.

2) Структура налогов.

3) Характеристика основных видов налогов.

4) Налоговое администрирование: органы налогового контроля, процедура налогового контроля, штрафные санкции.

Доля налоговых платежей и поступлений в бюджет

В настоящее время в Италии взимается около 40 налогов. При этом налоги на доходы физических и юридических лиц и НДС обеспечивают свыше 80% поступлений в бюджет.

Структура налогов

Налоговая система Италии включает следующие основные виды налогов:

1. Национальные налоги;

2. Областные налоги;

3. Коммунальные налоги.

Для взимания коммунальных налогов назначаются налоговые сборщики.

Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Италии исчисляются и уплачиваются в евро.

Характеристика основных видов налогов.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Все физические лица, в т.ч. резиденты и нерезиденты Италии, являются

плательщиками налога на доходы физических лиц.

Постоянным местом жительства признается место, где физическое лицо установило основной центр своего бизнеса и жизненных интересов, в то время как его место жительства - место, где он имеет обычное местожительство.

Итальянские граждане, которые изменили свое место регистрации путем

Филиппины, Монако, Тайвань, Объединенные арабские эмираты и др.

Налогооблагаемый доход

Резиденты выплачивают налог со всех видов дохода, полученных в Италии и за границей, а нерезиденты выплачивают налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника их происхождения делятся на следующие шесть категорий, каждая из которых имеет особенности начисления:

1. Доходы от недвижимой собственности;

2. Инвестиционный доход;

3. Доход от работы по найму (занятости);

4. Профессиональный доход (доход лиц свободных профессий);

5. Предпринимательский доход;

6. Прочие виды доходов.

Совокупный доход рассчитывается путем добавления всех доходов из всех источников каждой категории и вычитания потерь, являющихся результатом осуществления бизнеса или выполнения определенных работ или профессий.

При получении доходов (потерь) в иностранной валюте для целей налогообложения они подлежат пересчету на основе обменного курса действующего в день получения (осуществления) или в самый близкий предшествующий день. В случае невозможности пересчета на основе данного курса для целей налогообложения принимается средний обменный курс за месяц.

Все доходы, поступления, расходы и т.п. для целей налогообложения оцениваются на основе их рыночной оценки.

По требованию налогоплательщика некоторые виды доходов подлежат отдельному налогообложению (например, различные виды компенсационных выплат, доходы, включенные в сумму или рыночную стоимость активов назначенных на партнеров компаний облагаемый налогом на прибыль предприятий при определенных условиях и др.), как правило, по сложным правилам вычисления. Выгода от отдельного налогообложения может заключаться, например, в возможности сглаживания размеров полученных доходов и расходов во времени, а соответственно в возможности применении пониженной ставки налогообложения.

Совокупный доход гражданина рассчитывается на основе включения чистого дохода каждой категории и уменьшения личных пособий и вычетов.

1. Доходы от недвижимой собственности представляет собой оценочное значение, основанное на кадастровой оценке. Доход от владения землей вычисляется на основе применения списков оценочной стоимости, установленной для каждого типа и класса земли в соответствии с условиями кадастрового закона. Доход от зданий вычисляется на основе применения списков оценочной стоимости, установленной для каждого типа и класса зданий или на основе их отношения к специальной или специфической цели на основе прямой оценки в соответствии с условиями кадастрового закона.

Если в течение 3 –летнего периода фактический общий доход, полученный от единицы здания отличается от кадастрового дохода более чем на 50%, то налоговый орган может повторно оценить классификацию собственности в кадастре. Фактический общий доход представляет общую сумму арендной платы от арендных договоров, а в случае их отсутствия размер арендной платы за сопоставимую собственность на той же территории.

Занятые владельцем здания считаются приносящими налогооблагаемый доход для собственника только для целей налогообложения доходов физического лица. Однако, оценочный доход занятого владельцем жилья не облагается налогом, поскольку допускается применение налоговых вычетов в размере оценочного дохода. Оценочный доход от других зданий, находящихся дополнительно в собственности владельца жилья или его семьи или используемых для ведения бизнеса или профессиональной деятельности, которые используются собственником или его семьей как вторая резиденция или иначе сохраняется в их распоряжении увеличивается на одну треть.

Доход от недвижимости, расположенной за рубежом не подпадает под кадастровую систему налогообложения. Доход, полученный от нее рассматривается как иной доход.

2. Инвестиционный доход включает в себя проценты, дивиденды и другие распределения, роялти, доходы от недвижимости и др.

Налогом облагаются проценты, полученные от ссуд, депозитов, текущих счетов, ценных бумаг, включая разницу между полученным по ним доходом при погашении и ценой приобретения.

Роялти включают доход полученный от использования третьими лицами интеллектуальной собственности, патентов, изобретений. Роялти рассматриваются как профессиональный доход если он получен автором или изобретателем. Действующее законодательство позволяет осуществлять налоговые вычеты в размере 25% от общего размера полученного дохода, только в случае, если активы, приносящие роялти были приобретены исходя из этих соображений.

3. Доход от работы по найму (занятости) состоит не только из жалованья, но и из всех видов компенсаций как в денежной, так и в другой формах, полученной в течение налогового периода налогоплательщиков, включая любую компенсацию, полученную как разделение прибыли в отношениях занятости, а также компенсацию расходов, связанных с осуществлением трудовых обязанностей и полученных бесплатных платежей.

Не включаются в доход следующие виды выплат:

1. Расходы на здравоохранение, оплаченные предпринимателем и работником фондам, обеспечивающим охрану здоровья и благосостояние в соответствии с условиями закона, коллективными трудовыми контрактами, соглашений и инструкций в размере до 3615,2 евро.

2. Стоимость услуг, обеспеченных предпринимателем для выгоды всех работников или групп работников для образования, отдыха и религиозных целей, включая вклады в расходы для детских садов и обучения для членов семейства.

3. Платежи, сделанные всем работникам или определенным категориям после возникновения специальных событий в размере до 258,23 евро за налоговый период; специальные субсидии для личных или семейных нужд; выплаты, сделанные работникам, ставшим жертвам мошенничества в специальных обстоятельствах.

4. Вклады социального обеспечения, оплаченные предпринимателем и работником организациям или фондам, единственной целью которых является социальное благосостояние или выгода в соответствии с условиями закона и др.

Пенсии всех типов и пособии, расцененные как эквивалент пенсии являются доходом от занятости. Однако, финансовая компонента аннуитетов (рент) квалифицированного плана пенсий рассматривается как доход от капитала и подлежит обложению налогом по ставке 12,5%.

Вознаграждение, выплачиваемое директорам компаний, ассоциаций и других юридических лиц рассматриваются как доход от занятости (работы по найму).

До 8 тыс. евро полученных итальянским резидентом от занятости на постоянной основе в приграничных зонах и соседних регионах не включаются в налогооблагаемый доход. Кроме того, налогооблагаемый доход от занятости на постоянной основе за границей равен сумме, ежегодно определенной Министерством труда. Этот режим применяется в отношении работника, который отсутствует за границей более чем 183 дня в любом 12 месячном периоде.

Пособия и компенсация расходов для командировок в пределах муниципалитета, где осуществляется бизнес, включаются в налогооблагаемый доходы от занятости. Если поездка имеет место вне муниципалитета, то компенсации в пределах 46,48 евро в день исключаются из налоговой базы, а при заграничных командировках – до 77,47 евро в день.

Транспортные расходы не включаются в доход в любом случае.

4. Профессиональный и предпринимательский доходы включает в себя торговый, профессиональный, партнерский и сельскохозяйственный доходы.

Профессиональный доход включает в себя доход от обычной самостоятельной деятельности отличной от предпринимательской, в т.ч. от искусства и т.п.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, включая расходы на оплату услуг гостиниц, ресторанов и развлечений в размере до 2% от полученных доходов, а также амортизацию основных средств, используемых для профессиональной деятельности. Амортизация основных средств, которые большую часть налогового периода не используются исключительно для

профессиональных целей, включается в состав расходов только в размере 50% от сумм признаваемых для целей налогообложения в остальных случаях.

5. Предпринимательский доход физического лица вычисляется на основе применения правил расчета прибыли для целей налогообложения прибыли предприятий с некоторыми особенностями. Деловые расходы физического лица вычитаются из дохода нарастающим итогом только в той степени, в которой они используются для извлечения налогооблагаемого дохода. Они могут быть вычтены только при условии, что точно определены и установлен налоговый период к которому они относятся.

Любые расходы, оплаченные резидентами к связанным нерезидентным компаниям, которые подпадают под привилегированный налоговый режим в своей стране для целей налогообложения не учитываются, если итальянский налогоплательщик не докажет, что иностранное предприятие действительно продолжает осуществлять реальную предпринимательскую деятельность или что сделка оправдана предпринимательскими причинами и фактически имела место. Государства и территории которые имеют привилегированный налоговый режим, внесены в список, указанный в Министерском Декрете.

ГОСТ

Цели и задачи налоговой системы

Любой социум, общество должно существовать за счет финансовых средств, источниками таких средств может быть различная внешнеторговая деятельность страны на международном торговом рынке, но прежде всего бюджет формируется преимущественно из налоговых поступлений, которые гарантирует налоговая система.

Без налогов не может существовать налоговая система, налог – это обязательная единица построения налоговой системы. Уплату налогов, сбор, а также управление всеми налоговыми поступлениями обеспечивает налоговая система.

Основными задачами существующей налоговой структуры являются:

Полный и своевременный контроль за всеми законодательными обязательствами;
Правильность начисления и исчисления налогового бремени;
Контроль за своевременность оплаты налоговых обязательств налогоплательщиками в каждом городе, регионе и стране;
Реализация валютного контроля на территории всей страны в соответствии с законодательством.

Помимо значения распределительного характера, налоговая система также занимается решением фискально-перераспределительных задач, которые связаны с тем, чтобы изъять денежные ресурсы у субъектов налогообложения и передать их государству с целью пополнения казны. К таким субъектам относят: малый, средний и крупный бизнес, граждане страны.

Налоговая система – это вся совокупность, принятых в государстве налогов, платежей и обязательств, которые собираются с граждан для пополнения следующих бюджетов страны: федерального, местных и муниципальных.

Налоговая система является основным и приоритетным элементом экономической деятельности современной страны, основными целями налоговой системы являются:

Налаживание четкой и слаженной работы в механизме поступления налоговых платежей в бюджет страны;
Дает возможность повысить уровень развития города, региона и всей страны, так как именно за счет налоговых поступлений развивается в экономическом отношении наше государство, обеспечивается социальная политика и т.д.;
Создает развитый социум и общество;
Налаживает финансовый оборот страны и т.д.

Готовые работы на аналогичную тему

Все цели и задачи и их выполнение формируют грамотную и качественную налоговую систему, способную решить множество финансовых и денежных вопросов страны.

Налоговая система Италии

Налоговая система Италии на сегодняшний день считается одной из самых сложным, так как этому предшествует ряд причин. Но первоочередная причина заключается в отсутствии единого общего документа, который бы регламентировал основы налогообложения (та, к примеру, в России это Налоговый Кодекс РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу 9925 курсовая подробнее ).

Налоговая система Италии координируется 350 законами и нормативными документами, которые относятся как к Итальянскому законодательству, так и к законодательству Евросоюза, поэтому данная обстановка и создает трудности (большое количество документов, которые также частично противоречат друг другу).

Так надо отметить, что именно законодательством Евросоюза на территории Италии устанавливаются все виды налогов, их налоговая база и даже размер ставок по конкретному налогу или сбору.

На сегодняшний день в налоговой системе Италии действуют два типа законопроектов, которые влияют на формирование налоговой политики - все законы, принимаемые парламентом Италии, и которые считаются государственными, и чрезвычайные законы (такие законы обособленные и для них специально разрабатывают и применяют отдельные конкретные мероприятия, с учетом положений государственных законов Италии).

Когда подобные законы приняты правительством Италии, обычно налоговые учреждения дополнительно еще выпускают различного рода разъяснения, чтобы налогоплательщики грамотно воспринимали информацию.

Налогоплательщики Италии

Считается, что в Италии на данный момент времени около 20 млн. налогоплательщиков.

К налогоплательщикам Италии можно отнести:

Все физические лица, которые живут и работают на территории Италии;
Юридические лица, которые осуществляют свою предпринимательскую деятельность на территории Италии;
Все индивидуальные предприниматели, также реализующие свою деятельность на территории Италии;
Партнерские общества, которые объединяются с целью получения дохода.

Все налогоплательщики Италии числятся в налоговой базе государства, также при этом надо заметить, что у любого налогоплательщика есть личный финансовый код, который выдает ему и регистрирует в информационной системе страны специальное агентство по налогам и сборам.

Такой финансовый код могут иметь не только налогоплательщики страны, а также граждане, не проживающие в Италии, но которые планирует вести экономическую деятельность на ее территории. В этом случае, им необходимо до начала их деятельности, обратиться в агентство по налогам и сборам, подать заявление на получение этого кода.

Также надо заметить, что все налогоплательщики Италии имеют определенные права и обязанности, которые в достаточно большой степени имеют сходства с правами и обязанностями, прописанными в Налоговом Кодексе РФ.

Виды налогов Италии

Италия относится к Евросоюзу, при этом, необходимо отметить, что как и в большинстве стран Союза, в Италии достаточно жесткая налоговая система.

Налоговая система Италии состоит их двух уровней: налоги национального, государственного значения и налоги местного значения (или их называют еще областного значения).

К государственным налогам Италии относят: налог на доходы, налог на прибыль предприятий, действующих на рынке Италии, НДС, налоги в виде отчислений на страхование, налог на ипотеку и кадастр, на игорный бизнес, на выигрыш в лотерею и т.д.

К областным налогам относят: налоги на производство, на недвижимое имущество физических и юридических лиц, на коммунальный подоходный налог, на транспортное средство, на страхование гражданской ответственности и т.д.

Более подробно налоги Италии представлены на рисунке:

Рисунок 1. Налоги Италии. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Таким образом, налоговая система Италии в основном ориентирована на налоговое законодательство Евросоюза, ввиду чего возникает много вопросов и споров относительно начислений и уплаты налоговых сборов. Налоговая система предполагает 2 уровня налогов: государственный и местный. В целом надо отметить, что виды налогов схожи с российскими.

Государственное строительство Италии имеет многовековые традиции, которые начинаются с Древнего Рима. Первоначально все государство представляло собой лишь г. Рим и прилегающие к нему местности. В мирное время налогов не было. Расходы по управлению городом и государством были минимальными, поскольку избранные магистраты исполняли свои должности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства. Главная статья расходов строительство общественных зданий обычно покрывалась за счет сдачи в аренду общественных земель. В военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии с доходами. Определение суммы налога (ценза) проводилось каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Как видим, еще тогда закладывались основы декларации о доходах. [8]

В IVIII вв. до н. э. римское государство разрастается, основываются или завоевываются новые города-колонии. Происходят и изменения в налоговой системе. В колониях вводятся коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан, и определение суммы налогов производилось каждые пять лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги. В случае победоносных войн налоги снимись, а порой государственный налог отменялся совсем. Необходимые средства обеспечивались контрибуцией завоеванных земель.

Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима, взимались регулярно. Рим превращался в империю, в состав которой входили провинции. Жители провинций были подданными империи, но не пользовались правами граждан. Они были обязаны платить налоги, что свидетельствовало о их зависимом положении. В провинциях собирались прямые и косвенные государственные налоги, в основном в виде сборов, связанных с торговлей. Единой налоговой системы не существовало. Отдельные государство и общины были обложены различно. Те города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским легионам, после завоевания облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация зачастую просто использовала систему налогов, сложившуюся в данной местности до римлян. Изменялось лишь направление и использование поступающих средств. Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной степени контролировать. Господство откупной системы при отсутствии каких-либо четких правил в налогообложении привело к тому, что в провинциях царил полный произвол. Обычными явлениями стали злоупотребления, коррупция.

Список использованной литературы

Список использованных источников:

1.Зарипов В.М. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России [текст]

2.Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран [интернет-ресурс]

3.Крупский А., Рубальский К. Налоговая система Италии [текст]

4.Кулаков В. Налоговый режим Италии [интернет-ресурс]

5.Куницын Д.В. Налоговая система Италии [текст]

Д.В.Куницын Налоговый вестник Сибири. — № 3 (19).

6.Материалы Официального сайта торгового представительства Российской Федерации в итальянской республике [интернет-ресурс]

9.Материалы сайта Проект Италия [интернет-ресурс]

10.Тулубенский Е. А. Налоговые проверки: опыт и перспективы правового регулирования [текст]

Читайте также: