Реферат на тему теория аудита

Обновлено: 05.07.2024

РАЗДЕЛ I. ТЕОРИЯ АУДИТА Тема 1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи 1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности 1.2. Цели и задачи аудита 1.3. Принципы проведения аудита 1.4. Виды аудита 1.5. Услуги, сопутствующие аудиту 1.6. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование 2.1. Регулирование аудиторской деятельности 2.2.

Ответственность аудиторов и аудиторских фирм 2.3. Аудиторские стандарты Раздел ii. Методология аудита Тема 3. Договорная работа 3.1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита 3.2. Понимание деятельности экономического субъекта 3.3. Договор в аудиторской деятельности Тема 4. Планирование аудиторской проверки 4.1. Определение стратегии аудиторской проверки 4.2. Планирование аудита 4.3. Аудиторская

программа 4.4. Процесс аудита бухгалтерской отчетности Тема 5. Исследования в аудите 5.1. Аудиторский риск 5.2. Существенность в аудите 5.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита 5.4. Аудиторская выборка 5.5. Методы аудиторской проверки 5.6. Аналитические процедуры 5.7. Аудиторские доказательства. Виды. Источники 5.8. Документирование 5.9. Искажения бухгалтерской отчетности 5.10. Аудит в условиях

компьютерной обработки данных Тема 6. Заключительная стадия аудита 6.1. Оценка результатов аудиторской проверки 6.2. Контроль качества работы аудиторов 6.3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Тема 7. Аудиторское заключение 7.1. Понятие аудиторского отчёта и аудиторского заключения 7.2. Основные элементы аудиторского заключения 7.3. Виды и содержание аудиторского

заключения Раздел ііі. Методика проведения аудита основных объектов проверки Тема 8. Аудит активов предприятия 8.1. Аудит кассовых операций 8.2. Аудит операций на счетах в банке 8.3. Аудит денежных документов и денежных средств в дороге 8.4. Аудит расчетов с подотчетными лицами 8.5. Аудит основных средств 8.6. Аудит нематериальных активов 8.7. Аудит материальных ценностей 8.8. Аудит операций с малоценными и быстроизнашиваемыми предметами

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению ком­мерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отноше­ний должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Досто­верность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы лишены возможнос­ти самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и за­частую очень сложные операции предприятия законны и правиль­но отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нужда­ются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятель­ности предприятий и соблюдении ими законодательства необходи­мо государству для принятия решений в области экономики и нало­гообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтвержде­ния достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны не только непосредственным инве­сторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежнос­ти погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков инте­ресует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — ста­бильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходи­мой для разработки экономической политики, включая налого­вые меры.

Компании, в которых администрация и собственники пред­ставлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традицион­ный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

- возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

- упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о фи­нансовом состоянии компании;

- упрощение процедуры получения финансовой помощи благо­даря представлению заверенных аудитором документов о финан­совом положении компании;

- упрощение отношений с налоговыми органами, так как прове­ренные аудитором счета вызывают большее доверие;

- возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбит­ра при разборе специфических спорных вопросов между партне­рами.

Цель работы - определить сущность аудита и аудиторской деятельности.
Задачи:
изучить сущность и цели аудита
рассмотреть основные понятия аудита
проанализировать принципы и виды аудита
рассмотреть необходимость аудиторской деятельности

Содержание

Введение…………………………………………………………………3
Сущность аудита, его цели и задачи……………………………….4
Возникновение и необходимость аудита………………………….4
Цели и задачи аудита…………………………………………….…7
Виды аудита…………………………………………………………10
Аудиторская деятельность, ее содержание……………………..…15
Организация и регулирование аудиторской деятельности……………………………………………………..….15
2.2 Принципы аудиторской деятельности……………………………16
2.3 Права и обязанности аудитора, руководства экономического
субъекта и прочих должностных лиц..…………………………….….18
Заключение………………………………………………………. ….23
Глоссарий……………………………………………………………..…25
Список использованных источников………………………………..…27

Работа содержит 1 файл

Сущность аудита и аудиторской деятельности2.doc

Содержание

  1. Сущность аудита, его цели и задачи……………………………….4
    1. Возникновение и необходимость аудита………………………….4
    2. Цели и задачи аудита…………………………………………….…7
    3. Виды аудита…………………………………………………………10
    1. Организация и регулирование аудиторской деятельности……………………………………………… ……..….15

    2.2 Принципы аудиторской деятельности……………………………16

    2.3 Права и обязанности аудитора, руководства экономического

    субъекта и прочих должностных лиц..…………………………….… .18

    Список использованных источников………………………………..…27

    Введение

    В настоящее время в экономике Российской Федерации происходят значительные перемены на разных уровнях. Но так или иначе, финансовый контроль остается одним из самых важных элементов рыночных отношений. Финансовый контроль, производимый с целью обеспечения законности, эффективности и целесообразности деятельности организаций, является одной из составных частей проводимого в России контроля. Этим и обусловлена актуальность темы курсовой работы.

    Объектом исследования является финансовый контроль деятельности.

    Предмет исследования – аудит и связанная с ним аудиторская деятельность.

    Цель работы - определить сущность аудита и аудиторской деятельности.

      • изучить сущность и цели аудита
      • рассмотреть основные понятия аудита
      • проанализировать принципы и виды аудита
      • рассмотреть необходимость аудиторской деятельности

      Основная часть

      1Сущность аудита, его цели и задачи

      Аудит — важнейшая процедура независимой оценки деятельности организации или отдельного проекта. Чаще всего данный термин употребляется относительно проверки бухгалтерской отчётности различных компаний.

      В Средневековье в европейских городах по заказу купцов аудиторы проверяли бухгалтерские книги и подтверждали достоверность и корректность информации, изложенной в них. В XIX веке основными клиентами аудиторов стали собственники различных компаний — это было связано с прогрессивным развитием акционерных компаний, собственники которых не могли заниматься текущим управлением и, следовательно, нуждались в периодической проверке наемных управляющих.

      Глобализация экономики, а также появление транскорпораций с множеством отдельных структурных подразделений, часто разбросанных по всей стране, а бывало что и по всему миру, стремительно усилили потребности бизнеса в независимых частных аудиторах. Помимо этого, по мере роста государственного вмешательства в экономику и усложнения системы налогообложения, многие компании стали испытывать острую необходимость в независимых специалистах, способных проверить бухгалтерскую и налоговую отчётность конкретной фирмы с целью выявления допущенных ошибок и искажений отчётности, и предотвращения штрафных санкций со стороны государства.

      В начале XX века в связи с бурным развитием фондового рынка начала появляться еще одна, новая категория лиц, заинтересованных в проведении аудита — инвесторы. Как правило, каждый новый скандал, связанный с банкротством компании, чьи акции или долговые бумаги имели биржевой листинг и активно обращались, оборачивалась судебным преследованием самих аудиторов и ужесточением требований к аудиторам и процессу выполнения ими проверок. В силу своей многочисленности инвесторы в то время стали наиболее активными и требовательными заказчиками аудиторских услуг.

      С середины XX века аудиторы стали значительно расширять свои интересы и начали осуществлять деятельность не только по подтверждению финансовой отчётности, но и стали сами вести текущий бухгалтерский учёт для различных сторонних организаций, часто выступая в роли корпоративного бухгалтера или юриста, а также консультанта по инвестициям или доверительного управляющего для своих клиентов-потребителей данных услуг. Помимо того, научно-техническая революция заставила компании, занимающиеся аудитом освоить и функции по внедрению современных научных технологий по управлению предприятием, автоматизации финансового учёта, внедрению систем контроля качества и других работ.

      Потребность в аудиторских услугах появилась в связи со следующими обстоятельствами:

      1) возможность подачи необъективной информации со стороны ее составителей в случае возникающего конфликта между ними и непосредственными пользователями этой информации;

      2) прямая зависимость последствий принятых экономических решений (а они порой могут быть весьма значительными) от качества полученной в ходе проверки информации;

      3) необходимость специальных навыков, знаний и умений для проверки информации;

      4) отсутствие у пользователей информации непосредственного доступа к ней самой для надлежащей оценки ее качества.

      Эти и ряд других причин, так или иначе, привели к необходимости возникновения общественной потребности в услугах независимых специалистов, имеющих соответствующую квалификацию, опыт и необходимое разрешение на право оказания услуг такого рода. Аудиторскими услугами являются услуги посредников, устанавливающих четкость, корректность и достоверность финансовой информации.

      Наличие проверенной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность здраво оценивать сложившуюся ситуацию, а также планировать и прогнозировать возможные последствия принятия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, безусловно, имеет огромное значение.

      Компании же, в которых собственники и руководство представлены одними и теми же лицами (отсутствует обыкновенный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит для того, чтобы обеспечить целый список преимуществ:

      • возможность избежать споров и конфликтов между партнерами, особенно в ситуациях с вопросом о распределении полученной прибыли, благодаря тому, что счета организации подвергаются объективному анализу независимым экспертом - аудитором;
      • упрощение процедуры привлечения новых партнеров и инвесторов благодаря имеющейся возможности предоставить и детально изучить выводы и заключения аудитора о финансовом состоянии организации;
      • упрощение отношений с органами налогообложения, потому как счета, проверенные независимым аудитором вызывают у них большее доверие;
      • возможность получить необходимую профессиональную помощь в решении разного рода проблем: аудитор часто бывает приглашенным в качестве арбитра при рассмотрении спорных вопросов между партнерами.

      1.2 Цели и задачи аудита

      Цель аудита — конкретно поставленная задача, на решение которой непосредственно направлена деятельность аудитора. Определяется она, прежде всего законодательно, системой нормативного и правового регулирования данной деятельности, а также договором между аудитором и клиентом. 1

      Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности организаций и соответствия совершенных ими за определенный период финансовых операций существующим нормативным актам.

      В ходе аудита финансовой отчетности должны быть получены достаточные доказательства, которые позволят аудиторской компании с уверенностью сделать свои выводы относительно:

      а) соответствия финансового учета данного предприятия документам и требованиям действующих нормативных актов, которые регулируют порядок ведения учета и подготовки финансовой отчетности в России;

      б) соответствия этой отчетности тем сведениям, которыми обладает аудиторская компания о деятельности данного экономического субъекта.

      Конечное мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности может способствовать значительному повышению доверия к отчетности со стороны потребителей, заинтересованных в определенном уровне информации о данном экономическом субъекте.

      Но, так или иначе, пользователи бухгалтерской отчетности не должны воспринимать мнение аудитора как полную гарантию будущей жизнеспособности организации или достаточной эффективности деятельности ее руководства.

      Заключение аудитора, включающее в себя мнение аудиторской организации о мере достоверности финансовой отчетности, не должно восприниматься как непоколебимая гарантия аудиторской компании того, что какие-либо обстоятельства, помимо изложенных в заключении аудитора, влияющие или способные повлиять на отчетность субъекта, отсутствуют. 2

      Целью проверки финансовых отчетов является:

        • подтверждение достоверности отчетов или, напротив, выявление факта их недостоверности;
        • контроль над соблюдением законодательных и нормативных документов, которые регулируют правила ведения учета и составления отчетности.
        • подтверждение качества, точности и полноты отражения в отчетности затрат, доходов и других финансовых результатов деятельности организации за период проверки;
        • выявление возможности более рационального использования собственных основных и оборотных средств, а также заемных средств и финансовых резервов.

        Под достоверностью финансовой отчетности понимается такая степень точности данных, которая позволяет пользователю информации, имеющему соответствующую квалификацию, делать на ее основе достоверные выводы о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организаций и принимать соответствующие ситуации экономические решения.

        Целью аудита также может выступать выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализ корректности исчисления налогов, разработка действий по улучшению положения экономического субъекта, оптимизация затрат, доходов и расходов.

        В ходе проводимой проверки устанавливаются корректность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность и полнота пояснений к ним.

        При этом устанавливают:

          • какие активы и пассивы отражены в бухгалтерском отчете;
          • какие имеющиеся документы использованы в данном отчете;
          • насколько существующая методика оценки имущества отклоняется от принятой .

          Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для подтверждения правильности расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

          Для достижения основной цели аудиторской проверки и предоставления конечного заключения аудитор должен составить свое мнение по следующим вопросам:

          1) общая правильность отчета: соответствует ли он в целом предъявляемым требованиям, и не содержит ли некорректной противоречивой информации;

          2) разделение: были ли отнесены операции, проводимые незадолго до составления баланса или сразу после этой даты, к тому периоду, в котором были на самом деле произведены;

          3) законченность: включены ли в отчет все необходимые суммы; в частности, принадлежат ли организации все активы и пассивы;

          4)обоснованность: существуют ли достаточные основания для включения в отчет указанных там цифр и сумм;

          5) оценка: все ли статьи были правильно оценены и подсчитаны верно;

          6) раскрытие: все ли статьи занесены в бухгалтерскую отчетность и корректно ли отражены в составленных отчетах;

          7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельно взятых операций данным, прописанным в книгах и журналах финансового учета, правильно ли они просуммированы;

          8) классификация: есть ли достаточные основания для отнесения суммы на тот счет, на который она была записана.

          Осуществляя проверку, аудиторы выполняют две основные функции: функцию экспертного сборщика и оценщика свидетельств для подтверждения достоверности, точности и полноты информации, представленной в финансовом отчете и проверку на соответствие оценок и расшифровок в бухгалтерском отчете общепринятым принципам учета 3 . Роль оценочной функции довольно сильно возросла в последнее время. Можно сказать, это явилось последствием успешного совершенствования структур внутреннего контроля, что и обеспечивает получение достоверной и точной информации.

          Читайте также: